企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃方式及具體原則分析

潘靈芳

摘 要：在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，涉及到經(jīng)營、投資和相關(guān)籌建活動，都和稅收有一定的聯(lián)系。在財(cái)務(wù)管理過程中，稅收貫穿于經(jīng)營管理中，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價值最大化，必須在不違稅收政策的前提下減少稅收負(fù)擔(dān)，提升其管理效果。本次研究中以企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃方式為基礎(chǔ)，對應(yīng)用原則進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 具體原則

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃方式和特點(diǎn)

稅收籌劃是納稅人依照現(xiàn)有的企業(yè)經(jīng)營活動對現(xiàn)有稅法的相關(guān)規(guī)定，在遵守法律制度以稅法的前提下，需要對各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行分析，考慮到企業(yè)經(jīng)營活動、理財(cái)活動等項(xiàng)目要求，要以稅負(fù)最小化為標(biāo)準(zhǔn)，獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。

（一）理財(cái)意義明顯

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理階段，對現(xiàn)有的管理機(jī)制賦予了新的規(guī)定，企業(yè)發(fā)展階段，現(xiàn)金流量比較大，在對項(xiàng)目進(jìn)行投資管理的過程中，要對投資收益進(jìn)行掌握，基于項(xiàng)目研究和開發(fā)的具體要求，考慮到稅收減免體系的具體性，要最大程度減少開發(fā)項(xiàng)目的稅收支出，提升其應(yīng)用優(yōu)勢。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)生活中，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動涉及到很多項(xiàng)目，以所得稅為例，是具體管理的一個重要部分，必須對牽扯項(xiàng)目進(jìn)行分析，盡量減少經(jīng)濟(jì)支出。稅收籌劃是以企業(yè)活動為研究對象，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理和納稅等方面，需要將其和財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策和預(yù)算等環(huán)節(jié)結(jié)合在一起，考慮到納稅模式的具體要求，實(shí)現(xiàn)有效納稅，提升管理優(yōu)勢。

（二）策劃意義顯著

在企業(yè)整體發(fā)展和管理階段，對于稅收策劃和應(yīng)用形式有嚴(yán)格的要求，在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動過程中，通過對稅種進(jìn)行有效的設(shè)定，能在短時間內(nèi)確定稅目和稅率，此外考慮到宏觀經(jīng)濟(jì)政策的具體變化，必須發(fā)揮優(yōu)惠處理模式的最大化作用，引導(dǎo)投資者消費(fèi)。稅收的政策導(dǎo)向在不同的行業(yè)和不同納稅期呈現(xiàn)出一定的差異，基于企業(yè)投資項(xiàng)目、經(jīng)營項(xiàng)目和核算活動的具體要求，必須對牽扯到的稅收待遇進(jìn)行分析，按照經(jīng)營投資要求和理財(cái)模式進(jìn)行有效利用。稅收籌劃能使得企業(yè)根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動提供現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，此外基于稅收管理和籌劃的權(quán)益要求，要將稅負(fù)控制在合理范圍內(nèi)，結(jié)合經(jīng)營管理現(xiàn)狀進(jìn)行有效選擇。企業(yè)要結(jié)合具體情況進(jìn)行依法納稅，為了避免出現(xiàn)相對滯后性的現(xiàn)象，需要做好整體籌劃工作，以預(yù)測管理為基礎(chǔ)，突出其應(yīng)用優(yōu)勢。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)活動中稅收籌劃的原則

（一）全局性原則

針對稅收籌劃的特殊要求，在管理階段不能偏離企業(yè)財(cái)務(wù)管控目標(biāo)，要樹立全局性的理念，對各項(xiàng)活動進(jìn)行有效管理。此外考慮到目標(biāo)設(shè)定的特殊要求，在籌劃管理階段要以降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)為標(biāo)準(zhǔn)，做好風(fēng)險(xiǎn)控制和融資管理的工作。企業(yè)在整個管理階段要樹立全局發(fā)展的理念，在不影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的前提下，做好稅收管理工作。

（二）合法性原則

企業(yè)稅收管理階段涉及到的內(nèi)容比較多，考慮到稅收法律機(jī)制以及范圍標(biāo)準(zhǔn)的具體要求，應(yīng)用過程中需要從納稅處理現(xiàn)狀入手，做好稅收管理工作。征稅和納稅是稅收的基本關(guān)系，稅收法律和征稅機(jī)制間存在必然的聯(lián)系，因此稅收相關(guān)負(fù)責(zé)人要依法進(jìn)行，對各種納稅方案進(jìn)行合理選擇。如果在管理階段存在違法規(guī)定項(xiàng)目的現(xiàn)象，需要依法對各種納稅方案進(jìn)行處理和優(yōu)化選擇。如果現(xiàn)有管理階段存在違法行為，必須以法律制度變更為基礎(chǔ)，在一定時間和法律環(huán)境下經(jīng)營活動項(xiàng)目。隨著時間的推移，國家法律政策出現(xiàn)變更，在財(cái)務(wù)管理階段必須對方案進(jìn)行修正和完善。

（三）事前審核原則

企業(yè)的經(jīng)營管理行為比較多，必須對各項(xiàng)活動項(xiàng)目進(jìn)行提前審核，納稅義務(wù)管理通常具有滯后性的特點(diǎn)。企業(yè)在進(jìn)行籌劃的過程中，需要考慮到稅收法律的差異，對經(jīng)營、投資和理財(cái)活動等進(jìn)行籌劃和安排。經(jīng)營效益最好的是決策方案，稅收籌劃本身是一種合法合理的預(yù)先籌劃，具有超前性，因此需要按照審核要求進(jìn)行。

三、如何在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中做好稅收籌劃工作

針對稅收項(xiàng)目的特殊要求，在整個利用階段，要突出其應(yīng)用優(yōu)勢，結(jié)合現(xiàn)有籌劃機(jī)制和原則要求進(jìn)行落實(shí)。以下將對如何在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中做好稅收籌劃工作進(jìn)行分析。

（一）稅收籌劃在籌資階段應(yīng)用

在市場經(jīng)濟(jì)活動項(xiàng)目的要求下，如何提升資金利用率是關(guān)鍵所在，要掌握集約化管理的具體要求，做好擴(kuò)展資金建設(shè)和管理工作。此外要尋找資金籌集階段的相關(guān)影響因素，結(jié)合現(xiàn)有稅收管理要求，尋找最佳契合點(diǎn)。企業(yè)的融資方式比較多，包括：內(nèi)部積累、銀行貸款等方面，考慮到不同管理模式的具體要求，在籌集階段，必須對資金籌借方式進(jìn)行比較和分析，綜合對資金結(jié)構(gòu)和稅收管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，對其進(jìn)行比較后，做好風(fēng)險(xiǎn)評估工作。此外要選擇適當(dāng)有效的減少稅收籌資的方式，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。例如在確定籌資方式時，如果稅率比較高，利用利息來抵稅金的作用異常重要。

（二）稅收籌劃在投資階段的應(yīng)用

考慮到現(xiàn)有管理形式以及在投資指標(biāo)的屬性變化，利用階段，必須突出其優(yōu)勢，以最小的成本獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。市場競爭越發(fā)激烈，企業(yè)投資者在投資階段處于核心地位，考慮到各項(xiàng)比例建設(shè)要求，必須對市場經(jīng)濟(jì)條件進(jìn)行分析，選擇切實(shí)可行的決策模式，此外要制定符合組織形式要求的稅收負(fù)擔(dān)機(jī)制，按照組織管理現(xiàn)狀和具體要求落實(shí)。結(jié)合籌資體系的具體要求，需要對稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行了解，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀和具體情況，制定有效的投資管理方案。此外要選合適的投資地點(diǎn)，以政策優(yōu)惠的山區(qū)為例，能最大程度減少稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而提升企業(yè)發(fā)展水平。例如以股份公司為例，為了避免個人所得稅企業(yè)發(fā)展造成影響，可以發(fā)放股票股利。

（三）稅收政策在利潤分配階段的應(yīng)用

企業(yè)的利潤管理和分配分為稅前和稅后兩個階段，考慮到所得稅的具體問題，需要最大程度彌補(bǔ)現(xiàn)有管理的不足，最大程度減少稅務(wù)支出。稅收的利潤分配機(jī)制比較特殊，分為實(shí)際管理、資金累積和盈余管理等方面，同時也是內(nèi)部融資管理的重要來源。企業(yè)在發(fā)展階段要充分利用這部分融資資金，適當(dāng)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)?；蛘唛_發(fā)新的項(xiàng)目，為了能最大程度提升優(yōu)惠政策的利用率，要從現(xiàn)有政策管理模式入手，適當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，達(dá)到節(jié)約稅務(wù)的目的。此外稅收籌劃管理也涉及到融資模式等方面內(nèi)容，為了避免分紅影響到股東個人所得稅以及現(xiàn)金流量，可以采用發(fā)放股份的形式彌補(bǔ)缺失。稅后凈利益的獲得是關(guān)鍵所在，在分配利潤階段，需要綜合分析稅收因素，開展具體籌劃工作。企業(yè)要立足企業(yè)本身的實(shí)際情況，確定能夠節(jié)約資金的項(xiàng)目，然后選擇適合企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃模式。

四、結(jié)束語

近些年來企業(yè)財(cái)務(wù)管理取得了重要的作用，在具體管理過程中，針對影響因素的多樣化，需要從具體情況入手，做好項(xiàng)目管理和籌劃工作，突出其應(yīng)用優(yōu)勢，按照籌劃要求落實(shí)。企業(yè)管理階段涉及到生產(chǎn)、經(jīng)營、投資和理財(cái)?shù)确矫鎯?nèi)容，要以稅收利益為基礎(chǔ)，做好籌劃和規(guī)劃工作，進(jìn)而提升企業(yè)決策活動的可行性。企業(yè)在稅收籌劃基礎(chǔ)下要進(jìn)行合理設(shè)計(jì)，最大程度提升稅收利益，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。

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