縣級審計機(jī)關(guān)嚴(yán)把五關(guān)提高審計質(zhì)量

周玉紅

摘 要：從整體角度分析審計工作關(guān)系到經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在新形勢下積極提高審計質(zhì)量已經(jīng)成為了最為主要的內(nèi)容，其作用不僅包括發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，規(guī)避審計風(fēng)險，且能夠提高審計監(jiān)督的質(zhì)量。但是作為縣級審計機(jī)關(guān)，因?yàn)閷徲嫎I(yè)務(wù)人員偏少、專業(yè)人才不足、分工不細(xì)、技術(shù)不精導(dǎo)致審計質(zhì)量不高，筆者結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況就如何提高縣級審計機(jī)關(guān)的審計質(zhì)量提出了幾點(diǎn)思考。

關(guān)鍵詞：審計質(zhì)量 計劃 復(fù)核 審理

近年來，黨中央、國務(wù)院對審計工作不斷提出新的目標(biāo)和要求，體現(xiàn)出了時代發(fā)展的要求，并且也表明了新常態(tài)下審計監(jiān)督的整體質(zhì)量，對審計賦予新的方向，也賦予審計新的責(zé)任和使命，因此審計機(jī)關(guān)更要抓牢審計質(zhì)量這條生命線。

一、導(dǎo)致審計質(zhì)量不高的主要原因

（一）審計人少事多矛盾突出，審計成效不顯著

從我局近幾年的審計情況來看，每年的審計項目完成情況都會超出年初計劃，全年每個審計人員要完成5至7個審計項目。任務(wù)繁重的主要原因一方面是基層審計機(jī)關(guān)一線業(yè)務(wù)人員偏少，另一方面既要不折不扣地完成上級審計機(jī)關(guān)下達(dá)的審計任務(wù)，又要無條件地服從和完成地方政府安排的各項審計工作。任務(wù)的異常繁重導(dǎo)致審計人員沒辦法把精力放在實(shí)施方案的編制、問題原因的分析、審計疑點(diǎn)的追蹤、審計結(jié)果的研究判斷上，往往顧此失彼，造成急于完成任務(wù)而不注重質(zhì)量的后果。

（二）專業(yè)人才不足，后續(xù)培訓(xùn)不夠

隨著審計事業(yè)的發(fā)展和審計領(lǐng)域的不斷拓展，審計人才專業(yè)結(jié)構(gòu)也由過去偏重于財務(wù)收支審計專業(yè)逐步向與審計工作有關(guān)的法律、計算機(jī)、建筑工程、環(huán)境工程、經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)轉(zhuǎn)變。但是作為基層審計機(jī)關(guān)往往比較缺乏這些專業(yè)的人才，大部分依靠聘用人員或委托中介機(jī)構(gòu)來完成，雖然也可以通過培訓(xùn)來調(diào)整審計人員的知識結(jié)構(gòu)，但是一線審計人員在職繼續(xù)教育的時間難以保證，由于工作任務(wù)重導(dǎo)致不得不放棄培訓(xùn)機(jī)會。

（三）審理工作有機(jī)構(gòu)無人員，缺乏審計質(zhì)量控制手段

眾所周知，審計審計受到審計法的規(guī)定，并且也符合《國家審計準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，在當(dāng)前的發(fā)展趨勢下，為從根本上貫徹審計法的相關(guān)要求，則需要針對性的對其中的內(nèi)容加以分析與解讀，另外，還需要加強(qiáng)關(guān)注《國家審計準(zhǔn)則》，嚴(yán)格按照其規(guī)定的要求進(jìn)行相關(guān)項目的審計?？h級審計機(jī)關(guān)因?yàn)閷徲嫎I(yè)務(wù)人員偏少，雖設(shè)置了專門的審理機(jī)構(gòu)，但沒有專職審理人員，審理人員往往是兼職開展工作，因?yàn)榧纫瓿勺陨淼膶徲嬋蝿?wù)又要負(fù)責(zé)審理，常常自顧不暇，因此審理工作很難發(fā)揮促進(jìn)審計質(zhì)量提升的作用。

二、提升審計質(zhì)量的主要路徑

（一）嚴(yán)把審計業(yè)務(wù)人員準(zhǔn)入關(guān)

《國家審計準(zhǔn)則》對審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)提出了具體的職業(yè)要求，需要嚴(yán)格遵循相關(guān)的規(guī)章制度，提高道德素養(yǎng)，提高審計的獨(dú)立性，因此審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立和實(shí)施審計人員錄用制度，根據(jù)崗位要求設(shè)置進(jìn)人條件，按照公開公平公正的原則擇優(yōu)錄取，不斷優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)與人員結(jié)構(gòu)。同時還應(yīng)根據(jù)培養(yǎng)復(fù)合型審計業(yè)務(wù)人才的標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)基本情況做好再教育與在培訓(xùn)工作，還需要制定切實(shí)有效的獎懲制度與各項考核制度，如此才能真正調(diào)動工作人員的積極性，提高基本能力。

（二）嚴(yán)把項目立項關(guān)

相關(guān)審計機(jī)關(guān)需要嚴(yán)格按照審計職責(zé)以及相關(guān)的審計范圍，針對性的構(gòu)建年度審計項目計劃，當(dāng)然還需要根據(jù)實(shí)際的情況服務(wù)大局，嚴(yán)格按照政府工作的要求，將審計工作的重點(diǎn)彰顯出來，將審計資源合理安排，如此才能避免重復(fù)審計的出現(xiàn)。

（三）嚴(yán)把審計準(zhǔn)備關(guān)

審計實(shí)施方案是在審計調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的審計組現(xiàn)場審計的作戰(zhàn)圖。審計人員應(yīng)調(diào)查了解被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況、信息系統(tǒng)控制情況，并結(jié)合適用的標(biāo)準(zhǔn)，判斷被審計單位可能存在的問題。同時還應(yīng)根據(jù)可能存在問題的性質(zhì)、數(shù)額及其發(fā)生的具體環(huán)境，判斷其問題的重要性。在制定審計實(shí)施方案時還應(yīng)把握好以下環(huán)節(jié)：一是明確審計目標(biāo)，確定審計重點(diǎn)，突出“審什么”。要緊緊圍繞審計目標(biāo)來確定審計事項，并圍繞審計事項收集資料、查證問題，做到有的放矢。二是確定審計步驟和方法，解決“怎么審”的問題。實(shí)施方案應(yīng)合理確定審計步驟及方法，減少審計過程中的隨意性。

審計質(zhì)量是審計工作的生命線，實(shí)行全面質(zhì)量管理是提高審計質(zhì)量、發(fā)揮審計監(jiān)督職能的重要舉措。只有認(rèn)真貫徹落實(shí)審計相關(guān)法律、法規(guī)和制度，明確審計責(zé)任，實(shí)行全過程的審計質(zhì)量控制，才能真正提高審計質(zhì)量，才能避免審計風(fēng)險，發(fā)揮審計的作用與價值。

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