“雙創(chuàng)”型小微企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)問題初探

朱姝

摘 要：創(chuàng)客時(shí)代的到來，讓“雙創(chuàng)”型小微企業(yè)成為新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍，是經(jīng)濟(jì)增長方式變革的拐點(diǎn)。如何揚(yáng)長避短，改善其先天的不足，增強(qiáng)其生力軍的效用是小微企業(yè)發(fā)展的重要課題。本文以“雙創(chuàng)”型小微企業(yè)自身存在的內(nèi)控現(xiàn)狀入手，結(jié)合數(shù)據(jù)時(shí)代的新特點(diǎn)有針對(duì)性地提出完善“雙創(chuàng)”型小微企業(yè)內(nèi)部控制的可行性建議。

關(guān)鍵詞：雙創(chuàng) 小微企業(yè) 內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）04（c）-102-02

中國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型以及越來越突出的用戶個(gè)性化需求推動(dòng)了“雙創(chuàng)”型小微企業(yè)的大面積涌現(xiàn)，一定程度上緩解了經(jīng)濟(jì)下行的局面。但在供給側(cè)改革以及政府扶持的大背景下，“雙創(chuàng)”型小微企業(yè)的天然弱勢(shì)和固有缺陷仍讓其生存發(fā)展變得前景難測(cè)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，小微企業(yè)的平均壽命在2.5年。如此短的生命周期是由多方面因素造成的，如創(chuàng)業(yè)者素質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、融資、以及抗風(fēng)險(xiǎn)的能力等等?！半p創(chuàng)”型小微企業(yè)要想在細(xì)分市場(chǎng)上占得一席之地，還應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)部的管理以及控制問題，尋找適合的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，利用現(xiàn)有的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，從經(jīng)營流程管理和財(cái)務(wù)管理兩個(gè)方面雙管齊下，提高自身的經(jīng)營管理水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，以期更長久的發(fā)展。

1 “雙創(chuàng)”型小微企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.1 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)不足

目前，由于我國小微企業(yè)規(guī)模性發(fā)展較晚，“雙創(chuàng)”型小微企業(yè)自身的內(nèi)部控制建設(shè)還處于萌芽階段，大眾普遍對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制方面的認(rèn)知嚴(yán)重缺乏。一方面，企業(yè)的經(jīng)營者、管理者對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)知不足。在眾多的小微企業(yè)中，內(nèi)控主體的層次差別較大，有些本身文化程度不高，只關(guān)注眼前利益，不重視公司的長期發(fā)展。此外一些企業(yè)老板在日常的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)中基本采取 “一言堂”的模式，員工無法真正參與企業(yè)的運(yùn)營，企業(yè)的負(fù)責(zé)人和員工直接脫節(jié)，無法形成良好的協(xié)作關(guān)系，究其根源就是因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的空白。一部分管理者雖然將企業(yè)的規(guī)章制度、作業(yè)流程以文本或小冊(cè)子的方式印刷出來，但并沒有真正貫徹執(zhí)行，使其流于形式、形同虛設(shè)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善、信息溝通失效、會(huì)計(jì)信息失真。另一方面，員工對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)知不夠。雖然公司有明確的規(guī)章制度，但員工認(rèn)為程序死板，流程記錄太復(fù)雜與繁瑣，以為有相關(guān)的簽字就算按規(guī)矩辦事，企業(yè)的內(nèi)部控制制度效果不理想，企業(yè)的的風(fēng)險(xiǎn)防范能力低下，阻礙企業(yè)的生存發(fā)展。

1.2 內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

“雙創(chuàng)”型小微企業(yè)創(chuàng)辦人群的層次不同，有下崗工人、一線技術(shù)人員、農(nóng)民以及高校畢業(yè)生，他們?cè)诶碚摵蛯?shí)務(wù)上的缺乏導(dǎo)致他們所創(chuàng)造的企業(yè)呈現(xiàn)出組織結(jié)構(gòu)不健全、經(jīng)營目標(biāo)不明確、企業(yè)文化建設(shè)空白等問題，沒有一個(gè)戰(zhàn)略層面上的整體規(guī)劃。正如前述所說，微型企業(yè)的管理模式大多較為陳舊，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者也是經(jīng)營者，老板“一言堂”的決策模式讓公司治理無法有序進(jìn)行。創(chuàng)業(yè)者急于壓縮成本、盲目擴(kuò)張，不重視員工的崗位培訓(xùn)教育，忽視企業(yè)的文化建設(shè)，不理會(huì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，管理混亂，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。此外，由于小微企業(yè)大多屬于個(gè)體、私營的性質(zhì)，加上財(cái)務(wù)、法律知識(shí)的缺乏，企業(yè)的負(fù)責(zé)人往往將自己的私人收支與公司收支混為一談，沒有將公司的資金流科學(xué)劃分、嚴(yán)格管理，造成企業(yè)財(cái)務(wù)混亂，有不少微型企業(yè)的老板只知自己盈利了，卻不知自己成本、收入、凈利潤的具體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)管理觀念的淡薄嚴(yán)重影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)失去穩(wěn)步前進(jìn)的動(dòng)力。

1.3 缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制措施

在日常經(jīng)營管理方面，由于創(chuàng)業(yè)型小微企業(yè)前期資金和人才的先天性不足使企業(yè)呈現(xiàn)出規(guī)模小、人員少的特點(diǎn)，沒有對(duì)企業(yè)的作業(yè)流程進(jìn)行科學(xué)的劃分，管理隨意，應(yīng)當(dāng)貫徹實(shí)施的內(nèi)部控制滲透不到企業(yè)具體的作業(yè)流程中去，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不規(guī)范。人事上也沒有建立科學(xué)的考核機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制，員工動(dòng)力不足，難以各司其職、齊心協(xié)力的為企業(yè)謀發(fā)展、創(chuàng)收入。在財(cái)務(wù)方面，許多初創(chuàng)者缺乏財(cái)務(wù)方面的相關(guān)知識(shí)，對(duì)于如何獲得國家補(bǔ)助、如何進(jìn)行申報(bào)納稅等實(shí)際操作不太清楚，也舍不得花高價(jià)聘請(qǐng)專業(yè)財(cái)務(wù)人員，無法進(jìn)行良好的資源配置，財(cái)務(wù)核算較為混亂，給企業(yè)帶來嚴(yán)重隱患，容易發(fā)生違法舞弊行為。

1.4 信息溝通傳遞不暢

“雙創(chuàng)型”小微企業(yè)由于規(guī)模小、人員少的特點(diǎn)，每一位員工的工作任務(wù)可能比其他企業(yè)更多、更復(fù)雜，難免會(huì)遇到各式各樣的問題。如何將信息準(zhǔn)確、及時(shí)的送達(dá)顯得尤為重要。由于知識(shí)的匱乏、資金以及技術(shù)的限制等沒有建立一個(gè)有效的信息溝通機(jī)制，傳遞上下作業(yè)環(huán)節(jié)的及時(shí)信息，阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。

1.5 缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

“雙創(chuàng)型”小微企業(yè)的監(jiān)督相較于大中型的企業(yè)，毫無監(jiān)督可言。在企業(yè)的日常經(jīng)營中，老板一言堂的決策和員工一人身兼數(shù)職的管家式工作，都使得企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制阻礙重重，對(duì)于財(cái)務(wù)的監(jiān)督也僅僅只停留在審查賬目的層面，離建立一個(gè)完整的監(jiān)督檢查與反饋機(jī)制的內(nèi)部控制制度相差甚遠(yuǎn)。

2 基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)完善“雙創(chuàng)型”小微企業(yè)內(nèi)部控制的建議

2.1 參與線上培訓(xùn)，加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

不論是管理層還是員工，都應(yīng)正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，重視內(nèi)部控制。我們可以借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，從創(chuàng)業(yè)前的教育與培訓(xùn)，創(chuàng)業(yè)期間的資源的支持到企業(yè)最終的孵化和獨(dú)立運(yùn)營形成一個(gè)完整的生態(tài)圈。目前我國以從整個(gè)創(chuàng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)入手給予了大力支持。創(chuàng)客可通過人社局的免費(fèi)創(chuàng)業(yè)課程、創(chuàng)客平臺(tái)上的公開課，創(chuàng)客大賽的參與去提高自身的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)控意識(shí)的樹立，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)的防范、企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、資金的合理配置等方面的重要作用，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，減少會(huì)計(jì)信息的失真，通過每一位員工的參與，從上而下的貫徹執(zhí)行，從下而上的反饋監(jiān)督，建立一個(gè)有效的內(nèi)部控制制度。

2.2 建設(shè)企業(yè)文化，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境是保證企業(yè)內(nèi)部控制制度得以有效實(shí)施的土壤，沒有好的內(nèi)控環(huán)境作為根基，想要培育出具有內(nèi)控意識(shí)、履行控制責(zé)任的優(yōu)秀員工委實(shí)困難。一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境是由多方面因素構(gòu)成的。首先，企業(yè)應(yīng)從公司治理著手，建立規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，嚴(yán)格按照公司的規(guī)章制度執(zhí)行，形成權(quán)責(zé)分明、科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度。其次，重視人才培養(yǎng)，以人為本，加強(qiáng)員工的在職培訓(xùn)，提高全體員工的綜合素質(zhì)，形成有效的激勵(lì)與約束機(jī)制；加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，把內(nèi)控思想與企業(yè)文化相糅合，打造“雙創(chuàng)型”小微企業(yè)的特色文化。以協(xié)同合作的關(guān)系取代上下級(jí)的距離感，使員工對(duì)于企業(yè)具有歸屬感，發(fā)揮主人翁作用增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，為企業(yè)上下共同自覺地執(zhí)行內(nèi)控制度奠定基礎(chǔ)。

2.3 建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，嚴(yán)守控制流程

建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是企業(yè)提高存活率的關(guān)鍵點(diǎn)。據(jù)經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)報(bào)道，2015年以來，小微企業(yè)的運(yùn)行指數(shù)一直穩(wěn)定在榮枯線以下，反映了小微企業(yè)還存在些許發(fā)展瓶頸。企業(yè)應(yīng)從自身出發(fā)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。利用大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)等信息化技術(shù)將企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)盡可能降低到可控范圍。通過網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)、移動(dòng)OA對(duì)企業(yè)日常活動(dòng)中的環(huán)節(jié)做到實(shí)時(shí)控制。比如采購的授權(quán)、生產(chǎn)的有序進(jìn)行、銷售的合理擴(kuò)張，財(cái)務(wù)的預(yù)算以及資源的配置。以嚴(yán)格的控制流程來管理企業(yè)，始終貫徹實(shí)行內(nèi)部控制活動(dòng)，滲透到企業(yè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。

2.4 利用移動(dòng)辦公軟件，加速信息反饋與溝通

在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)飛速發(fā)展的現(xiàn)在，信息能夠及時(shí)、有效的進(jìn)行反饋與溝通是每個(gè)企業(yè)不可或缺的能力。小微企業(yè)以前因?yàn)槌杀?、資源的限制無法進(jìn)行信息的實(shí)時(shí)共享、及時(shí)有效的溝通與反饋。但現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，移動(dòng)端的普及與運(yùn)用彌補(bǔ)了這一塊短板。例如由阿里巴巴推出的釘釘實(shí)現(xiàn)免費(fèi)的初級(jí)資源共享，還有紛享銷客、智商等移動(dòng)OA軟件都能對(duì)中小企業(yè)的日常管理，數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，信息的實(shí)時(shí)溝通與反饋針對(duì)性的提供幫助，提高工作效率。對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都能實(shí)行精細(xì)化控制，優(yōu)化控制活動(dòng)，完善控制效果。

2.5 打造智能內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

“雙創(chuàng)型”小微企業(yè)作為一個(gè)先天性不足、競(jìng)爭(zhēng)力弱的群體，應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部審核程序。通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、APP等現(xiàn)代化技術(shù)可以讓“雙創(chuàng)型”小微企業(yè)直接從一個(gè)基本零監(jiān)督企業(yè)跨越式成長為“智能型”內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的企業(yè)。利用程序的固定流程和互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)傳遞功能，創(chuàng)造性地把企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制發(fā)展為不受時(shí)間和地點(diǎn)約束的“智能”監(jiān)督機(jī)制。能夠及時(shí)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息、資金運(yùn)作、資產(chǎn)安全以及供產(chǎn)銷等方面進(jìn)行智能監(jiān)控，為企業(yè)打造一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度提供支持。

3 “雙創(chuàng)型”小微企業(yè)的未來展望

“雙創(chuàng)型”小微企業(yè)作為新型攻擊能力的生力軍，雖然目前面臨著一系列困難，但隨著信息技術(shù)的革新，互聯(lián)網(wǎng)的現(xiàn)有技術(shù)以及云端一體化的發(fā)展能夠在一定程度上彌補(bǔ)微型企業(yè)的短板，讓小微企業(yè)借東風(fēng)撐帆起航。在國家政策的大力扶持下，“雙創(chuàng)型”小微企業(yè)更應(yīng)該正視自身的弱點(diǎn)，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)就業(yè)，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)步發(fā)展。

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