論行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制

梁凱

摘 要：行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)屬于非經(jīng)營國有資產(chǎn)，在保證行政事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)方面發(fā)揮著重要作用，但就目前來說，我國許多行政事業(yè)單位的內(nèi)部財務(wù)控制都存在問題，導(dǎo)致很大一部分國有資產(chǎn)閑置、浪費，本文針對行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀，對其具體的改進(jìn)措施進(jìn)行了分析研究。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 財務(wù)內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 改進(jìn)措施

中圖分類號：F810.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）05（c）-080-02

行政事業(yè)單位屬于社會的公共部門，擁有行政審批權(quán)力以及執(zhí)法權(quán)力，同時還可以對資金進(jìn)行分配管理。但是在行使這些權(quán)力的時候，如果不對其工作加強監(jiān)督，不充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制工作的功能，將會導(dǎo)致更為嚴(yán)重的問題。

1 目前行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

目前行政事業(yè)單位，財務(wù)內(nèi)部控制工作存在著諸多問題，與當(dāng)前工作的總體不相適應(yīng)，其財務(wù)內(nèi)部控制的作用并沒有得到有效的發(fā)揮。其問題主要表現(xiàn)在：首先缺乏完善的財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)章制度，在進(jìn)行具體的財務(wù)內(nèi)部控制工作時，無法對其財務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效的約束與監(jiān)督管理。其次是對財務(wù)內(nèi)部控制工作的獨立性缺乏重視。存在財務(wù)內(nèi)部控制工作目標(biāo)單一的問題，抓不住重點，無法有效發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制效果。還有財務(wù)內(nèi)部控制工作方法陳舊的問題[1]。最后是財務(wù)內(nèi)部控制工作的人員工作素養(yǎng)較低，阻礙著財務(wù)內(nèi)部控制工作功能的發(fā)揮。

2 改善目前行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的措施

2.1 不斷健全財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)章制度

財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)章制度的健全，可以為行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的效率提高，提供助益，同時其也可以促進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。因此國家相關(guān)部門要針對具體的財務(wù)內(nèi)部控制工作，不斷健全其財務(wù)內(nèi)部控制工作的規(guī)章制度，同時根據(jù)國家財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)的政策法規(guī)、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的具體工作要點來完善這一制度[2]。

2.2 加強財務(wù)內(nèi)部控制工作的獨立性

目前行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制工作缺乏一定的獨立性，混淆了其具體的工作內(nèi)容。因此為了促進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制工作的有效進(jìn)行，需要對其獨立性進(jìn)行加強，明確其具體的工作職責(zé)。其只有在獨立的基礎(chǔ)上，才能更好地進(jìn)行各項財政收支狀況，進(jìn)行有效地財務(wù)內(nèi)部控制。獨立性主要包括兩個方面的內(nèi)容：首先是財務(wù)內(nèi)部控制機構(gòu)需要獨立。行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制機構(gòu)，其不能與審計部門或者其他部門合并，需要作為一個單獨的部門，分離出來。其次是財務(wù)內(nèi)部控制人員的獨立。財務(wù)內(nèi)部控制人員應(yīng)該是隸屬于財務(wù)內(nèi)部控制部門的，而不能從屬于其他的部門，且財務(wù)內(nèi)部控制部門具有著自己的單獨收支經(jīng)費，可以對其財務(wù)內(nèi)部控制人員進(jìn)行選拔和篩選，財務(wù)內(nèi)部控制職能可以獨立的履行，與單位內(nèi)的其他部門無任何利益關(guān)系。同時財務(wù)部門的財務(wù)人員不能在其他部門進(jìn)行兼職工作，其他部門的工作人員，不能到財務(wù)內(nèi)部控制部門進(jìn)行兼職工作，尤其是行政事業(yè)單位的審計人員[3]，或者是財務(wù)崗位的設(shè)置方面，出納與會計不能進(jìn)行同一崗位的工作，也不能相互兼任。

2.3 明確財務(wù)內(nèi)部控制工作的工作重點

行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作，需要明確工作的重點內(nèi)容，以此來提高財務(wù)內(nèi)部控制工作的效率。

首先需要重視固定資產(chǎn)的財務(wù)內(nèi)部控制工作。目前，行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制工作使用的是會計核算中心集中核算的方法，僅僅是根據(jù)原始憑證，對其固定資產(chǎn)進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制工作，因此在這個過程中存在著對固定資產(chǎn)實際情況把握不清的問題，以及不計提折舊資金，將其全部資金全部放置在固定資產(chǎn)中進(jìn)行核算的問題。對于單位財產(chǎn)物資，只做到了重視購買，忽視了管理，對于其資產(chǎn)管理中的入庫驗收、出庫登記、登記卡片、賬目管理、資產(chǎn)盤點、報廢物資處置等工作，存在著不足，財務(wù)核算工作與其資產(chǎn)具體的管理情況存在著脫節(jié)、賬目與資產(chǎn)實際不符，以及資產(chǎn)流失問題。因此行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作中，需要加強其固定資產(chǎn)的管理工作，定期對其資金的使用情況進(jìn)行核查，及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)中的盈利虧損情況，按照相關(guān)的要求對其進(jìn)行處理，保證賬目的準(zhǔn)確。還需要單位的領(lǐng)導(dǎo)人員對其固定資產(chǎn)管理，加強重視，建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)管理制度，以此來有效地防止國有資產(chǎn)的流失。

其次是重視資金來源的財務(wù)內(nèi)部控制工作。行政事業(yè)單位的主要資金來源是非稅收入，根據(jù)管理辦法應(yīng)該屬于財政管理。部門單位為了獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益，想方設(shè)法將其非稅收入作為單位的經(jīng)營性收費來進(jìn)行自行管理，形成了自己本單位的一個小金庫，因此該種行為觸犯了法律，就導(dǎo)致了單位的財政資金遭到了嚴(yán)重的損失，以及費用的錯誤處理、資本化處理。費用的資本化處理，使單位內(nèi)的資金無法有效地反映經(jīng)營成果，且違反了收益性支出、資本性支出的處理原則，同時不符合配比原則，容易出現(xiàn)會計信息失真問題。因此在財務(wù)內(nèi)部控制工作中，需要對資金來源情況加強管理，督促各項費用及時上繳相關(guān)的管理部門進(jìn)行管理，對其資金的明細(xì)情況、票據(jù)領(lǐng)取、繳銷、庫存，加強財務(wù)內(nèi)部控制[4]。

最后是重視資金的使用問題，以及各項經(jīng)費的開支問題。部分單位忽視了財務(wù)預(yù)算管理，將其資金使用用途進(jìn)行了改變、截留、擅自挪用，增加了資金使用隱患。在財務(wù)內(nèi)部控制工作中，需要按照預(yù)算管理制度以及零余額賬戶管理制度建立相應(yīng)的銀行賬戶信息管理系統(tǒng)，以此來促進(jìn)其資金使用的合法性，避免部分單位擅自使用資金、擅自擴(kuò)大開支標(biāo)準(zhǔn)與范圍，造成資金不能有效使用的問題。因此需要財務(wù)內(nèi)部控制部門對其資金使用預(yù)算、具體的執(zhí)行工作、經(jīng)費的開支情況，以及對單位的專項資金、往來資金的使用情況加強財務(wù)內(nèi)部控制，以此來促進(jìn)資金使用的合法性、合理性[5]。

2.4 改進(jìn)提高財務(wù)內(nèi)部控制工作的工作方法

當(dāng)前行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制工作中，存在著工作方法與實際財務(wù)內(nèi)部控制工作不相適應(yīng)的問題，當(dāng)前財務(wù)內(nèi)部控制工作內(nèi)容較為多樣、復(fù)雜，因此沿用過去傳統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)部控制方法，將會對財務(wù)內(nèi)部控制結(jié)果的準(zhǔn)確性產(chǎn)生不利影響，使財務(wù)內(nèi)部控制效率降低。因此要對陳舊落后的財務(wù)內(nèi)部控制方法加強改進(jìn)，提高其財務(wù)內(nèi)部控制的效率。還需要對其財務(wù)內(nèi)部控制工作加強監(jiān)督，將這一監(jiān)督工作放置在事前預(yù)防，以及事中處理中來，通過這樣的預(yù)防性財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督，有效地將其可能存在的財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險扼殺在萌芽狀態(tài)，避免財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險問題的產(chǎn)生。此外，其財務(wù)內(nèi)部控制人員除了在財務(wù)內(nèi)部控制工作中，使用順查、逆查、優(yōu)選等財務(wù)內(nèi)部控制方法，還應(yīng)該根據(jù)具體情況，使用觀察、鑒定、盤點等財務(wù)內(nèi)部控制方法，以及信息化的財務(wù)內(nèi)部控制手段，提高單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)代性、科學(xué)性。及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制中的財務(wù)問題，例如：列支上年費用，但是在上年中，未及時計提；跨年度列支費用問題、會計科目的使用問題；管理費用問題；憑證處理中錯入科目的問題；以及發(fā)票問題、資金涉稅問題等，針對上述問題，使用現(xiàn)代性的科學(xué)財務(wù)內(nèi)部控制方法，加強單位財務(wù)內(nèi)部控制。

2.5 提高財務(wù)內(nèi)部控制人員的職業(yè)素質(zhì)

針對當(dāng)前行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制人員工作素質(zhì)較低的問題，可以不斷讓其加強培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，或者是吸引優(yōu)秀的綜合性財務(wù)內(nèi)部控制人員來此工作，以此來不斷提高行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制部門財務(wù)內(nèi)部控制人員的工作能力?？梢越柚趩挝粌?nèi)部開展的各種思想政治活動，或者是與兄弟單位的交流活動、研討會等形式，不斷提高財務(wù)內(nèi)部控制工作人員的財務(wù)內(nèi)部控制能力。同時行政事業(yè)單位還可以做好財務(wù)內(nèi)部控制工作人員招收工作，吸引具備財務(wù)內(nèi)部控制知識、計算機知識、法律知識的優(yōu)秀人才來此就業(yè)，促進(jìn)其更好地開展行政事業(yè)單位的各項財務(wù)內(nèi)部控制工作。還可以制定相關(guān)的財務(wù)內(nèi)部控制工作人員管理方法，并通過激勵制度激發(fā)其工作熱情，使其更好地投入到各項財務(wù)內(nèi)部控制工作中去。

3 結(jié)語

行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制工作，對于其資金管理而言，有著極為重要的作用。目前在財務(wù)內(nèi)部控制工作中存在著一些問題，阻礙著行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制水平的有效提高，因此需要采取有效的對策加以改善，促進(jìn)行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作作用的發(fā)揮，促進(jìn)其資金管理效率的提高，推動我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[2] 鄧慧娟.淺析行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].會計師，2013（10）.

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[4] 葉月飛.加強行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011（12）.