論企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

王英欣

摘 要：隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化管理也在企業(yè)中盛行起來(lái)。然而，目前的企業(yè)內(nèi)部控制方式已經(jīng)跟不上時(shí)代的步伐，從而導(dǎo)致了企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理在實(shí)際應(yīng)用之中暴露出諸多問(wèn)題。想要切實(shí)保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制就顯得十分迫切。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行相關(guān)分析，探討出相應(yīng)的改進(jìn)措施，目的是從整體上提升我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制水平。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化 內(nèi)部控制 問(wèn)題 措施

中圖分類號(hào)：F752 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）12（a）-112-02

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，伴隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)也在想方設(shè)法的思考應(yīng)該如何在實(shí)際會(huì)計(jì)工作中提高效率。因此，大多數(shù)企業(yè)都在改善傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作方式，利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)管理會(huì)計(jì)信息，一方面會(huì)計(jì)電算化有利于協(xié)調(diào)各方面的會(huì)計(jì)工作；另一方面，大大減少了傳統(tǒng)人工記賬導(dǎo)致的大量誤差。因此，各大企業(yè)在快速發(fā)展的同時(shí)，也越來(lái)越重視會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)發(fā)展中的重要作用。

1 會(huì)計(jì)電算化管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

隨著現(xiàn)代電子信息技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)紛紛利用其優(yōu)勢(shì)作用開展會(huì)計(jì)電算化工作，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行一系列 的信息控制。例如，在核對(duì)財(cái)務(wù)信息時(shí)，由計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)代替人工核算，這樣一來(lái)，企業(yè)在處理大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，就能在很大程度上將其核算流程精簡(jiǎn)到最佳，有效地提高財(cái)務(wù)工作效率。

以下三個(gè)方面是企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的主要表現(xiàn)：首先，企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化可以控制會(huì)計(jì)人員的工作，在先進(jìn)的現(xiàn)代技術(shù)的支持下，會(huì)計(jì)電算化建立了初步的管理模式，企業(yè)因此而減少了大量會(huì)計(jì)人力資源的投入，盡管大大提高了工作人員的工作效率，但卻使工作人員的職能更加密集。因此，為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)不得不采取相應(yīng)的現(xiàn)代信息技術(shù)措施加強(qiáng)對(duì)工作人員的控制；其次，企業(yè)中大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也在會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制之中，內(nèi)部控制利用高效的軟件技術(shù)保障了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和精確性；最后，計(jì)算機(jī)軟件和硬件的安全問(wèn)題，也是企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的關(guān)注點(diǎn)。我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化起步較晚技術(shù)較落后，在安全性能方面技術(shù)薄弱，需要企業(yè)對(duì)其加強(qiáng)重視不斷更新技術(shù)。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

目前，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化實(shí)施的目的僅僅只是為了減少投入會(huì)計(jì)工作的人力資源，還沒有切實(shí)地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)電算化的真正意義，更沒有充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的作用，導(dǎo)致企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制上問(wèn)題比較突出。

2.1 企業(yè)財(cái)務(wù)人員電算化水平偏低

企業(yè)會(huì)計(jì)人員在電算化管理系統(tǒng)中占據(jù)主體地位，工作人員不僅要具備超高的財(cái)務(wù)核算專業(yè)能力，同時(shí)還需要掌握數(shù)據(jù)庫(kù)方面的知識(shí)，這樣才能保證熟練操作會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。然而企業(yè)實(shí)際的情況是，多數(shù)財(cái)務(wù)工作人員由于自身素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，相關(guān)計(jì)算機(jī)操作能力欠缺，職業(yè)素質(zhì)偏低，從而影響了整個(gè)企業(yè)在實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中的工作效率。另外財(cái)務(wù)工作人員的違法亂紀(jì)行為也時(shí)有出現(xiàn)，最終直接導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況漏洞百出，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。

2.2 軟件安全控制問(wèn)題

以計(jì)算機(jī)為核心的會(huì)計(jì)電算化管理，在軟件安全上，存在著許多的問(wèn)題，目前許多企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)電算化管理系統(tǒng)的技術(shù)投入力度不夠，實(shí)際上在會(huì)計(jì)電算化的軟件安全上問(wèn)題突出。第一，企業(yè)設(shè)置的數(shù)據(jù)密碼強(qiáng)度偏低，加之企業(yè)的安全防范意識(shí)不夠，給整個(gè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全帶來(lái)了許多的風(fēng)險(xiǎn)；第二，軟件長(zhǎng)時(shí)間的不更新，使得我國(guó)許多企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)和發(fā)達(dá)國(guó)家存在較大差異，軟件漏洞、危害、病毒等安全問(wèn)題顯著；第三，一旦計(jì)算機(jī)相關(guān)的硬件或軟件出現(xiàn)故障，或是計(jì)算機(jī)感染病毒，將會(huì)引起系統(tǒng)崩潰，甚至危及整個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，嚴(yán)重的話還會(huì)導(dǎo)致大量企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失。

2.3 基礎(chǔ)管理體系不到位

盡管企業(yè)實(shí)施的電算化管理模式主要是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來(lái)進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的處理工作，改善了傳統(tǒng)手工記賬的弊端，但是由于其中基礎(chǔ)管理工作不到位也會(huì)逐漸暴露一系列問(wèn)題。例如，我國(guó)某些企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化管理中，并未建立有效的內(nèi)部控制制度和科學(xué)的管理機(jī)制。因此，財(cái)務(wù)工作人員在開展電算化工作時(shí)，不按照正常程序進(jìn)行，導(dǎo)致了相關(guān)數(shù)據(jù)有誤及安全無(wú)法得到落實(shí)，財(cái)務(wù)工作效率依然不高。另外，即使企業(yè)意識(shí)到會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)管理的重要性，給系統(tǒng)配備相應(yīng)的專業(yè)維護(hù)人員，但由于相關(guān)財(cái)務(wù)人員對(duì)自身職責(zé)不夠明確，在進(jìn)行實(shí)際的會(huì)計(jì)電算工作時(shí)依然還是疏忽不斷。

2.4 內(nèi)控監(jiān)督力度不夠

會(huì)計(jì)部門本身在企業(yè)中處于敏感部門，因此，監(jiān)督便成了會(huì)計(jì)電算化管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵一環(huán)，主要是監(jiān)督內(nèi)部財(cái)務(wù)人員是否有效審核企業(yè)電算化管理工作。但目前，許多企業(yè)并沒有對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督工作采取足夠的重視，企業(yè)指派的專門監(jiān)督和審核人員，由于自身的執(zhí)行力度不夠，進(jìn)而無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)人員的電算化工作進(jìn)行準(zhǔn)確的監(jiān)督；另外，內(nèi)部工作人員無(wú)法全面了解會(huì)計(jì)電算工作的內(nèi)容，其實(shí)際的監(jiān)督并沒有多大的效果，因此難以為企業(yè)的發(fā)展提供可行的意見。

2.5 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真問(wèn)題

企業(yè)利用會(huì)計(jì)電算化帶來(lái)的方便，高效的完成相關(guān)會(huì)計(jì)工作。然而企業(yè)財(cái)務(wù)的所有信息都是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行處理，給數(shù)據(jù)傳統(tǒng)的組織型帶來(lái)了影響，也在一定程度上降低了數(shù)據(jù)控制功能。會(huì)計(jì)電算化實(shí)現(xiàn)了對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中化、自動(dòng)化處理，但在這樣的優(yōu)勢(shì)背景下，隨之而來(lái)的也導(dǎo)致了數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象層出不窮。數(shù)據(jù)的輸入、輸出被更改的可能性增大，由此引起的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性得不到保障。

3 改進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1 完善會(huì)計(jì)電算化管理制度

優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理制度，需從以下方面入手。第一，企業(yè)下達(dá)相關(guān)管理?xiàng)l例，嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)工作人員的工作，例如可以規(guī)定出相應(yīng)的工作時(shí)間，務(wù)必在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成，還可以配套相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性；第二，各司其職，財(cái)務(wù)人員明確職責(zé)，對(duì)自身的會(huì)計(jì)電算化工作加以貫徹落實(shí)；第三，在國(guó)家財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)的法律法規(guī)引導(dǎo)下，根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況建立合適的內(nèi)部控制制度，使每個(gè)會(huì)計(jì)人員的工作都能在規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)中積極開展。

3.2 提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

隨著企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理體系的不斷完善，給相關(guān)的財(cái)務(wù)人員提出了更高層次的要求，不僅需要掌握會(huì)計(jì)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，還需要在信息技術(shù)、管理技術(shù)等領(lǐng)域有所掌握，企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化管理需要能力全面的復(fù)合型人才。因此，企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)、學(xué)術(shù)交流的投入，為員工的素質(zhì)發(fā)展提供機(jī)會(huì)和平臺(tái)，最大化地提高員工素質(zhì)，以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)勢(shì)作用。

3.3 加強(qiáng)基礎(chǔ)管理

加強(qiáng)基礎(chǔ)管理首先是對(duì)信息系統(tǒng)的管理，做好相關(guān)的加密措施保障公司信息安全；再次是企業(yè)需要積極發(fā)揮監(jiān)督作用，加強(qiáng)權(quán)限管理，防治越權(quán)違規(guī)操作。最后，需要強(qiáng)化電算化系統(tǒng)檔案管理，財(cái)務(wù)工作人員需要將紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行保存，還需要利用磁盤等工具將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的保存。另外企業(yè)也需要定期檢查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部的信息和數(shù)據(jù)，做好備份工作保障信息的安全性，提高會(huì)計(jì)電算化管理的水平。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上分析，會(huì)計(jì)電算化在為企業(yè)帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí)，也帶來(lái)了一系列的問(wèn)題，如軟件安全問(wèn)題、會(huì)計(jì)人員電算化水平低、內(nèi)控體系不完善等。企業(yè)應(yīng)最大化地發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)勢(shì)，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度、提高財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)、重視內(nèi)部監(jiān)督、加強(qiáng)企業(yè)電算化基礎(chǔ)管理，從而不斷提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量與效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。

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