國庫集中支付制度下高校財政預(yù)算執(zhí)行問題研究

郭慧麗

摘要：國庫集中支付制度是我國財政國庫管理體制改革的重要組成部分，對加強財政資金管理、提高資金使用效益起到積極作用。但是，個別預(yù)算單位財政預(yù)算執(zhí)行率低、專項資金執(zhí)行進度慢等問題仍然存在。本文以浙江省為例，對國庫集中支付制度下高校財政預(yù)算執(zhí)行管理中存在的主要問題進行分析，并提出了如何加快財政預(yù)算執(zhí)行的應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付；高校；預(yù)算執(zhí)行；措施

自2003年以來，國庫集中支付制度在我國高校中逐步推行，作為一項全新的國庫管理制度，國庫集中支付制度有效解決財政資金庫外沉淀和閑置浪費等問題，進一步提高財政資金使用的規(guī)范性和科學(xué)性，較傳統(tǒng)的分散支付制度具有明顯的優(yōu)勢。然而，國庫集中支付制度的自身局限性使高校在財政預(yù)算執(zhí)行過程中仍面臨著很多難題。

一、國庫集中支付制度下高校財政預(yù)算執(zhí)行存在的主要問題

（一）高校對財政預(yù)算執(zhí)行工作重視不夠

近年來，財政部門已明確指出，要將當(dāng)年度的財政預(yù)算執(zhí)行和下一年度的部門預(yù)算掛鉤，當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行達不到警戒線的要扣減來年預(yù)算。因此，高校財務(wù)部門在年度財務(wù)工作例會和財務(wù)政策宣講會等場合多次強調(diào)財政預(yù)算執(zhí)行管理工作的重要性和緊迫性，但是財政專項資金的管理部門和項目負責(zé)人依然對該工作不夠重視，認為財政預(yù)算執(zhí)行只是財務(wù)部門的工作，就算資金被財政扣減，財務(wù)部門也會想辦法向上級主管部門申請退回。正是由于這種不理解、不重視，使財務(wù)部門很難有效開展財政預(yù)算執(zhí)行工作。

（二）預(yù)算編制不夠科學(xué)，預(yù)算管理缺乏配套制度

由于相當(dāng)多的高校對推行國庫集中支付制度下的預(yù)算工作認識不足，其校內(nèi)預(yù)算申報程序缺乏規(guī)范性和嚴肅性，而預(yù)算編制工作主要由財務(wù)部門計劃管理科室的幾位財務(wù)人員負責(zé)，個別預(yù)算編制人員對學(xué)校種類繁多的經(jīng)濟事項了解不夠，預(yù)算數(shù)據(jù)往往就在上一年度的經(jīng)費列支基礎(chǔ)上進行簡單的浮動，預(yù)算編制工作缺乏科學(xué)、合理的論證，使得預(yù)算編制的準確性和全面性無法得到保障。此外，預(yù)算管理工作缺乏系統(tǒng)性和長效性的制度基礎(chǔ)，財務(wù)部門和項目管理部門疲于應(yīng)付日常事務(wù)，預(yù)算績效跟蹤管理不到位，績效考核指標設(shè)計不合理，獎懲措施不推行，導(dǎo)致預(yù)算編制時項目申報工作的準備不足，缺乏遠期規(guī)劃，從而影響后期項目預(yù)算執(zhí)行。

（三）國庫集中支付制度限制了高校對財政資金的支配權(quán)

在實行國庫集中支付制度前，高校經(jīng)費撥款一直是由財政部門直接將資金劃撥至高校的自有資金賬戶上。在這種傳統(tǒng)的分散支付制度下，高?？梢酝ㄟ^不同銀行賬戶間的資金劃撥解決單位內(nèi)部資金的墊付問題，自主支配財政資金的使用。但是，國庫集中支付制度實施后，一個預(yù)算單位只能設(shè)立一個零余額賬戶，而且不允許該賬戶向本單位其他賬戶撥付資金，勢必造成高校墊付的自有資金無法收回，從而影響財政預(yù)算執(zhí)行率。

（四）國庫集中支付結(jié)算流程復(fù)雜，審批手續(xù)繁多

實行國庫集中支付制度后，高校財務(wù)人員除了對報銷業(yè)務(wù)進行正常的財務(wù)審核外，還需根據(jù)國庫集中支付制度的要求進行支出標準的審核，增加財務(wù)人員的核算工作量；同時，對于已審核好的報銷業(yè)務(wù)，財務(wù)人員在財務(wù)系統(tǒng)進行憑證錄入之后，還要在國庫支付系統(tǒng)中進行項目預(yù)算選擇、支付用途錄入、收款單位銀行信息錄入等具體操作，資金結(jié)算流程復(fù)雜。國庫資金支付成功后，需要打印財政支付明細表作為記賬憑證附件。如果老師提供的收款單位銀行信息有誤造成款項支付失敗的，則需進行國庫退款處理，大大降低了資金的支付效率。

此外，涉及政府采購業(yè)務(wù)的審批手續(xù)也很復(fù)雜，采購前需要經(jīng)過經(jīng)費負責(zé)人、財務(wù)預(yù)算崗、采購中心主管崗、采購中心領(lǐng)導(dǎo)等相關(guān)人員的審批后，才能進入采購環(huán)節(jié)。加之政府采購周期本身就長，繁瑣的資金結(jié)算和審批手續(xù)對預(yù)算執(zhí)行進度造成一定影響。

二、加快高校財政預(yù)算執(zhí)行的應(yīng)對措施

（一）提高對財政預(yù)算執(zhí)行重要性的認識，落實單位主體責(zé)任。

做好財政預(yù)算執(zhí)行管理工作，是高校貫徹落實上級主管部門的決策部署，提高部門預(yù)算執(zhí)行力，確保年度預(yù)算完成的有力保障。高校領(lǐng)導(dǎo)要進一步提高思想認識，把財政預(yù)算執(zhí)行管理工作放在突出的位置，及時查找導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力的問題所在，合理分析原因，不斷提升財政預(yù)算執(zhí)行的時效性。同時，要明確和落實預(yù)算執(zhí)行主體責(zé)任，單位內(nèi)部要建立預(yù)算執(zhí)行管理制度，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入各項目管理部門和資金使用部門年度工作目標責(zé)任制考核。高校財務(wù)部門應(yīng)切實履行起預(yù)算執(zhí)行管理的職責(zé)，監(jiān)督并指導(dǎo)各學(xué)院、各部門的財政預(yù)算執(zhí)行工作。

（二）進一步加強財政預(yù)算績效管理，提高資金使用效益

財務(wù)預(yù)算編制是預(yù)算執(zhí)行的前提，要強化財務(wù)預(yù)算精細化、規(guī)范化管理，早編、細編預(yù)算，提高年初預(yù)算到位率。完善預(yù)算項目庫建設(shè)，加強項目前期管理，做好項目儲備和遠期規(guī)劃，對于關(guān)乎高校發(fā)展的重點工作，項目歸口管理部門要充分做好項目的規(guī)劃方案及可行性論證等前期申報準備工作，并對申報項目進行專業(yè)評估，嚴格審核項目預(yù)算的科學(xué)性。同時，要對項目進行績效跟蹤管理，一方面要采取數(shù)據(jù)抽查和序時情況反映等方式，動態(tài)了解和掌握項目實施進程和預(yù)算執(zhí)行進度，確保項目管理效益；另一方面要采取校內(nèi)專家組自評、委托社會中介機構(gòu)評價等方式對項目各項績效指標的完成情況進行評價，將績效評價結(jié)果作為安排以后年度預(yù)算的重要依據(jù)，做到獎罰分明，優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)有限資金的效益最大化。

（三）完善國庫集中支付制度的配套措施，合理收回代墊資金

高校要加強與國庫集中支付管理部門的溝通和協(xié)調(diào)，針對國庫集中支付制度對學(xué)校具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)產(chǎn)生的影響采取合理有效的應(yīng)對措施，及時解決財政資金和自有資金之間的使用矛盾。比如科研項目的管理費，在國庫支付系統(tǒng)中無法直接提取，但是可以采用科研水電費托收的方式按科研項目管理費的規(guī)定比例將財政資金轉(zhuǎn)回學(xué)?；緫簦欢笈康男Ｍ馊藛T勞務(wù)費的發(fā)放，也可以通過統(tǒng)計財務(wù)部門的勞務(wù)申報系統(tǒng)的發(fā)放數(shù)據(jù)，將原本已經(jīng)由自有資金支付的勞務(wù)費通過國庫支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)回學(xué)校工資戶，合理收回學(xué)校代墊資金，保證財政預(yù)算執(zhí)行率。

（四）加強財務(wù)制度建設(shè)，規(guī)范財務(wù)管理流程

財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)服務(wù)是高校財務(wù)部門工作職責(zé)的兩項重要內(nèi)容，兩者相輔相成，缺一不可。高校財務(wù)部門應(yīng)積極采取有效措施，加快財政預(yù)算執(zhí)行，主要從以下幾個方面開展工作：1.要完善財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，制訂專門的財政專項資金管理辦法，做好財政資金使用的監(jiān)督管理，明確資金使用過程中項目管理部門、資金使用部門及項目負責(zé)人的有關(guān)責(zé)任追究細則，使財政項目在執(zhí)行過程中有據(jù)可依；2.進一步規(guī)范財務(wù)業(yè)務(wù)流程，尤其是涉及國庫集中支付有關(guān)的資金支付環(huán)節(jié)，要優(yōu)先使用財政預(yù)算內(nèi)資金，加快財政預(yù)算執(zhí)行；3.簡化經(jīng)費審批程序，尤其是經(jīng)費預(yù)算調(diào)整、勞務(wù)費申報、設(shè)備采購等經(jīng)常性業(yè)務(wù)，要通過信息化手段實現(xiàn)線上審批，加快審批進程，共享審批數(shù)據(jù)，提高部門辦事效率，為師生提供財務(wù)報銷一站式服務(wù)，促進良好財務(wù)氛圍的形成。