新審計(jì)準(zhǔn)則下審計(jì)模式創(chuàng)新路徑研究

陳蕭羽

【摘 要】當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)，隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的不斷深入，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所面臨的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了重大改變，審計(jì)工作所面對(duì)的環(huán)境也發(fā)生了巨變。因此，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下進(jìn)一步推動(dòng)審計(jì)理論研究、深化審計(jì)體制改革、創(chuàng)新審計(jì)發(fā)展新路徑成為提高我國(guó)審計(jì)水平、完善審計(jì)監(jiān)督以及促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的關(guān)鍵舉措。因此，本文基于新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則的頒布實(shí)施的背景之下，首先，審計(jì)管理工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析；其次，對(duì)新審計(jì)準(zhǔn)則下進(jìn)行審計(jì)模式創(chuàng)新的必要性進(jìn)行分析；最后，對(duì)如何在新審計(jì)準(zhǔn)則的背景下，通過(guò)創(chuàng)新審計(jì)模式提升審計(jì)水平提出政策建議。

【關(guān)鍵詞】新審計(jì)準(zhǔn)則；審計(jì)模式；創(chuàng)新路徑

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)，隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的不斷深入，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所面臨的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了重大改變，審計(jì)工作所面對(duì)的環(huán)境也發(fā)生了巨變。因此，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下進(jìn)一步推動(dòng)審計(jì)理論研究、深化審計(jì)體制改革、創(chuàng)新審計(jì)發(fā)展新路徑成為提高我國(guó)審計(jì)水平、完善審計(jì)監(jiān)督以及促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的關(guān)鍵舉措[1]。為了進(jìn)一步規(guī)范我國(guó)審計(jì)工作，2016年，財(cái)政部印發(fā)了《在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》，對(duì)相關(guān)關(guān)鍵的準(zhǔn)則進(jìn)行了調(diào)整。2017年，十九大報(bào)告提出，隨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)程度不斷向縱深方向的發(fā)展，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)成為適應(yīng)和引領(lǐng)新常態(tài)的有效舉措，與此同時(shí)必須進(jìn)一步的改革和深化我國(guó)審計(jì)管理體制，推動(dòng)全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)管理體制，提升我國(guó)審計(jì)能力和水平。

因此，本文基于新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則的頒布實(shí)施的背景之下，首先，審計(jì)管理工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析；其次，對(duì)新審計(jì)準(zhǔn)則下進(jìn)行審計(jì)模式創(chuàng)新的必要性進(jìn)行分析；最后，對(duì)如何在新審計(jì)準(zhǔn)則的背景下，通過(guò)創(chuàng)新審計(jì)模式提升審計(jì)水平提出政策建議。

一、審計(jì)管理工作存在的問(wèn)題

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所面臨的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了重大改變，審計(jì)工作所面對(duì)的環(huán)境也發(fā)生了巨變。我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)作為審計(jì)工作的政策執(zhí)行者和監(jiān)督者，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)在推進(jìn)審計(jì)管理工作執(zhí)行過(guò)程中所存在以下三個(gè)問(wèn)題：

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管理管理制度不健全。當(dāng)前，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)缺少一套涵括審計(jì)全覆蓋管理制度、執(zhí)行準(zhǔn)則、考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)在內(nèi)的系統(tǒng)科學(xué)的管理體系。一方面由于相關(guān)制度和準(zhǔn)則制定不明晰，導(dǎo)致審計(jì)人員在相關(guān)在審計(jì)工作中存在憑借主觀臆斷判斷相關(guān)工作是否合法的現(xiàn)象存在，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面由于審計(jì)處罰準(zhǔn)則制定不明晰、缺乏規(guī)范性，導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題無(wú)執(zhí)行準(zhǔn)則進(jìn)行處罰，導(dǎo)致審計(jì)處罰執(zhí)行力不能達(dá)到要求[2]。

（二）審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)與審計(jì)工作職能新要求不匹配。一方面，審計(jì)機(jī)關(guān)作為我國(guó)的審計(jì)職能執(zhí)行機(jī)關(guān)，其審計(jì)人員的審計(jì)觀念、知識(shí)并沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)的更新，導(dǎo)致面對(duì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的一些問(wèn)題不能夠做到及時(shí)的解決，單位審計(jì)人員的專業(yè)技能有待進(jìn)一步提升[3]。另一方面，退休年齡的推遲導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員對(duì)信息技術(shù)的掌握不牢，不能匹配審計(jì)信息化工作需求，影響審計(jì)工作的效率。

（三）審計(jì)方法亟待變革，數(shù)字化信息審計(jì)技術(shù)亟待提升。由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展新變化導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的內(nèi)容日益復(fù)雜，審計(jì)工作涉及國(guó)有資源、公共資產(chǎn)以及國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)管理，如何在繁雜的審計(jì)信息中迅速找到有價(jià)值的信息成為提升審計(jì)水平的關(guān)鍵，單純的依靠人工審核已經(jīng)不能夠滿足審計(jì)工作的需求。但是，由于審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)不完善，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)效率以及水平都不高[4]。

二、創(chuàng)新審計(jì)模式的必要性

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展所面臨的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了重大改變，以往執(zhí)行的政府審計(jì)制度已經(jīng)不能夠滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需求成為我國(guó)創(chuàng)新審計(jì)發(fā)展新路徑的必然要求：

（一）創(chuàng)新審計(jì)模式是新審計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整的必然要求。隨著新審計(jì)準(zhǔn)則的頒布和實(shí)施，對(duì)相關(guān)的服務(wù)準(zhǔn)則、控制準(zhǔn)則等內(nèi)容都根據(jù)形式的變化做出了一定的調(diào)整，這就要求審計(jì)模式必須和新的審計(jì)準(zhǔn)則相匹配，這樣才能夠保證審計(jì)工作的科學(xué)性和規(guī)范性[5]。

（二）創(chuàng)新審計(jì)模式是深化我國(guó)行政體制改革的必然要求。隨著我國(guó)各項(xiàng)改革的不斷推進(jìn)，我國(guó)行政體制改革也在不斷深化，要求對(duì)我國(guó)行政機(jī)構(gòu)進(jìn)行的公共資源進(jìn)行監(jiān)管、審計(jì)。當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)各級(jí)政府正在進(jìn)行各項(xiàng)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及投資，在這個(gè)過(guò)程中，如果不能夠及時(shí)的對(duì)公共資產(chǎn)的運(yùn)用進(jìn)行有效的監(jiān)督審計(jì)，一方面，極有可能造成公共資產(chǎn)的浪費(fèi)；另一方面有可能出現(xiàn)行政項(xiàng)目負(fù)責(zé)人貪污腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)[6]。

（三）創(chuàng)新審計(jì)模式是提升我國(guó)審計(jì)水平、完善審計(jì)監(jiān)督以及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的必然要求。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所面臨的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了重大改變，以往執(zhí)行的政府審計(jì)制度已經(jīng)不能夠滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需求成為變革審計(jì)模式的必然要求，審計(jì)全覆蓋對(duì)權(quán)利運(yùn)行、國(guó)有資產(chǎn)的合理化配置和公共資產(chǎn)資源合理利用進(jìn)行有效的監(jiān)督，是當(dāng)前提升我國(guó)審計(jì)水平的有效舉措。

三、創(chuàng)新審計(jì)模式發(fā)展的新舉措

基于新審計(jì)準(zhǔn)則，深化我國(guó)審計(jì)領(lǐng)域的改革，以創(chuàng)新為手段，應(yīng)從以下四方面創(chuàng)新我國(guó)審計(jì)工作發(fā)展新路徑：

（一）建立健全我國(guó)審計(jì)管理制度。建立涵括審計(jì)管理制度、執(zhí)行準(zhǔn)則、考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)在內(nèi)的系統(tǒng)科學(xué)的管理制度。首先，建立審計(jì)管理制度，確保審計(jì)人員審計(jì)工作有據(jù)可依。其次，對(duì)審計(jì)過(guò)程和審計(jì)中出現(xiàn)的違法行為進(jìn)行明晰的獎(jiǎng)懲規(guī)定，確保各項(xiàng)審計(jì)工作執(zhí)行朝著執(zhí)行目標(biāo)進(jìn)行。最后，建立審計(jì)工作績(jī)效考核制度，對(duì)審計(jì)工作人員的工作績(jī)效進(jìn)行評(píng)定，激發(fā)審計(jì)機(jī)構(gòu)各部門及職員的工作積極性。

（二）加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)人員專業(yè)技能培訓(xùn)。首先，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行知識(shí)儲(chǔ)備更新和審計(jì)制度、審計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)制度進(jìn)行深入了解。其次，加強(qiáng)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)信息技術(shù)相關(guān)技能的培訓(xùn)，深入學(xué)習(xí)審計(jì)信息系統(tǒng)的基本框架、操作技能以及具體運(yùn)用中應(yīng)該注意的問(wèn)題。最后，將審計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)用于審計(jì)工作，培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)管理人才隊(duì)伍。

（三）基于大數(shù)據(jù)技術(shù)建立系統(tǒng)科學(xué)的審計(jì)信息化系統(tǒng)。建立一個(gè)基于大數(shù)據(jù)技術(shù)將審計(jì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、反應(yīng)審計(jì)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的信息化系統(tǒng)，審計(jì)人員通過(guò)系統(tǒng)對(duì)相關(guān)審計(jì)信息進(jìn)行深入剖析，為審計(jì)全覆蓋精細(xì)化管理工作提供基礎(chǔ)。

（四）構(gòu)建“執(zhí)行-預(yù)警-反饋-調(diào)整”審計(jì)反饋機(jī)制：設(shè)立審計(jì)日常管理機(jī)構(gòu)，對(duì)日常的審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)管；建立信息化審計(jì)系統(tǒng)，對(duì)審計(jì)全覆蓋的信息進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督和審計(jì)，對(duì)審計(jì)信息化管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)反饋，對(duì)出現(xiàn)偏差的情況進(jìn)行及時(shí)的合理調(diào)整。

【參考文獻(xiàn)】

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