新形勢下高校內(nèi)部審計工作的改進(jìn)與創(chuàng)新

鄒淑燕

摘要：如何進(jìn)一步加強高校內(nèi)部審計工作，適應(yīng)當(dāng)前高等教育發(fā)展形勢，更好的服務(wù)于高校改革、建設(shè)和發(fā)展，這既是高校內(nèi)部審計工作者義不容辭的責(zé)任，又是必須思考解決好的時代課題。文章試從四個方面對新形勢下高校內(nèi)部審計工作的改進(jìn)與創(chuàng)新提出思路與對策，以更好適應(yīng)高等教育快速發(fā)展的形勢，充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計職能，實現(xiàn)高校的健康可持續(xù)發(fā)展。

Abstract： How to further strengthen the internal audit work， adapt to the current situation of higher education development， better serve the reform， construction and development of university is not only the responsibility of internal audit workers， but also the question must be solved. This paper puts forward ideas and countermeasures of the improvement and innovation of internal audit under the new situation from four aspects， in order to better adapt to the situation of rapid development of higher education， give full play to the functions of internal audit in universities， to realize the healthy and sustainable development of universities.

關(guān)鍵詞：新形勢；高校；內(nèi)部審計；改進(jìn)；創(chuàng)新

Key words： new situation；universities；internal audit；improvement；innovation

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）14-0023-02

0 引言

隨著我國雙一流高水平大學(xué)建設(shè)改革步伐的不斷推進(jìn)，高等教育正在邁向新的臺階，實現(xiàn)新的發(fā)展。高校內(nèi)部審計作為高校內(nèi)部管理的一種監(jiān)督機制，在高校改革和發(fā)展的新形勢下，必須與時俱進(jìn)，圍繞雙一流高水平大學(xué)建設(shè)這個中心工作，深入探索高校內(nèi)部審計的規(guī)律與特點，理解把握高校內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，致力于高?；夥婪讹L(fēng)險，提高管理水平和資源使用效益，更好地服務(wù)于高水平大學(xué)建設(shè)。

筆者結(jié)合多年的高校內(nèi)部審計工作實踐，試運用系統(tǒng)論觀點，提出新形勢下“1234”高校內(nèi)部審計工作模式，即：圍繞一個中心（圍繞雙一流高水平大學(xué)建設(shè)這一個中心），強化兩個目標(biāo)（強化防范風(fēng)險和提高效益兩個主導(dǎo)性目標(biāo)），堅持三種標(biāo)準(zhǔn)（審計質(zhì)量、審計效率、審計效果），抓好四項建設(shè)（制度規(guī)范建設(shè)、隊伍素質(zhì)建設(shè)、體制機制建設(shè)和審計環(huán)境建設(shè)），充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計職能，推動新形勢下高校內(nèi)部審計工作的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

1 圍繞一個中心，服務(wù)學(xué)校發(fā)展大局

“十三五”期間，我國高校將按照“四個全面”戰(zhàn)略布局和創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享發(fā)展理念，以中國特色、世界一流為核心，以一流為目標(biāo)、以學(xué)科為基礎(chǔ)、以績效為杠桿、以改革為動力，推動一批高水平大學(xué)和學(xué)科進(jìn)入世界一流行列或前列。眾所周知，建設(shè)一流大學(xué)不僅要實現(xiàn)一流的教學(xué)、科研，還要有一流的學(xué)校管理。

高校內(nèi)部審計機構(gòu)肩負(fù)著規(guī)范財經(jīng)秩序、促進(jìn)學(xué)校事業(yè)健康發(fā)展的重任。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)必須緊密圍繞雙一流高水平大學(xué)建設(shè)這個中心，充分發(fā)揮管理和參謀助手的作用，全面履行審計的監(jiān)督與服務(wù)職責(zé)，按照“依法審計、圍繞中心、全面審計、突出重點”的原則，堅守“責(zé)任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻(xiàn)”審計人員核心價值觀，把紀(jì)律挺在前面，切實增強政治意識、組織意識、紀(jì)律意識、廉潔意思、大局意識和使命意識，進(jìn)一步弘揚“實、高、新、嚴(yán)、細(xì)”工作作風(fēng)，不折不扣地執(zhí)行學(xué)校黨委行政的各項決策部署，通過做好內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)學(xué)校管理和控制中存在的問題和不足，有針對性的提出改進(jìn)意見和建議，才能不斷推進(jìn)高校綜合改革、防范化解風(fēng)險、提高辦學(xué)質(zhì)量和辦學(xué)效益。

2 強化兩個目標(biāo)，實現(xiàn)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型

一直以來我國高校內(nèi)部審計工作為促進(jìn)我國高等教育事業(yè)做出了巨大貢獻(xiàn)，但隨著高等教育體制改革的不斷深入，高校內(nèi)部審計工作也面臨了一些新形勢，比如經(jīng)費支出繁雜化、教育資源配置廣泛化、辦學(xué)經(jīng)費籌措渠道多元化等，這些都對如何做好新形勢下高校內(nèi)部審計工作提出了更高要求。因此，高校內(nèi)部審計必須實現(xiàn)內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型，才能適應(yīng)高校發(fā)展模式由規(guī)模擴張向內(nèi)涵發(fā)展轉(zhuǎn)變的歷史趨勢，更好地為高校改革發(fā)展服務(wù)。

高校內(nèi)部審計要實現(xiàn)由傳統(tǒng)的“把關(guān)型審計”向現(xiàn)代的“管理型審計”工作轉(zhuǎn)型，就要樹立服務(wù)意識，轉(zhuǎn)變審計職能，強化"防范風(fēng)險、提高效益"兩大主導(dǎo)性目標(biāo)，創(chuàng)新內(nèi)部審計工作模式，不斷提升內(nèi)部審計工作績效，才能更好地為學(xué)校的改革、建設(shè)和發(fā)展服務(wù)。內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型具體體現(xiàn)在：樹立“防范勝于糾正”的理念，著力提升內(nèi)審工作的前瞻性，由單純查錯糾弊向內(nèi)部控制評價和風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，由注重結(jié)果向注重過程轉(zhuǎn)變，由注重治標(biāo)向注重治本轉(zhuǎn)變；由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)邊審計、邊幫助、邊促整改落實；進(jìn)一步深化審計內(nèi)容，拓寬審計業(yè)務(wù)范圍，實現(xiàn)內(nèi)部審計全覆蓋；并把法治思維作為內(nèi)部審計工作的第一思維，以強化法治為抓手，著力防范化解審計風(fēng)險。

“防范風(fēng)險、提高效益”既是高校內(nèi)部審計工作的整體目標(biāo)，又是具體每一個審計項目的工作目標(biāo)。在實際工作中，要堅持“全面審計，突出重點”的方針，自覺把學(xué)校財經(jīng)活動中重大的、帶傾向性、風(fēng)險點高、內(nèi)部控制薄弱的環(huán)節(jié)作為內(nèi)部審計或?qū)徲嬚{(diào)查的重點；把正常財務(wù)審計、基建工程與項目修繕審計、校辦產(chǎn)業(yè)審計作為三大審計重點領(lǐng)域；不斷強化經(jīng)濟效益審計、大額貨物采購審計、內(nèi)部控制審計和經(jīng)濟責(zé)任審計等；要突出對影響學(xué)校全局和全校師生利益的問題審計；并將靜態(tài)審計向以日常監(jiān)控為特色的動態(tài)審計轉(zhuǎn)變，及時發(fā)現(xiàn)并制止教育經(jīng)費的“跑、冒、滴、漏”，起到預(yù)警、避免和化解降低風(fēng)險的作用。

3 堅持三種標(biāo)準(zhǔn)，強化內(nèi)審工作績效

3.1 審計質(zhì)量

審計質(zhì)量是高校審計工作的核心內(nèi)容?？蛇\用“PDCA”現(xiàn)代管理理論建立起有效的內(nèi)部審計質(zhì)量控制循環(huán)機制，力求做到“查得出問題、抓得出效益、經(jīng)得起檢驗”。通過“控制審計流程、規(guī)范審計程序、規(guī)范審計文書”來提高質(zhì)量，尤其要在審計報告建議的質(zhì)量上下功夫；通過建立由內(nèi)部審計小組、內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計分管領(lǐng)導(dǎo)組成的三級復(fù)核制度，實施“主審責(zé)任制、三級復(fù)核制”來提高質(zhì)量；通過運用現(xiàn)代審計技術(shù)和方法來提高審計質(zhì)量；通過提高審計人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)來提高質(zhì)量。要加強審前、審中、審后控制，實現(xiàn)審計關(guān)口前移；要突出對重大經(jīng)濟投資的論證程序，合理編制資金預(yù)算，加大預(yù)算執(zhí)行情況定期檢查，盡可能做到全面監(jiān)督與重點檢查相結(jié)合，預(yù)防、引導(dǎo)、監(jiān)督和服務(wù)的有機統(tǒng)一。

3.2 審計效率

審計部門要緊密圍繞高校中心任務(wù)、校領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點、管理的難點和教職工關(guān)注的熱點開展工作，通過"把重要的事情做好、做快"來提高審計效率；對力所不能及的大型基建工程造價審計業(yè)務(wù)，可借助社會審計力量實施監(jiān)督，做好內(nèi)審與外審相結(jié)合，既可以開闊內(nèi)部審計視野，又可以提高審計效率；切實落實工程項目“三審”制度（結(jié)算預(yù)審、復(fù)審、主審制度），嚴(yán)格審計工作流程，來提高工程預(yù)（結(jié)）算審計質(zhì)量和效率；通過合理編制審計計劃方案，改革業(yè)務(wù)組織方式來提高審計效率；通過利用現(xiàn)代技術(shù)手段和現(xiàn)代審計理論來提高審計工作的質(zhì)量和效率；通過增強與被審計單位、校領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)單位的溝通交流提高審計效率；通過強化內(nèi)部審計團隊建設(shè)、提高審計人員綜合素質(zhì)來提高審計效率。

3.3 審計效果

審計效果是審計工作效率、審計工作質(zhì)量、審計結(jié)果溝通、審計結(jié)果落實的綜合反映。除了上述的制度措施外，審計部門還可以通過審計報告雙向征求意見制度來實現(xiàn)審計結(jié)果的良好溝通；通過審計意見回復(fù)制度、審計整改情況檢查制度來實現(xiàn)審計結(jié)果的落實；逐步推行內(nèi)部審計公示制，這些舉措不但會使審計結(jié)論更加扎實，審計意見執(zhí)行更加順利，而且將有效維護審計工作的嚴(yán)肅性，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計的威懾力和影響力。

4 抓好四項建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)審質(zhì)量提升

4.1 建立健全內(nèi)審規(guī)章制度

要切實建立完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，嚴(yán)格實行項目審批和復(fù)核制度，建立審計質(zhì)量日常檢查制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計程序與審計規(guī)范，建立完善審計質(zhì)量責(zé)任追究制度，實行審計結(jié)果公告制度，建立完善審計質(zhì)量考核評價指標(biāo)體系，不斷促進(jìn)學(xué)校內(nèi)審工作決策科學(xué)化、流程規(guī)范化、工作程序化、結(jié)果公開化，為長期有效發(fā)揮內(nèi)審職能提供制度保障。

4.2 優(yōu)化提升隊伍結(jié)構(gòu)素質(zhì)

首先要進(jìn)一步理順內(nèi)部崗位設(shè)置和人員分工，多渠道引進(jìn)工程技術(shù)、物資管理、基建施工、財務(wù)管理、法律等方面的專業(yè)人才，進(jìn)一步優(yōu)化審計隊伍專業(yè)知識結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)。

其次，要加強對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，使其熟練掌握有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計規(guī)范，強化綜合分析力、協(xié)調(diào)溝通能力、團隊意識和風(fēng)險意識，積極鼓勵審計人員參加專業(yè)考試，取得專業(yè)資格，實現(xiàn)內(nèi)部審計人員全面實現(xiàn)持證上崗。

最后，審計人員要樹立終身學(xué)習(xí)的態(tài)度，學(xué)習(xí)信息化條件下的審計方法，掌握信息化審計的程序和能力，學(xué)會系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫼惋L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，爭取做到“一專多能”，努力打造一支政治強、作風(fēng)硬、品德好、業(yè)務(wù)精的懂財務(wù)、懂管理、懂技術(shù)的復(fù)合型人才。

4.3 調(diào)整理順內(nèi)審體制機制

建立一流的內(nèi)部審計機制是實現(xiàn)審計職能的重要基礎(chǔ)。在增強高校內(nèi)部審計相對獨立性主體的基礎(chǔ)上，加強與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、基建后勤等有關(guān)部門乃至社會審計力量的協(xié)調(diào)與配合，搭建起監(jiān)督與管理的合作服務(wù)平臺，完善內(nèi)部審計聯(lián)席會議制度，明晰各自監(jiān)管職責(zé)，協(xié)調(diào)各方關(guān)系，加強內(nèi)部控制，優(yōu)化管理流程，硬化權(quán)力約束，合力監(jiān)督實施，提高項目監(jiān)管成效，共同維護審計工作的嚴(yán)肅性，提高審計工作的威懾力，更好地促進(jìn)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策的科學(xué)化和民主化。

4.4 營造優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境

建設(shè)良好的內(nèi)部審計環(huán)境，是做好內(nèi)部審計工作的重要保證。學(xué)校黨委和行政領(lǐng)導(dǎo)的重視是做好審計工作的重要前提。高校內(nèi)部審計機構(gòu)要樹立“有為才有位”的思想觀念，注重加強與校領(lǐng)導(dǎo)的溝通交流，及時向管理層匯報審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，要站在管理層的角度，提出改進(jìn)管理、防范風(fēng)險、提高效益的建議，用不斷努力所得到的顯著工作成績提升審計工作地位，保障內(nèi)部審計有效開展，營造“尊重審計，支持審計，自覺接受審計”的和諧審計環(huán)境。

5 結(jié)語

總之，新形勢下高校內(nèi)部審計工作只有立足高校改革發(fā)展實際、圍繞高校教育發(fā)展主題，樹立前瞻性審計工作理念，循序漸進(jìn)地推進(jìn)審計工作創(chuàng)新，適時轉(zhuǎn)變審計工作理念和方式方法，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的“免役系統(tǒng)”功能，在參與中監(jiān)督，在監(jiān)督中服務(wù)，真正起到內(nèi)部審計“一審二幫三促進(jìn)”作用，切實提高內(nèi)部審計工作水平，才能真正為促進(jìn)高校綜合改革保駕護航，為建設(shè)雙一流高水平大學(xué)做出新的更大貢獻(xiàn)。

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