以高校內(nèi)部審計為抓手，加強廉政風險防控

劉家糧+蘭國海

【摘要】高校內(nèi)部審計監(jiān)督和廉政風險防控是近年來社會關(guān)注的熱點。本文從內(nèi)部審計角度，探討了高校內(nèi)部審計與廉政風險防控的關(guān)系，分析了高校內(nèi)部審計工作在廉政風險防控體系建設中的作用，指出強化審計監(jiān)督，提高審計質(zhì)量，為加強高校黨風廉政建設，創(chuàng)建廉政風險防控體系提供了新思路。

【關(guān)鍵詞】高校 內(nèi)部審計 風險防控

當前，高校腐敗案件呈多發(fā)趨勢，涉及到招生、基建、科研、物資采購等重要領域，而且涉案金額巨大，窩案、串案多發(fā)。加強內(nèi)部審計監(jiān)督，建設廉政風險防控體系是深入開展黨風廉政建設的重要手段。新形式下，如何將審計監(jiān)督與黨風廉政建設有機結(jié)合起來，以內(nèi)部審計為抓手，加強高校廉政風險防控是本文研究的主要問題。

一、內(nèi)部審計與廉政風險的關(guān)系

（一）內(nèi)部審計的工作職能

高校內(nèi)部審計是什么？人們通常會這樣理解：查錯糾弊，其實不然。隨著內(nèi)部審計工作的不斷發(fā)展，高校內(nèi)部審計更多的是通過對高校與資源利用有關(guān)的業(yè)務活動及其內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢。為高校教育的改革和發(fā)展服務，規(guī)范高校內(nèi)部管理，促進各單位和部門遵守國家財經(jīng)法規(guī)，廉政紀律，防范風險，推動高校事業(yè)發(fā)展，保證國有資產(chǎn)的安全和完整，提高教育資金使用效益，進而為高校降低風險，促進高校的各項事業(yè)健康發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計對廉政風險防控的作用

遼寧省教育廳《關(guān)于進一步改進和加強高等學校內(nèi)部審計工作的意見》中要求：各高校要堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的方針，緊緊圍繞高校經(jīng)濟活動，加大審計力度，全面開展高校內(nèi)部審計工作。目前，高校內(nèi)部審計的內(nèi)容包括：內(nèi)部控制審計、財務收支審計、基建修繕項目審計、科研經(jīng)費審計和領導干部經(jīng)濟責任審計。這些審計工作在廉政風險防控中主要在以下三方面發(fā)揮作用：

（1）控制風險。以內(nèi)部審計為手段，可以發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部的一些苗頭性、傾向性問題，針對問題、漏洞加強制度建設或?qū)Ξ斒氯诉M行思想教育，糾正方向，可以有效控制風險，預防腐敗。

（2）揭示舞弊。審計通過對高校各單位經(jīng)濟活動的監(jiān)督和評價，可以發(fā)現(xiàn)高校日常管理、經(jīng)濟活動及內(nèi)部控制等方面的存在的漏洞，潛在的風險，查處舞弊行為，保證高校整體工作的有序運行，抑制腐敗行為。切實杜絕私設“小金庫”、違規(guī)發(fā)放津補貼等違規(guī)違紀問題。

（3）合力辦案。內(nèi)部審計可以在審計中特別是領導干部任期經(jīng)濟責任審計過程中發(fā)現(xiàn)舞弊行為，為紀檢監(jiān)察部門提供問題線索，也可以對紀檢監(jiān)察部門接到的群眾舉報，進行審計，查出實據(jù)，加大案件的查辦力度，提高辦案效率和辦案質(zhì)量。

三、高校的廉政風險分析

近年來，高校的腐敗案件呈多發(fā)趨勢，不容忽視。私設“小金庫”、教育亂收費、設備采購、基建工程招標程序不規(guī)范，校辦企業(yè)、招生考試、學術(shù)活動、職稱評定、科研立項、人事安排等方面儼然已成為風險高發(fā)領域。通過對近年來高校腐敗案件的梳理，高校的廉政風險點大致如下：

財務管理方面：違規(guī)亂收費，不執(zhí)行“收支兩條線”、私設小金庫、違規(guī)發(fā)放津貼、補貼等。

組織人事方面：選人用人、干部考核、職稱評審、工資發(fā)放等不公平公正。

招標、采購方面：工作不履行工作程序，泄漏信息、對招標文件審核不嚴，造成采購的物品、工程不合格、收受供應商及代理機構(gòu)賄賂。

資產(chǎn)管理方面：設備管理、資產(chǎn)處置等工作不嚴，資產(chǎn)流失。

基建工程方面：不履行招標程序、工程質(zhì)量控制不嚴、對施工單位吃、拿、卡、要。

招生就業(yè)方面：弄虛作假、非法招生、漏題泄題，泄漏錄取信息、畢業(yè)生就業(yè)推薦工作收受賄賂，不公平公正。

科研管理方面：科研立項、科研經(jīng)費的管理與使用工作不嚴，以虛假發(fā)票，套取科研經(jīng)費。

教學管理方面：評獎評優(yōu)、考試、成績管理等工作不嚴，造成對工作的評價不公平公正。

學生管理方面：輔導員隊伍、學生資助、學生工作等考評過程和結(jié)果不公正，學生經(jīng)費管理、獎助學金評審學生經(jīng)費審批、發(fā)放工作不嚴，違紀學生處理不公平。

形成這些風險的原因，一是由于制度不健全，很多高校缺少一套完成的內(nèi)部控制制度，不能有效遏制風險，比如很多高校都沒有制定符合學校實際的“三重一大”制度，有的也只是上級文件的翻版，沒有落實的具體措施，缺乏可操作性，隨意性大，給執(zhí)行制度留著很大的自由空間。二是監(jiān)督不到位，高校工作類型的多樣，基建工程、學術(shù)科研經(jīng)費、招生就業(yè)、物資采購等工作都是風險高發(fā)區(qū)。由于領導干部權(quán)力過大、各項工作的開展與社會各界聯(lián)系緊密，且又缺乏相對完善嚴謹?shù)谋O(jiān)督體系，這些都給予了高校工作者腐敗的機會。

四、如何利用內(nèi)部審計強化廉政風險防控

近年來，高校各項事業(yè)迅速發(fā)展，高?；窘ㄔO規(guī)模逐漸擴大，高?？烧{(diào)配的資源顯著增加，參與市場經(jīng)濟也越來越頻繁，這些因素都有可能帶來誘發(fā)腐敗和職務犯罪的廉政風險，高校內(nèi)部審計工作的重要性日益突顯。因此，要以高校內(nèi)部審計工作為抓手，加強廉政風險防控。

（一）以財務、基建、科研審計以抓手，發(fā)現(xiàn)問題線索

（1）財務收支審計方面。一要突擊盤點庫存現(xiàn)金，查出被審計單位是否存在亂收費情況或收入不入賬等現(xiàn)象，是否將收入用于私下開支。二要檢查銀行賬戶是否存在長期未達賬項，及時發(fā)現(xiàn)和糾正被審計單位財務管理的漏洞。三是檢查“暫存款”等往來科目，一般來講，高校有可能存在通過往來科目隱匿收支的問題。比如固定資產(chǎn)處置收入掛“暫存款”，直接用于發(fā)放津補貼、節(jié)日福利等。

（2）基建項目審計方面?；椖康膶徟?、招標、合同簽訂施工、項目變更、款項支付等環(huán)節(jié)都存在著廉政風險。單純的事后審計已無法對工程進行有效的監(jiān)督，控制風險。因而要提高審計的介入點與介入度，加強事前、事中審計，形成從源頭上控制、程序上監(jiān)督的機制，充分發(fā)揮警示作用。也可以將一些項目委托給社會審計機構(gòu)，充分利用各方面資格，提高審計效率與審計質(zhì)量。

（3）科研經(jīng)費審計方面。一要加強科研經(jīng)費預算審計，審查經(jīng)費編制的合理性與有效性，監(jiān)督預算執(zhí)行情況。二要審查科研經(jīng)費的管理情況，內(nèi)控管理制度是否健全，能否有效執(zhí)行，執(zhí)行手續(xù)是否存在漏洞，各部門之間協(xié)作的科研項目，上級批復和協(xié)作合同是否有效，是否存在挪用科研經(jīng)費現(xiàn)象。三是審查經(jīng)費的來源。根據(jù)經(jīng)費不同的取得來源，確定各自的審計重點。

（二）以內(nèi)部控制審計為抓手，提高風險管理

高校工作的覆蓋面較廣，人事、財務、資產(chǎn)、科研、招標采購、基建、招生、校產(chǎn)、后勤等重要領域都是風險的高發(fā)區(qū)，如果管理不到位，存在漏洞，容易引發(fā)違法違紀，影響學校穩(wěn)定大局。加強內(nèi)部控制審計，一要將對被審計單位組織結(jié)構(gòu)及職責分工、工作流程、制度建設、決策程序及會議記錄等方面實施調(diào)查，了解該單位內(nèi)部控制標準，判斷該單位內(nèi)部控制狀況，從而有重點的制定切實可行的審計實施方案。二要創(chuàng)新改進內(nèi)部審計的程序與方法，提升審計質(zhì)量，綜合運用抽樣調(diào)查法、分析性復核法測試內(nèi)部控制的合理性和有效性。做到在了解工作業(yè)務的基礎上，審計財務支出，熟悉工作流程的基礎上，查找程序漏洞，促進被審計單位內(nèi)部控制制度的不斷完善，強化風險管理。

（三）以經(jīng)濟責任審計為抓手，強化責任落實

經(jīng)濟責任審計一經(jīng)產(chǎn)生就顯示了其他審計無法替代的作用，無論是在保護國家財產(chǎn)的安全、完整、保值、增值方面，還是在健全領導干部的監(jiān)督管理，促進廉政建設方面，都取得了顯著的成效，發(fā)揮了重要的作用。加強經(jīng)濟責任審計，一要化被動為主動，堅持先審后離、先審后任，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用。二要把握操作要點，在具體審計實施過程中，要做到審計事項事實清楚、證據(jù)齊全、結(jié)論準確、程序到位。立足被審計領導干部所在單位，了解單位決策程序、會議記錄以及單位工作人員對領導干部的評價。三要加強審計溝通，提高被審計領導干部的對審計工作的理解配合程序，提高審計效率。

通過審計領導干部執(zhí)行財經(jīng)紀律和廉政情況，對問題抓早、抓小，加強事前防范，及時糾正錯誤做法和行為，警示教育領導干部，強化領導干部的責任落實。

（四）以審計結(jié)果落實為抓手，提高風險防控建設

如果審計發(fā)現(xiàn)問題，但是沒有整改落實，那么審計終將失去權(quán)威性和嚴肅性。因此，必須注重審計結(jié)果的運用和落實。

針對在審計中發(fā)現(xiàn)的一些具有普遍性、傾向性的問題，分析主客觀原因，并提出具體的操作性強的意見和建議，堵塞漏洞。加強對審計結(jié)論落實情況的跟蹤檢查，確保查出的問題得到整改，提出的合理化建議得到采納，建立和完善高校崗位風險排查機制，細化部門及部門內(nèi)部崗位的職責、廉政風險點及預防措施，編制廉政風險防控方案，對基建工程、物資采購、招生考試、財務管理、干部人事等重點領域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的廉政風險，形成各單位和部門“內(nèi)部風險防控有制度、工作流程有監(jiān)督、崗位操作有標準、事后考核有依據(jù)”的風險防控管理體系，真正實現(xiàn)內(nèi)部審計的抓手作用，加強高校廉政風險防控體系建設，為高校的發(fā)展保駕護航。

參考文獻：

[1]陳智強.高校廉政風險成因和指標體系分析[J].現(xiàn)代管理，2016，（6）.

[2]李偉.淺談高校小型修繕工程內(nèi)部審計存在的問題及對策[J].管理薈萃，2012，（6）.

[3]鄧松.內(nèi)部審計如何在高校廉政建設中發(fā)揮作用[J].電子科技大學學報，2012，（14）.

[4]林春洪，劉祥波.淺談審計廉政風險防控體系構(gòu)建[J].現(xiàn)代審計，2011，（1）.