摘要:隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展,在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,加強(qiáng)內(nèi)部控制成為一項(xiàng)重要的工作,其中軟件企業(yè)具有特殊性,在企業(yè)本文立足于實(shí)踐,首先分析了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性,然后指出控制工作存在的問(wèn)題,最后闡述了內(nèi)部控制體系的建立和實(shí)施,以供參考。
關(guān)鍵詞:企業(yè);財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;建立;實(shí)施
中圖分類號(hào):F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2017)003-0-02
企業(yè)內(nèi)部控制的理論和實(shí)踐不斷創(chuàng)新,對(duì)于控制管理工作提供了堅(jiān)實(shí)的保障。這其中,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的應(yīng)用,有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展,并對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效評(píng)價(jià)。軟件企業(yè)財(cái)務(wù)管理所涉及的內(nèi)容比較多,具有特殊性,在內(nèi)部控制的分析中,需要從諸多項(xiàng)目出發(fā),從最基本的內(nèi)容分析,分析當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)控情況,可見(jiàn)依然存在諸多問(wèn)題,以下對(duì)此進(jìn)行深入探討,以期推動(dòng)我國(guó)企業(yè)的健康發(fā)展。
一、企業(yè)內(nèi)部控制的重要性
第一,促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的命脈,完善的、有效的內(nèi)部控制,有利于充分利用會(huì)計(jì)報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)告,將企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等部門工作結(jié)合在一起,通過(guò)相互依存、相互促進(jìn),實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。第二,提高生產(chǎn)效率和效益。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)就是獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益,通過(guò)重組、兼并、改革、加強(qiáng)管理等方式,均能夠?qū)崿F(xiàn)這一目標(biāo)。加強(qiáng)內(nèi)部控制,優(yōu)化控制環(huán)節(jié),不斷降低成本,才能夠最終提高生產(chǎn)效率和效益。第三,保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全。企業(yè)財(cái)產(chǎn)作為勞動(dòng)成果,保證財(cái)產(chǎn)安全是每個(gè)員工的職責(zé)。加強(qiáng)內(nèi)部控制,強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督管理,能夠避免謀取私利、偷稅漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生,從根源上抑制經(jīng)濟(jì)違法和犯罪行為。第四,提高管理水平。隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步,以計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)為代表的現(xiàn)代通信技術(shù)快速發(fā)展,直接推動(dòng)了企業(yè)管理水平的提升。在財(cái)務(wù)管理中,會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用,不僅為企業(yè)帶來(lái)了經(jīng)濟(jì)效益,也帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)內(nèi)部控制,能夠構(gòu)建良好的信息溝通系統(tǒng),從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),降低風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生率。
二、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題
1.預(yù)算控制與執(zhí)行存在問(wèn)題
在軟件企業(yè)中,預(yù)算是不可或缺的組成因素,且只要保證預(yù)算的良好性才能為軟件企業(yè)節(jié)約成本。從近幾年我國(guó)軟件企業(yè)的發(fā)展而言,其發(fā)展規(guī)模得到擴(kuò)大,資金數(shù)量得到提升,其內(nèi)部控制已經(jīng)不再單單是保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的載體,更是提高軟件企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及管理水平的重要舉措。從另外一個(gè)角度分析,軟件企業(yè)如果要想提高經(jīng)濟(jì)效益,那么則需要做好預(yù)算管理工作。比如浪潮企業(yè)在上海的議價(jià)公司推行了全面預(yù)算管理,其內(nèi)控效率得到提高。但是現(xiàn)階段有接近一半以上的軟件企業(yè)在預(yù)算控制以及執(zhí)行方面存在諸多問(wèn)題,無(wú)法做好預(yù)算管理工作。
2.治理機(jī)制不完善
從本質(zhì)上來(lái)看,內(nèi)部控制是軟件企業(yè)管理人員為了實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo),而制定的一系列政策、制度、程序等,因此和軟件軟件企業(yè)的管理密切相關(guān)。內(nèi)部控制框架、軟件企業(yè)治理方法之間的關(guān)系,其實(shí)就是管理監(jiān)控系統(tǒng)、制度環(huán)境之間的關(guān)系。盡管我國(guó)上市公司在組織框架上,設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),但在實(shí)際工作中無(wú)法有效發(fā)揮出監(jiān)控作用,因此治理機(jī)制和軟件企業(yè)發(fā)展不相適應(yīng)。部分軟件企業(yè)沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),或者機(jī)構(gòu)的設(shè)立只是形式,沒(méi)有真正發(fā)揮作用。治理機(jī)制的不完善,導(dǎo)致的直接結(jié)果是控制措施缺乏,增加了資源內(nèi)耗,提高了經(jīng)營(yíng)成本。
3.預(yù)算管理不規(guī)范
對(duì)于軟件企業(yè)的預(yù)算工作而言,一般是由總經(jīng)理組織相關(guān)的編制工作,形成文件后上報(bào)給董事會(huì),經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)才能夠具體執(zhí)行。考慮到總經(jīng)理和董事會(huì)之間的信息不對(duì)稱性,董事會(huì)對(duì)于預(yù)算報(bào)告可能不會(huì)提出有用的意見(jiàn)或建議。在這種情況下,董事會(huì)的職權(quán)明顯削弱,出現(xiàn)預(yù)算管理人為控制的現(xiàn)象,會(huì)降低預(yù)算計(jì)劃的科學(xué)性、準(zhǔn)確性,難以實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)和控制的效果,為內(nèi)部控制留下隱患。
4.管理責(zé)任不明確
具體到我國(guó)的軟件企業(yè),管理工作中存在明顯的責(zé)權(quán)不清現(xiàn)象,例如自由區(qū)域的出現(xiàn),也就是管理工作任何人都可以管,任何人也都不管??梢哉f(shuō),因?yàn)榇嬖谧杂蓞^(qū)域,會(huì)導(dǎo)致管理人員之間推卸責(zé)任,不利于責(zé)任的追究,或者出現(xiàn)不了了之的情況。另外,管理期間信息溝通不暢,不僅會(huì)造成資源浪費(fèi),也會(huì)影響決策的正確性,為軟件企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)負(fù)面影響,不利于可持續(xù)發(fā)展。
5.軟件企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱
眾所周知,大多數(shù)軟件企業(yè)主要是銷售軟件產(chǎn)品,其銷售產(chǎn)品比較平和,與項(xiàng)目之間存在零與一的關(guān)系,但是毋庸置疑,軟件企業(yè)在系統(tǒng)開發(fā)的時(shí)候風(fēng)險(xiǎn)比較大,甚至?xí)?dǎo)致所有投入的成本會(huì)打水漂。根據(jù)筆者的調(diào)查與分析,現(xiàn)階段,大多數(shù)軟件企業(yè)并沒(méi)有針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,這種情況下會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的總開發(fā)成本得到提高,甚至?xí)档蛙浖髽I(yè)的利潤(rùn)。除此之外,大多數(shù)軟件企業(yè)并沒(méi)有成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門,在對(duì)項(xiàng)目以及軟件產(chǎn)品決策的時(shí)候,其風(fēng)險(xiǎn)管理的主動(dòng)性比較差,導(dǎo)致企業(yè)清算的風(fēng)險(xiǎn)比較高。
三、企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立和實(shí)施
1.制定內(nèi)部控制制度
軟件企業(yè)在新時(shí)期的發(fā)展中,需要從自身發(fā)展角度出發(fā),要對(duì)自身行業(yè)有所認(rèn)識(shí)與了解,其中在構(gòu)建軟件企業(yè)內(nèi)部控制制度的時(shí)候,不僅要滿足其法律法規(guī),并且還要根據(jù)軟件企業(yè)自身的特征,其中軟件企業(yè)最為主要的特點(diǎn)便是靈活性,所以軟件企業(yè)需要針對(duì)財(cái)務(wù)工作中比較薄弱的環(huán)節(jié)進(jìn)行分析,對(duì)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的情況加以分析,制定切實(shí)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。簡(jiǎn)而言之便是要對(duì)組織結(jié)構(gòu)加以控制,要對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保全控制等加以分析,保證會(huì)計(jì)控制制度的有效性,這樣一來(lái)才能真正將內(nèi)部控制的作用進(jìn)行發(fā)揮。
2.完善治理機(jī)制
從軟件企業(yè)的經(jīng)營(yíng)角度來(lái)看,治理機(jī)制直接關(guān)系到兩個(gè)方面的內(nèi)容:第一,軟件企業(yè)和股東、和其他利益參與者的責(zé)權(quán)利分配。具體來(lái)說(shuō),股東給管理者授予一定權(quán)力,從而開展各項(xiàng)管理工作,要求管理者能夠從股東的利益出發(fā),通過(guò)信息的獲取、分析,實(shí)現(xiàn)最終的管理目標(biāo)。而且,如果出現(xiàn)管理者危害股東權(quán)益的事情,股東能夠采取措施進(jìn)行有效處理。
第二,董事會(huì)和高層管理者承擔(dān)自己的職責(zé),期間形成的責(zé)權(quán)利,在各個(gè)部門和工作人員之間的分配?,F(xiàn)代化軟件企業(yè)的所有權(quán)比較分散,軟件企業(yè)的控制權(quán)在管理者手上,而中小所有者的地位,僅僅是提供資金。如此一來(lái),有利于構(gòu)建出良好的內(nèi)部框架,為軟件企業(yè)法人處理利益相關(guān)者的關(guān)系提供了基礎(chǔ),促進(jìn)軟件企業(yè)治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3.注重預(yù)算管理
隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展,內(nèi)部控制工作不再是傳統(tǒng)的糾正錯(cuò)誤、查處弊端、保護(hù)資產(chǎn)安全,與此同時(shí)還要求提高經(jīng)營(yíng)效率,保證管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從這個(gè)角度考慮,預(yù)算管理是內(nèi)部控制的重要途徑。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家道格拉斯提出,預(yù)算管理是內(nèi)控運(yùn)行質(zhì)量的有效監(jiān)督手段。依據(jù)現(xiàn)行的軟件企業(yè)治理規(guī)定,對(duì)于預(yù)算方案工作的開展,董事會(huì)具有制定權(quán),總經(jīng)理具有組織實(shí)施權(quán)。而且,根據(jù)軟件企業(yè)的實(shí)際情況,董事會(huì)下可以設(shè)置預(yù)算委員會(huì),工作內(nèi)容包括預(yù)算的制定、實(shí)施、監(jiān)控等。通過(guò)預(yù)算管理,有利于董事會(huì)對(duì)軟件企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)、控制。
4.加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督
對(duì)于軟件企業(yè)而言,內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的形式之一,能夠評(píng)估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、管理制度的有效性。本質(zhì)上來(lái)說(shuō),內(nèi)部審計(jì)就是內(nèi)部控制的再控制,屬于現(xiàn)代軟件企業(yè)管理工作的延伸。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn),是軟件企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、管理等內(nèi)容,主要采用調(diào)查詢問(wèn)、動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)、綜合分析等措施,及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)和管理期間存在的問(wèn)題,以及違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象,并進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià),制定針對(duì)性的整改措施。
為了保證審計(jì)監(jiān)督工作的有效性,應(yīng)該將審計(jì)結(jié)果和薪酬待遇、職務(wù)升遷等掛鉤,制定合適的獎(jiǎng)懲措施。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的人員,給予物資獎(jiǎng)勵(lì)和精神鼓勵(lì),成為員工學(xué)習(xí)的榜樣;對(duì)于違規(guī)執(zhí)行的人員,要進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰。如此,有利于提高員工的積極性,促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
5.人力資源控制
制度的制定和實(shí)施,最終都是由人員執(zhí)行,因此軟件企業(yè)要注重人力資源要素。在實(shí)際工作中,首先應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理人員的監(jiān)督,出臺(tái)重大決策集體討論制度,將監(jiān)督工作貫穿在決策過(guò)程中,避免內(nèi)控制度的隨意性、盲目性。其次,在人員的管理方面,嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)相互分離的原則,采用稽查、輪崗等措施,避免出現(xiàn)以權(quán)謀私的現(xiàn)象。最后,鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員接受繼續(xù)教育,掌握更多的專業(yè)知識(shí),提高專業(yè)技能水平,從而減少工作失誤,提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。
四、結(jié)語(yǔ)
綜上所述,軟件企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建,對(duì)于軟件企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、發(fā)展、管理具有重要意義。通過(guò)以上分析可知,內(nèi)部控制可以促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展,提高生產(chǎn)效率和效益,保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全,提高管理水平。當(dāng)前控制工作中存在管理意識(shí)不到位、治理機(jī)制不完善、預(yù)算管理不規(guī)范、管理責(zé)任不明確、激勵(lì)措施不健全等問(wèn)題,改進(jìn)措施如下:第一,增強(qiáng)管理意識(shí);第二,完善治理機(jī)制;第三,注重預(yù)算管理;第四,加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督;第五,人力資源控制。
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作者簡(jiǎn)介:方秀珍,就職于浙江網(wǎng)新恩普軟件有限公司(是浙大網(wǎng)新下屬的軟件公司)。