中介機(jī)構(gòu)參與國(guó)企股權(quán)多元化過(guò)程中的職務(wù)犯罪研究

陸 軍，劉 俊，鄧 莉

(1.重慶市人民檢察院第三分院，重慶 401147； 2.重慶旅游投資集團(tuán)有限公司，重慶401147；3.重慶工商大學(xué) 管理學(xué)院，重慶 400067)

中介機(jī)構(gòu)參與國(guó)企股權(quán)多元化過(guò)程中的職務(wù)犯罪研究

陸 軍1，劉 俊2，鄧 莉3

(1.重慶市人民檢察院第三分院，重慶 401147； 2.重慶旅游投資集團(tuán)有限公司，重慶401147；3.重慶工商大學(xué) 管理學(xué)院，重慶 400067)

國(guó)有企業(yè)股權(quán)多元化過(guò)程中除了直接的市場(chǎng)交易主體外，中介機(jī)構(gòu)在其中也扮演著重要的角色，包括提供法律意見(jiàn)、審計(jì)服務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、交易服務(wù)等專(zhuān)業(yè)服務(wù)。因此，它們對(duì)職務(wù)犯罪可以說(shuō)起到了推波助瀾的作用。從中介機(jī)構(gòu)在國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易中的作用出發(fā)，剖析其參與職務(wù)犯罪的手段、特點(diǎn)和危害，以及中介機(jī)構(gòu)自身存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出相應(yīng)的對(duì)策建議。

國(guó)有企業(yè)；中介機(jī)構(gòu)；股權(quán)多元化

一、股權(quán)多元化過(guò)程中中介機(jī)構(gòu)的內(nèi)涵及作用

在國(guó)企多元化過(guò)程中，參與的主要中介機(jī)構(gòu)有服務(wù)型中介機(jī)構(gòu)和交易型中介機(jī)構(gòu)。本文主要研究經(jīng)紀(jì)會(huì)員等中介機(jī)構(gòu)在國(guó)企股權(quán)多元化過(guò)程中的作用。

(一)中介機(jī)構(gòu)的界定

1.中介機(jī)構(gòu)的概念

中介機(jī)構(gòu)是指經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)，依法成立，向社會(huì)提供法律咨詢(xún)、資產(chǎn)評(píng)估、咨詢(xún)代理、交易服務(wù)等中介服務(wù)的機(jī)構(gòu)。按功能可分為3類(lèi)：一是資產(chǎn)認(rèn)證類(lèi)中介機(jī)構(gòu)，具體提供有形和無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估、資信評(píng)估，出具企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，出具企業(yè)合并、分立、清算、融資與并購(gòu)事宜中的審計(jì)報(bào)告等服務(wù)機(jī)構(gòu)；二是咨詢(xún)代理類(lèi)中介機(jī)構(gòu)，具體指提供財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)咨詢(xún)及代理、項(xiàng)目投資、并購(gòu)重組等方面的咨詢(xún)、分析、方案設(shè)計(jì)的法律、會(huì)計(jì)及稅務(wù)等服務(wù)機(jī)構(gòu)；三是交易服務(wù)類(lèi)中介機(jī)構(gòu)，具體指提供咨詢(xún)、招標(biāo)、拍賣(mài)服務(wù)等機(jī)構(gòu)。

在國(guó)有資本多元化過(guò)程中，聯(lián)系最為緊密、服務(wù)最多、容易出問(wèn)題的主要是公證性和代理性中介機(jī)構(gòu)，包括在產(chǎn)權(quán)交易前期為之提供會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律咨詢(xún)等服務(wù)的會(huì)計(jì)師、審計(jì)師和律師等事務(wù)所，以及提供交易平臺(tái)及在產(chǎn)權(quán)交易過(guò)程中提供公證和代理服務(wù)的產(chǎn)權(quán)交易所、經(jīng)紀(jì)會(huì)員等。

2.產(chǎn)權(quán)交易中介機(jī)構(gòu)的概念

產(chǎn)權(quán)交易中介機(jī)構(gòu)是指為產(chǎn)權(quán)交易提供法律意見(jiàn)、審計(jì)服務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、交易服務(wù)的法人組織。在我國(guó)，產(chǎn)權(quán)交易中介機(jī)構(gòu)大致包括:律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估清算公司、與產(chǎn)權(quán)交易相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)等。

(二)中介機(jī)構(gòu)為國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易服務(wù)的表現(xiàn)形式

1.為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓出具法律意見(jiàn)

國(guó)務(wù)院國(guó)資委、財(cái)政部3號(hào)令《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》第二十八條規(guī)定：“決定或者批準(zhǔn)企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)當(dāng)審查律師事務(wù)所出具的法律意見(jiàn)書(shū)。”由此可見(jiàn)，法律意見(jiàn)書(shū)是審批國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的法定依據(jù)和必備要件之一。作為專(zhuān)業(yè)人士作出的法律審查、法律評(píng)估和法律判斷，法律意見(jiàn)書(shū)重點(diǎn)分析明確交易各方的法律責(zé)任，預(yù)測(cè)轉(zhuǎn)讓可能存在的法律風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)交易標(biāo)的合法性、真實(shí)性、可行性提出法律意見(jiàn)，為完成國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓提供法律支持，有利于國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和所出資企業(yè)在審批產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，嚴(yán)格遵守法律，最大限度地預(yù)防和避免法律風(fēng)險(xiǎn)，防范國(guó)有資產(chǎn)流失，確保國(guó)企產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的法律效力。

2.為清產(chǎn)核資提供審計(jì)服務(wù)

國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方案經(jīng)批準(zhǔn)后，依法進(jìn)行清產(chǎn)核資，根據(jù)清產(chǎn)核資情況，編制各類(lèi)資產(chǎn)報(bào)表及資產(chǎn)移交清冊(cè)，并委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照法定程序，對(duì)轉(zhuǎn)讓企業(yè)重點(diǎn)開(kāi)展財(cái)務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認(rèn)定、資金核實(shí)等主要內(nèi)容的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，真實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值。清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作要求全面核實(shí)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的存在性、要求掌握會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及形成依據(jù)，這是加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)性工作。

3.為轉(zhuǎn)讓企業(yè)提供評(píng)估服務(wù)

產(chǎn)權(quán)交易活動(dòng)要全面合理展開(kāi)，資產(chǎn)評(píng)估發(fā)揮著重要的作用。國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估是指在清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的基礎(chǔ)上，依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓方委托具有資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，遵循獨(dú)立、客觀、科學(xué)、專(zhuān)業(yè)的評(píng)估原則，遵循法定和公允的程序和標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用科學(xué)的評(píng)估方法，對(duì)資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)定和估算的全過(guò)程。具有市場(chǎng)性和公正性的作用，可以如實(shí)反映轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)的價(jià)值量及其變動(dòng)。評(píng)估報(bào)告經(jīng)核準(zhǔn)或者備案后，便成為確定國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的參考依據(jù)。資產(chǎn)評(píng)估具有保障國(guó)有資產(chǎn)保值和增值的功能，是維護(hù)產(chǎn)權(quán)交易雙方合法權(quán)益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

4.組織公開(kāi)掛牌交易轉(zhuǎn)讓

國(guó)務(wù)院國(guó)資委、財(cái)政部3號(hào)令《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》第四條規(guī)定：“企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)當(dāng)在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)中公開(kāi)進(jìn)行，不受地區(qū)、行業(yè)、出資或者隸屬關(guān)系的限制。”產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)是產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)中的重要組成部分，是指依法設(shè)立，為產(chǎn)權(quán)交易提供場(chǎng)所、設(shè)施、信息服務(wù)的法定機(jī)構(gòu)。其主要職責(zé)是審核產(chǎn)權(quán)交易主體的資格和交易條件，審查交易主體和客體的真實(shí)性，并根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范受理轉(zhuǎn)讓、信息發(fā)布、登記受讓、資金結(jié)算、交易簽約等交易程序和行為，對(duì)符合條件的交易出具產(chǎn)權(quán)交易鑒證憑證，并定期向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易情況。國(guó)有產(chǎn)權(quán)進(jìn)場(chǎng)交易對(duì)規(guī)范國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易，維護(hù)交易公平、公開(kāi)、公正具有積極作用。

二、中介機(jī)構(gòu)參與職務(wù)犯罪的方式、特點(diǎn)及危害

在國(guó)企股權(quán)多元化進(jìn)程中，中介機(jī)構(gòu)在資源分配、資產(chǎn)評(píng)估、產(chǎn)權(quán)交易、秩序監(jiān)督等方面發(fā)揮著不可替代的作用。但一些中介機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員為了謀取私利，與政府相關(guān)部門(mén)工作人員及國(guó)企負(fù)責(zé)人相互勾結(jié)，或虛假評(píng)估國(guó)有資產(chǎn)、或虛增債務(wù)、或虛報(bào)成本、或隱匿國(guó)有資產(chǎn)，成了權(quán)錢(qián)交易的“掮客”。中介機(jī)構(gòu)參與職務(wù)犯罪成為國(guó)有資產(chǎn)流失的重要途徑。

(一)中介機(jī)構(gòu)參與職務(wù)犯罪的方式

1.虛假評(píng)估國(guó)有資產(chǎn)。資產(chǎn)評(píng)估是國(guó)有企業(yè)改制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，資產(chǎn)評(píng)估不真實(shí)，會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的流失。實(shí)踐中，一些中介機(jī)構(gòu)在審計(jì)、評(píng)估過(guò)程中，相關(guān)從業(yè)人員，按照委托人要求，惡意低價(jià)評(píng)估國(guó)有資產(chǎn)并出具評(píng)估報(bào)告。近年來(lái)，全國(guó)各地被發(fā)現(xiàn)、查處的國(guó)企改制過(guò)程中大量國(guó)有資產(chǎn)流失或被侵吞案件的背后，幾乎都有中介組織的黑手[1]。如某國(guó)有企業(yè)與呂某等7人成立了國(guó)有控股順祥公司，后股東呂某等人得知順祥公司所屬房屋即將被劃入拆遷范圍后，遂向該國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人顧某某行賄，低價(jià)購(gòu)買(mǎi)該企業(yè)所持有72%的股份。在對(duì)順祥公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，呂某等人委托評(píng)估公司并要求評(píng)估公司將資產(chǎn)壓低，評(píng)估公司遂在評(píng)估中將順祥公司兩處房產(chǎn)的成新率分別確定為10%、20%，均低于國(guó)家“對(duì)于基本能夠正常使用的建筑物，成新率高于30%”的規(guī)定。在顧某某的幫助下，順祥公司將國(guó)有72%的股份以40余萬(wàn)元的低價(jià)轉(zhuǎn)讓給呂某某等7人。隨后，在舊城改造中，改制后的順祥公司獲得房屋拆遷補(bǔ)償款443萬(wàn)元。

2.惡意串通操縱產(chǎn)權(quán)交易。在國(guó)有土地、設(shè)備等資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，一些中介機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員通過(guò)勾結(jié)產(chǎn)權(quán)競(jìng)買(mǎi)方與國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方負(fù)責(zé)人，惡意串通、操縱整個(gè)國(guó)有資產(chǎn)競(jìng)拍過(guò)程，幫助國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方的國(guó)家工作人員侵吞國(guó)有資產(chǎn)，從中收取賄賂。如某絲綢集團(tuán)公司總經(jīng)理柳某、公司辦公室副主任經(jīng)某，在該集團(tuán)公司下屬企業(yè)北拱絲廠資產(chǎn)拍賣(mài)過(guò)程中，通過(guò)行賄聯(lián)合交易所所長(zhǎng)宋某，使其將該區(qū)財(cái)政局批復(fù)的“北拱絲廠本次整體處置的資產(chǎn)”混淆為“北拱絲廠整體資產(chǎn)”進(jìn)行拍賣(mài)。宋某通過(guò)設(shè)置限制競(jìng)買(mǎi)人條件、阻止競(jìng)買(mǎi)人報(bào)名等手段，幫助柳某等2人競(jìng)拍成功，致使2人將財(cái)政局未批準(zhǔn)拍賣(mài)的北拱絲廠國(guó)有1萬(wàn)余平方米非生產(chǎn)性土地和1萬(wàn)余平方米非生產(chǎn)性房屋(評(píng)估價(jià)值430萬(wàn)余元)據(jù)為己有。宋某因此收受柳某等人賄賂。

3.行賄或居間介紹行賄。一些中介機(jī)構(gòu)為承攬業(yè)務(wù)，謀取利益，直接或居間介紹相關(guān)利害關(guān)系人，向國(guó)家工作人員提供金錢(qián)、豪車(chē)、名表以及有價(jià)證券等財(cái)物或提供美色、升遷機(jī)會(huì)等。大量商業(yè)賄賂正是通過(guò)所謂的“過(guò)節(jié)禮金”、感謝費(fèi)等名義實(shí)現(xiàn)的[2]。如，在重慶某鋼廠破產(chǎn)清算過(guò)程中，某拍賣(mài)有限公司為獲取該廠的拍賣(mài)業(yè)務(wù)，安排工作人員分別向該區(qū)經(jīng)濟(jì)委員會(huì)原主任、某廠破產(chǎn)清算組組長(zhǎng)陳某某，經(jīng)濟(jì)委員會(huì)原助理調(diào)研員、某廠破產(chǎn)清算組資產(chǎn)處置小組組長(zhǎng)陳某，區(qū)人民法院原民二庭副庭長(zhǎng)鄧某等3人行賄。

4.參與利益輸送。在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，一些中介機(jī)構(gòu)通過(guò)出謀劃策，幫助國(guó)家工作人員進(jìn)行利益輸送。有的將國(guó)有資產(chǎn)投資到境外自己人控制的公司或項(xiàng)目，“虧損”后清盤(pán)回國(guó)交差;有的與利益關(guān)系人成立公司，以聯(lián)合經(jīng)營(yíng)或虛增實(shí)物投資參股等方式侵占國(guó)有資產(chǎn)；有的通過(guò)咨詢(xún)服務(wù)名義，給利益關(guān)系人成立的公司支付高額的咨詢(xún)服務(wù)費(fèi)，侵吞國(guó)有財(cái)產(chǎn)等。由于利益輸送方式隱秘，時(shí)間跨度長(zhǎng)，往往需要編造貌似“合法”交易活動(dòng)及相關(guān)產(chǎn)權(quán)文書(shū)等文件，并通過(guò)合法賬戶來(lái)完成，這在很大程度上需要提供智力咨詢(xún)服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)和人員介入“幫助”。

(二)中介機(jī)構(gòu)參與職務(wù)犯罪的特點(diǎn)

1.身份的雙重性[3]。作為國(guó)企股權(quán)多元化過(guò)程中的一方參與主體，一方面，中介機(jī)構(gòu)為考慮自身的發(fā)展，往往會(huì)對(duì)國(guó)家工作人員行賄，以換取對(duì)其在承攬中介業(yè)務(wù)等方面的關(guān)照，此時(shí)的中介機(jī)構(gòu)作為行賄方存在。另一方面，中介機(jī)構(gòu)也會(huì)接受委托人賄賂，按照其要求提供相應(yīng)服務(wù)。此時(shí)，中介機(jī)構(gòu)作為受賄方存在。

2.信息的壟斷性。中介機(jī)構(gòu)之所以能夠輕易參與到股權(quán)多元化過(guò)程中的職務(wù)犯罪中來(lái)，主要在于中介機(jī)構(gòu)本身具有合法公開(kāi)的身份，因而容易獲得行受賄雙方的信息，成為行受賄雙方的橋梁，幫助雙方實(shí)現(xiàn)信息對(duì)稱(chēng)，進(jìn)而完成交易和服務(wù)[4]。對(duì)雙方信息的掌控是中介機(jī)構(gòu)參與職務(wù)犯罪的重要依托。

3.手段的隱蔽性。股權(quán)多元化過(guò)程中，中介機(jī)構(gòu)主要通過(guò)虛假評(píng)估、惡意串通操縱產(chǎn)權(quán)交易、行賄或居間介紹行賄、參與利益輸送等方式參與到職務(wù)犯罪中。而資產(chǎn)評(píng)估、產(chǎn)權(quán)交易等事項(xiàng)，往往具有較大的操作空間，中介機(jī)構(gòu)依托其合法公開(kāi)身份，以中介活動(dòng)繁雜的程序和環(huán)節(jié)、專(zhuān)業(yè)的文件文書(shū)等形式為掩護(hù)[5]，為其權(quán)錢(qián)交易蒙上了“合法”的面紗，具有很強(qiáng)的隱蔽性和欺騙性。

(三)中介機(jī)構(gòu)參與職務(wù)犯罪的危害

有專(zhuān)家研究認(rèn)為，中介機(jī)構(gòu)使腐敗問(wèn)題變得更加復(fù)雜，而且在中介機(jī)構(gòu)出現(xiàn)之后，傳統(tǒng)的反腐敗措施在事實(shí)上加劇了腐敗現(xiàn)象。當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在與政府官員具有特殊社會(huì)關(guān)系的尋租型中介機(jī)構(gòu)時(shí)，腐敗水平會(huì)上升，而且中介機(jī)構(gòu)和官員間的社會(huì)關(guān)系紐帶強(qiáng)度越高，腐敗水平上升得越顯著[6]。本文在此主要探討中介機(jī)構(gòu)參與職務(wù)犯罪后的具體危害和影響。

1.中介機(jī)構(gòu)復(fù)雜化尋租交易網(wǎng)絡(luò)

國(guó)家工作人員為了防止違法風(fēng)險(xiǎn)，一般不會(huì)接受或者較少接收陌生人的賄賂[7]。而中介機(jī)構(gòu)則作為客戶和官員之間的橋梁，把生人社會(huì)的契約規(guī)則變成熟人之間的人情規(guī)則，進(jìn)而提高了相互信任的程度。在我國(guó)，很多中介機(jī)構(gòu)以前是政府機(jī)關(guān)的職能部門(mén)，從成立之日起就和政府形成了復(fù)雜的社會(huì)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，這也讓國(guó)家工作人員更容易信任和接受這些中介機(jī)構(gòu)的行賄?？梢哉f(shuō)一些中介機(jī)構(gòu)是政府職能轉(zhuǎn)換的產(chǎn)物，與市場(chǎng)管理有關(guān)的政府部門(mén)幾乎都扶持設(shè)立過(guò)與其業(yè)務(wù)有關(guān)的中介機(jī)構(gòu)，如資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)曾是國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)下屬單位；財(cái)政部門(mén)也曾設(shè)立過(guò)自己的會(huì)計(jì)師事務(wù)所?，F(xiàn)在，雖然政府職能轉(zhuǎn)變，政府和中介機(jī)構(gòu)之間脫鉤，但間接的業(yè)務(wù)聯(lián)系一直存在[8]。同時(shí)，少數(shù)政府官員甚至讓自己的親朋好友開(kāi)辦與其主管業(yè)務(wù)相關(guān)的中介機(jī)構(gòu)，形成關(guān)系極為密切的權(quán)力尋租網(wǎng)絡(luò)。這些尋租網(wǎng)絡(luò)影響了政府的公信力。

2.中介機(jī)構(gòu)增加了職務(wù)犯罪偵破的難度

中介機(jī)構(gòu)的加入，使交易雙方不直接聯(lián)系，操作方法也更加多樣，甚至貌似更加合法，使案件更為隱蔽而不易偵破。中介機(jī)構(gòu)往往利用國(guó)家工作人員提供的信息，結(jié)合自己的專(zhuān)業(yè)技能優(yōu)勢(shì)、使用合法身份進(jìn)行違規(guī)、腐敗活動(dòng)，為違規(guī)操作和腐敗行為披上一層合法外衣。另外，“期權(quán)化腐敗”極大地增添了中介腐敗查處難度。

三、中介機(jī)構(gòu)參與職務(wù)犯罪的原因剖析

關(guān)于中介機(jī)構(gòu)職務(wù)犯罪的原因可以從供需雙方來(lái)分析，即從擁有職權(quán)的國(guó)家工作人員和中介機(jī)構(gòu)兩個(gè)方面考察。

(一)國(guó)家工作人員降低犯罪成本的需求是中介機(jī)構(gòu)介入的直接動(dòng)因

官員腐敗的成本在某種程度上是較高的，輕則撤職，重則負(fù)刑事責(zé)任，構(gòu)成職務(wù)犯罪。而中介機(jī)構(gòu)可以降低犯罪成本，于是其介入就順理成章。

1.中介機(jī)構(gòu)降低了職務(wù)犯罪的交易費(fèi)用

從司法實(shí)踐看，降低行賄人的交易費(fèi)用是中介機(jī)構(gòu)介入腐敗案件的重要原因。有經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，要從降低行賄成本這一角度考察中介機(jī)構(gòu)在腐敗交易中的作用，中介機(jī)構(gòu)提高了腐敗交易的發(fā)生概率。這是因?yàn)椋匈V人對(duì)國(guó)家工作人員的信息不清楚，不知道國(guó)家工作人員是廉潔型還是受賄型，而且如果行賄又該行賄多少也不知道，而中介機(jī)構(gòu)則掌握了這兩方面信息。當(dāng)腐敗交易有中介機(jī)構(gòu)參與時(shí)，處罰、監(jiān)督、職位輪換等傳統(tǒng)的反腐敗措施都會(huì)失效，甚至起相反作用。

2.中介機(jī)構(gòu)降低了腐敗犯罪成本

交易成本在買(mǎi)賣(mài)雙方是不對(duì)等的，承擔(dān)較高交易成本的國(guó)家工作人員對(duì)中介服務(wù)率先產(chǎn)生需求。因?yàn)?，雖然行賄與受賄同樣構(gòu)成犯罪，但在司法實(shí)踐中，受賄方的懲罰力度普遍高于行賄方。一旦腐敗交易曝光，受賄的國(guó)家工作人員往往要付出遭受刑事處罰的高昂代價(jià)，而行賄方面臨的處罰則相對(duì)較輕，這使得國(guó)家工作人員更加在乎腐敗交易的隱蔽性，對(duì)交易成本的預(yù)期遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行賄方，再加上腐敗交易的賣(mài)方市場(chǎng)性質(zhì)，因此，在腐敗交易中，對(duì)中介服務(wù)的需求首先來(lái)自國(guó)家工作人員。而且，國(guó)家工作人員需要中介服務(wù)的首要前提是安全，要求中介機(jī)構(gòu)與其利益目標(biāo)完全一致，使得中介機(jī)構(gòu)與職能部門(mén)的國(guó)家工作人員之間固有的千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系更加密切，形成利益共同體。這樣，腐敗交易中的犯罪成本將被大大降低。

(二)中介機(jī)構(gòu)不規(guī)范是導(dǎo)致腐敗的重要原因

1.缺乏規(guī)范的市場(chǎng)監(jiān)管體系

我國(guó)現(xiàn)有的國(guó)有產(chǎn)權(quán)監(jiān)管制度有待進(jìn)一步完善，產(chǎn)權(quán)交易規(guī)則有待規(guī)范；參與國(guó)企股權(quán)多元化的中介機(jī)構(gòu)，其市場(chǎng)定位、管理體制、運(yùn)行機(jī)制不夠明確，即便有行業(yè)主管部門(mén)及行業(yè)協(xié)會(huì)管理，但仍存在管理缺位的現(xiàn)象。如對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理，基本上是會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在管，而協(xié)會(huì)管理屬松散型，除了每年例行的活動(dòng)，平時(shí)沒(méi)有具體的管理舉措。會(huì)計(jì)師事務(wù)所是獨(dú)立法人，管理無(wú)法到位，監(jiān)督更是無(wú)從談起。出具的假審計(jì)、假評(píng)估，一般到了企業(yè)改制后問(wèn)題才會(huì)逐步顯現(xiàn)，在改制過(guò)程中難以暴露，即便事后追究法律責(zé)任，但國(guó)有資產(chǎn)流失后多無(wú)法挽回。

2.執(zhí)業(yè)不規(guī)范，法律意識(shí)淡薄

參與國(guó)企股權(quán)多元化的一些中介機(jī)構(gòu)規(guī)模小、管理不規(guī)范，從業(yè)人員素質(zhì)良莠不齊，服務(wù)質(zhì)量及專(zhuān)業(yè)水平差，缺乏法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和職業(yè)判斷力，忽視職業(yè)道德，對(duì)自己所承擔(dān)的法律后果認(rèn)識(shí)不清，為了追逐短期利益，喪失應(yīng)有的執(zhí)業(yè)操守，成為某些國(guó)家工作人員與不法分子合謀掠奪國(guó)有資產(chǎn)的工具。

3.中介機(jī)構(gòu)自身腐敗促成職務(wù)犯罪

中介機(jī)構(gòu)自身腐敗是指中介組織及其從業(yè)者為了謀取私利，利用授權(quán)和專(zhuān)業(yè)技能為國(guó)家工作人員權(quán)力尋租，或?yàn)檎?qǐng)托的企業(yè)、組織和個(gè)人的各類(lèi)腐敗行為提供便利條件和掩護(hù)。中介機(jī)構(gòu)腐敗已成為近幾年腐敗一種新的趨勢(shì)和現(xiàn)象，而且大多數(shù)國(guó)有企業(yè)股權(quán)多元化過(guò)程中的職務(wù)犯罪的案件都有中介機(jī)構(gòu)的參與。從某種意義上說(shuō)，中介腐敗是職務(wù)犯罪加劇的重要原因。

四、預(yù)防中介機(jī)構(gòu)參與職務(wù)犯罪的措施

在上述原因分析里面，一個(gè)重要原因是中介機(jī)構(gòu)可以降低職務(wù)犯罪主體的成本，以及中介機(jī)構(gòu)自身存在的問(wèn)題。因此，我們可以從職務(wù)犯罪主體的成本和中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督的視角提出對(duì)策措施。

(一)規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易規(guī)則

完善“政府監(jiān)督、市場(chǎng)化運(yùn)作、企業(yè)化經(jīng)營(yíng)”的產(chǎn)權(quán)交易管理體制，建立規(guī)范的交易決策和運(yùn)作平臺(tái)制度，構(gòu)建綜合產(chǎn)權(quán)交易信息體系，大力推進(jìn)不良資產(chǎn)處置變現(xiàn)的市場(chǎng)化運(yùn)作，確保交易競(jìng)爭(zhēng)的公平、公正、公開(kāi)，加快與產(chǎn)權(quán)交易相關(guān)的法治建設(shè)，規(guī)范國(guó)企重組、破產(chǎn)、拍賣(mài)等產(chǎn)權(quán)交易執(zhí)法，切實(shí)防止中介機(jī)構(gòu)參與的暗箱操作和幕后交易，堅(jiān)決杜絕國(guó)有資產(chǎn)流失[9]。

(二)落實(shí)中介機(jī)構(gòu)去“行政化”

強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，切斷中介組織與政府部門(mén)的利益關(guān)系，是準(zhǔn)確界定政府職能，劃清與中介的關(guān)系，確保中介組織誠(chéng)實(shí)信用、規(guī)范運(yùn)作、公平競(jìng)爭(zhēng)的前提條件之一，也是切斷其依托權(quán)力實(shí)施腐敗行為的關(guān)鍵。為此，需要對(duì)現(xiàn)有中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面摸排清查，使中介組織與政府真正“脫鉤”，徹底解除政府部門(mén)與中介組織的關(guān)系，真正實(shí)現(xiàn)政社、政會(huì)、政企分開(kāi)。同時(shí)，要建立政府官員回避制度。比如，國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)和國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人的配偶、子女及其配偶等親屬不能在與所出資企業(yè)有業(yè)務(wù)往來(lái)的中介機(jī)構(gòu)任職或投資入股；又比如涉及某官員的切身利益，或者與之關(guān)系密切的人的切身利益，制度設(shè)計(jì)上就應(yīng)該要求該官員回避，不參與決策，或者在該項(xiàng)決策中沒(méi)有表決權(quán)，以減少職務(wù)犯罪。

(三)加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管

一要強(qiáng)化政府監(jiān)管。建立由公安、審計(jì)、財(cái)政、工商、國(guó)土等有關(guān)部門(mén)參加的產(chǎn)權(quán)交易監(jiān)管機(jī)制，對(duì)國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易活動(dòng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督與管理，選聘中介機(jī)構(gòu)時(shí)嚴(yán)格實(shí)行公開(kāi)招投標(biāo)，避免暗箱操作。對(duì)存在出具虛假法律意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)、評(píng)估報(bào)告，發(fā)布虛假信息、合同欺詐、串通舞弊、惡意操縱交易行為等違法行為的中介機(jī)構(gòu)，實(shí)行“黑名單”制度，取消其參與中介服務(wù)的資格。對(duì)中介機(jī)構(gòu)的資質(zhì)管理和信用評(píng)級(jí)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，定期或不定期整頓。二要強(qiáng)化行業(yè)自律。行業(yè)自律是規(guī)范中介機(jī)構(gòu)的重要方式，成立行業(yè)協(xié)會(huì)或加入行業(yè)協(xié)會(huì)，接受行業(yè)協(xié)會(huì)的統(tǒng)一管理，自覺(jué)遵守行規(guī)行約，是中介機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)規(guī)范執(zhí)業(yè)的有效途徑。三要強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督。產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易中信息披露、交易過(guò)程、交易結(jié)果進(jìn)行全程公開(kāi)，主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督。正確處理社會(huì)公眾對(duì)產(chǎn)權(quán)交易的監(jiān)督意見(jiàn)，對(duì)違規(guī)操作的中介機(jī)構(gòu)和人員予以曝光和懲處。

(四)加大對(duì)中介機(jī)構(gòu)的查處力度

加大對(duì)參與職務(wù)犯罪的中介機(jī)構(gòu)的查處力度，形成強(qiáng)大的震懾力效應(yīng)。建立健全案件線索移交制度，落實(shí)行政執(zhí)法與刑事執(zhí)法的銜接機(jī)制，完善行業(yè)自律、落實(shí)責(zé)任追究機(jī)制，使違規(guī)中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)行為。例如，工商、國(guó)土等部門(mén)對(duì)未進(jìn)場(chǎng)交易的違規(guī)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)挥柁k理變更、過(guò)戶登記手續(xù)，紀(jì)檢、監(jiān)察以及檢察機(jī)關(guān)等部門(mén)對(duì)場(chǎng)外交易或暗箱操作等腐敗行為進(jìn)行嚴(yán)肅查處，對(duì)構(gòu)成犯罪的，要追究其刑事責(zé)任。

[1] 潘新法，張忠平．“中介腐敗”透視[J]．檢察風(fēng)云，2013(9):6-10．

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(責(zé)任編輯 馮 軍)

The Research on the Duty Crime in the Process of the Equity Diversification of State-Owned Enterprises by the Intermediary Institution

LU Jun1，LIU Jun2，DENG Li3

(1.The Third Branch of Chongqing Municipal People’s Procuratorate, Chongqing 401147, China;2.Chongqing Tourism Investment Group Co., LTD, Chongqing 401147, China;3.School of Administration, Chongqing Technology and Business University, Chongqing 400067, China)

Intermediary institution plays an important role in the process of the equity diversification of state-owned enterprises in addition to the market transactions subject. It provides legal advice, audit services, asset evaluation, transaction services and other professional services. As a result, intermediary institution can aggravate the situation of the duty crime. This article, based on mainly the function of the intermediary in the equity transaction of state-owned enterprises, analyzes its means, characteristics and hazards which are involved in the duty crimes; besides, the own weakness of the intermediary will be analyzed, and then the corresponding counter measures and suggestions will be put forward.

state-owned enterprise; intermediary institution; equity diversification

2016-11-20;

2017-02-11

重慶市人民檢察院重點(diǎn)課題“股權(quán)多元化國(guó)有企業(yè)預(yù)防職務(wù)犯罪研究”(CQJCY2014B16)

陸軍(1964—)，男，湖南瀏陽(yáng)人，重慶市人民檢查院第三分院檢察長(zhǎng)，碩士，研究方向：職務(wù)犯罪偵查及預(yù)防；劉俊(1970—)，男，四川仁壽人，重慶市旅游投資集團(tuán)有限公司紀(jì)委書(shū)記，碩士，研究方向：工商管理；鄧?yán)?1968—)，女，重慶萬(wàn)州人，教授，博士，研究方向：公司治理。

陸軍,劉俊,鄧?yán)?中介機(jī)構(gòu)參與國(guó)企股權(quán)多元化過(guò)程中的職務(wù)犯罪研究[J].重慶理工大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué))，2017(2):93-98.

format：LU Jun，LIU Jun，DENG Li.The Research on the Duty Crime in the Process of the Equity Diversification of State-Owned Enterprises by the Intermediary Institution[J].Journal of Chongqing University of Technology(Social Science)，2017(2):93-98.

10.3969/j.issn.1674-8425(s).2017.02.013

DF411

A

1674-8425(2017)02-0093-06