稅收制度改革與簡政放權(quán)的實踐

摘要：簡政放權(quán)是推進國家治理能力現(xiàn)代化的內(nèi)在要求，核心是要理順中央、地方、市場之間的關(guān)系，發(fā)揮市場配置資源的決定性作用，減少對企業(yè)微觀生產(chǎn)經(jīng)營活動的干預(yù)。稅收制度簡政放權(quán)有利于推進國家治理現(xiàn)代化，發(fā)揮各個主體的積極性，形成全國統(tǒng)一的市場，促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。下一步推進稅收制度簡政放權(quán)，要進一步完善稅收法定原則，充分發(fā)揮各個主體的積極性，建立公平統(tǒng)一的稅收制度，清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策，建立現(xiàn)代化稅收征管能力。

關(guān)鍵詞：稅收制度，簡政放權(quán)；治理能力現(xiàn)代化；市場；企業(yè)

簡政放權(quán)是推進國家治理能力現(xiàn)代化的內(nèi)在要求，在完善社會主義市場經(jīng)濟體制、促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、全面深化改革中發(fā)揮了重要作用。簡政放權(quán)的核心是要理順政府與市場、政府與社會、中央與地方之間的關(guān)系，發(fā)揮市場配置資源的決定性作用，最大限度減少對企業(yè)微觀生產(chǎn)經(jīng)營活動的干預(yù)，將適合市場和地方更有效實施的權(quán)力下放給市場和地方。改革開放以來，中國經(jīng)濟經(jīng)歷了持續(xù)的高速增長，中央向地方政府分權(quán)、向市場分權(quán)是其中極為重要的制度性因素。稅收是國家最主要的收入形式，稅收制度反映了中央與地方、政府與市場之間的經(jīng)濟關(guān)系?，F(xiàn)代稅收制度具有“簡稅制、寬稅基、低稅率”的特征，簡化稅制是現(xiàn)代稅收制度的根本要求，稅收制度簡政放權(quán)有利于激發(fā)各類市場主體創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新活力，有效發(fā)揮對經(jīng)濟活動的引導(dǎo)和規(guī)范作用，推動轉(zhuǎn)型升級和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

一、 稅收體制改革對簡政放權(quán)的意義

1. 稅收制度簡政放權(quán)有利于推進國家治理現(xiàn)代化。黨的十八屆三中全會提出，全面深化改革的目標是推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。 財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支撐，財稅體制在國家治理中具有極為重要的作用。唐朝的“兩稅法”改變了傳統(tǒng)“據(jù)丁征稅”的做法，以財產(chǎn)多寡為征稅標準，使稅收負擔相對公平，而且簡化了稅目和手續(xù)；明朝的“一條鞭法”簡并稅賦，促進了當時商品經(jīng)濟的發(fā)展。隨著國家治理復(fù)雜性加深，政府職能逐步拓展，亟需建立與現(xiàn)代國家治理相適應(yīng)的稅收制度。通過深化稅收制度，理順政府間職責和財政關(guān)系，促進市場發(fā)育和成長，政府轉(zhuǎn)向加強市場監(jiān)管、維護市場秩序。

2. 稅收制度簡政放權(quán)有利于發(fā)揮各個主體積極性。改革開放之前，高度集中統(tǒng)一的財稅體制，抑制了地方、部門和企事業(yè)單位的積極性、創(chuàng)造性。黨的十一屆三中全會決議指出權(quán)力過于集中是我國經(jīng)濟管理體制的一個嚴重缺點，要讓地方和企業(yè)在國家計劃的指導(dǎo)下有更多的經(jīng)營管理自主權(quán)，發(fā)揮中央部門、地方、企業(yè)和勞動者個人四個方面的主動性、積極性、創(chuàng)造性。黨的十二屆三中全會的決定指出按照政企職責分開、簡政放權(quán)的原則進行改革，是搞活企業(yè)和整個國民經(jīng)濟的需要。增強企業(yè)活力、提高各個市場主體的積極性，是經(jīng)濟體制改革的重要環(huán)節(jié)，是加快經(jīng)濟發(fā)展，提高經(jīng)濟效益的要求。

3. 稅收制度簡政放權(quán)有利于形成全國統(tǒng)一的市場。建立公平統(tǒng)一的市場，要求清理和廢除妨礙全國統(tǒng)一市場和公平競爭的各種隱性壁壘。分灶吃飯階段，簡政放權(quán)和財政包干的實施，導(dǎo)致地方政府以追求財政收入最大化為目標，在稅收、非稅收入等方面出臺優(yōu)惠政策，對經(jīng)濟過份干預(yù)，促進了局部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展，但破壞了稅制統(tǒng)一和公平競爭，形成“地方割據(jù)”式的“諸侯經(jīng)濟”格局。分稅制按稅種劃分收入，使地方財政收入與企業(yè)的對應(yīng)關(guān)系與以前相比明顯淡化，有利于破解“條塊分割”的困局，使企業(yè)成為獨立的市場主體，推動各種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展。清理區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，消除地方保護主義，有利于維護稅收的統(tǒng)一性和規(guī)范性，促進市場公平競爭，保障區(qū)域之間優(yōu)勢互補、協(xié)調(diào)發(fā)展。

4. 稅收制度簡政放權(quán)有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式。財政運用預(yù)算和稅收手段，調(diào)節(jié)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和社會分配。 稅收制度是社會主義市場經(jīng)濟宏觀調(diào)控的重要組成部分，增強稅收調(diào)控功能，有利于各項改革的順利推進。政府通過重要稅種稅率的調(diào)整實施宏觀經(jīng)濟調(diào)控，地方政府通過地方稅收調(diào)節(jié)本地區(qū)的經(jīng)濟活動。完成轉(zhuǎn)變增長方式、調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的重任，要提高稅收制度對經(jīng)濟和社會發(fā)展的調(diào)控能力，建立健全促進增長方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的稅收制度和政策。

二、 改革開放以來我國稅收體制的簡政放權(quán)

十一屆三中全會針對高度集中的計劃經(jīng)濟體制下政府企業(yè)職責不清、政府直接經(jīng)營管理企業(yè)的狀況，提出簡政放權(quán)，增強企業(yè)活力，擴大企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)，財政作為計劃體制下資源配置的樞紐成為漸進式改革中的突破口。通過“分灶吃飯”式財政分權(quán)，中央向地方放權(quán)讓利，縮小國家干預(yù)范圍，逐步增強市場的調(diào)節(jié)作用，財政逐步退出傳統(tǒng)的資源配置領(lǐng)域，推動經(jīng)濟運行機制向市場化轉(zhuǎn)變。1992年，我國確立以建立社會主義市場經(jīng)濟體制為改革的目標，1994年通過經(jīng)濟性分權(quán)逐步建立起適應(yīng)市場經(jīng)濟體制要求的分稅制財政體制框架。

1. 逐步構(gòu)建適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的稅制。1985年實行的“劃分稅種、核定收支、分級包干”財政管理體制中，稅種設(shè)置種類繁多。為了改變了原產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅重復(fù)征稅、不同所有制成分經(jīng)濟稅率不統(tǒng)一、不利于專業(yè)化分工和社會化大生產(chǎn)發(fā)展的弊端，1994年實行工商稅制改革，初步具備了現(xiàn)代稅制的基本特征。增值稅方面，1979年開始試點引入增值稅制度，解決原來工商稅制存在的重復(fù)征稅弊端，1985年開始改革流轉(zhuǎn)稅內(nèi)部結(jié)構(gòu)，產(chǎn)品稅的稅目由270個減少到96個，增值稅由過去的幾個行業(yè)幾個產(chǎn)品發(fā)展到除卷煙、酒、石化、電力等產(chǎn)品以外的大部分工業(yè)產(chǎn)品，大大緩解了流轉(zhuǎn)稅重復(fù)征稅的矛盾。1994年對所有貨物和加工、修理修配勞務(wù)統(tǒng)一征收增值稅，取消產(chǎn)品稅和鹽稅。2012年開始擴大營改增改革范圍，緩解貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一和重復(fù)征稅問題，促進社會化分工協(xié)作，支持服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級，激發(fā)企業(yè)活力。消費稅方面，1994年正式建立消費稅制度，對11類貨物征稅，2006年調(diào)整消費稅征稅范圍，2008年修改消費稅條例，2009年實施成品油稅費改革，現(xiàn)行消費稅品目有14個。營業(yè)稅方面，開征初期只就石油、五金、交電、化工四類商品征收營業(yè)稅，1985年開始逐步擴大營業(yè)稅征收范圍，營業(yè)稅稅目由11個增加到14個，發(fā)揮了營業(yè)稅調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用，1993年營業(yè)稅的稅目調(diào)整為9個。從我國主要稅種的組成來看，1992年包括34個，1994年分稅制改革，合并為24個，到2004年進一步合并為20個，2014年包括18個稅種。

2. 充分發(fā)揮中央與地方政府的兩個積極性。改革開放以來的財稅制度改革，在中央政府與地方政府的關(guān)系方面，中央給予地方更大的財權(quán)和事權(quán)，由中央與地方“一灶吃飯”改為“分灶吃飯”，在第二步“利改稅”之后，劃分中央地方收入的依據(jù)是企業(yè)的行政隸屬關(guān)系，通過改革，擴大了地方的財權(quán)，加強了地方的經(jīng)濟責任，使地方政府有了發(fā)展地區(qū)生產(chǎn)建設(shè)事業(yè)的動力和能力。1988年，開始實行財政包干體制，調(diào)動地方組織財政收入的積極性，將稅源比較分散的13個地方稅種下放地方管理，在一定程度上破除了原體制“鞭打快?！钡膯栴}。簡政放權(quán)、“分灶吃飯”在調(diào)動地方積極性、界定中央和地方關(guān)系方面起了重要的作用。1994年的分稅制改革，增強了中央政府宏觀調(diào)控能力，建立了以稅收為主體的財政收入穩(wěn)定增長機制，稅收結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，所得稅和財產(chǎn)稅等直接稅占稅收收入的比重提高，以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體稅種的收入結(jié)構(gòu)更加合理。按稅種組織收入，制約了地方盲目發(fā)展煙酒等稅高利大產(chǎn)品的行為，減少了地區(qū)之間的重復(fù)建設(shè)，在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等方面更好的發(fā)揮了中央和地方的兩個積極性。

3. 正確處理國家企業(yè)個人之間的分配關(guān)系。國家、企業(yè)、個人之間的分配關(guān)系通過所得稅制度改革不斷規(guī)范和完善。一是改革企業(yè)所得稅制度。對國有企業(yè)放權(quán)讓利，兩步“利改稅”的推行使企業(yè)稅后留利進一步提高，使國有企業(yè)在發(fā)展生產(chǎn)、獎勵職工等方面有了一定的財力，增強了企業(yè)的活力。稅利分流在試點地區(qū)對所有盈利的國營企業(yè)一律改按35%的比例稅率征收所得稅，完善了企業(yè)經(jīng)營機制，有利于企業(yè)公平競爭。分稅制改革之后，以增值稅為核心的流轉(zhuǎn)稅制將不同所有制企業(yè)所得稅統(tǒng)一合并為企業(yè)所得稅，使得不同所有制類型的企業(yè)能夠公平競爭，理順了國家與企業(yè)的分配關(guān)系。二是簡并個人所得稅。為了保護私營企業(yè)的合法利益，調(diào)動私營企業(yè)經(jīng)營者的積極性，1988年對私營企業(yè)投資者參加經(jīng)營取得的工資收入，征收個人收入調(diào)節(jié)稅；對私營企業(yè)投資者將私營企業(yè)稅收利潤用于個人消費的部分，按40%的比例稅率征收個人調(diào)節(jié)稅；對用于發(fā)展生產(chǎn)基金的部分，國家不再征稅。1993年的《中華人民共和國個人所得稅法》將個人收入調(diào)節(jié)稅、適用于外籍人員的個人所得稅和城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅簡并。

4. 收費基金等非稅收入管理趨于規(guī)范完善。市場經(jīng)濟國家公共收入的主要穩(wěn)定來源是稅收收入。在改革開放之前，國有和集體經(jīng)濟成分占主導(dǎo)地位，利用稅收工具組織收入和進行經(jīng)濟調(diào)節(jié)的重要性難以顯現(xiàn)，1980年稅收收入僅占財政收入的50%。隨著稅收制度的改革，清理和整頓各級政府的收費、攤派項目和“預(yù)算外收入”，將保留的部分納入法定的預(yù)算收入管理，國家財政收入中稅收收入的比重逐漸上升，2014年稅收收入占財政收入的比重達到88.1%。1986年、1996年和2010年分別發(fā)布關(guān)于預(yù)算外資金管理的辦法，預(yù)算外資金管理逐步走向規(guī)范化。1998年～2004年，共取消收費項目1 913項，降低479個項目的收費標準，減輕社會負擔1 490元。2013年，全國統(tǒng)一取消和免征33項中央級行政事業(yè)性收費，取消314項各省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立的行政事業(yè)性收費。

5. 稅收的制定與征收管理逐步走向法治化。亞當·斯密、瓦格納等經(jīng)濟學家都強調(diào)，稅制設(shè)計要簡化、納稅手續(xù)要方便納稅人。隨著稅收占財政收入的比重不斷上升，加強稅收征管成為提高政府財政收入的關(guān)鍵。1992年通過的《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國稅收征收管理實施細則》，使得稅收征管走向法治和規(guī)范。在1994年稅制改革的同時，對稅政與稅務(wù)職能分離，財政部制定和解釋部分稅收的相關(guān)規(guī)章制度和實施細則，稅務(wù)局負責稅收的征收與管理，分設(shè)中央稅務(wù)機構(gòu)和地方稅務(wù)機構(gòu)，分別征稅，加強稅收的征收管理。2014年國家稅務(wù)總局公開了87項稅務(wù)行政審批項目，對審批事項實行清單管理。國家稅務(wù)總局規(guī)定自2016年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納的部分稅收原則上實行按季申報。

三、 簡政放權(quán)背景下稅收體制存在的問題

1. 稅收政策法治化程度有待提高。一是稅法體系不完善，稅收立法層次較低?，F(xiàn)行18個稅種中，只有個人所得稅、企業(yè)所得稅和車船稅3個稅種由全國人大立法。二是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策過多過濫。受財稅體制改革尚未到位、統(tǒng)一監(jiān)管制度不健全、自身利益驅(qū)動等因素影響，為推動地方經(jīng)濟發(fā)展，地方政府違法擴大稅收優(yōu)惠政策的范圍，違反稅收法定、稅制統(tǒng)一的原則，越權(quán)規(guī)定減免稅，對企業(yè)和個人繳納的稅收按比例返還、補助、扶持、獎勵，變相實施稅收優(yōu)惠。

2. 央地政府稅收劃分不盡科學合理。政府間稅種劃分不盡合理，增值稅由中央和地方按來源地實行75：25的比例分享，在一定程度上助推了地方追求數(shù)量型經(jīng)濟的增長，也不利于解決重復(fù)建設(shè)和產(chǎn)能過剩等結(jié)構(gòu)性問題。出口退稅地方承擔7.5%，不利于調(diào)動口岸城市支持外貿(mào)發(fā)展的積極性，以及跨區(qū)域的生產(chǎn)流通。地方稅體系不完善，地方主體稅種建設(shè)滯后，地方的收入來源不穩(wěn)定，有些地方非稅收入占比過高，部分地區(qū)基層政府財政比較困難。省以下分稅制財政體制改革遲遲不能推進。

3. 存在制約統(tǒng)一市場形成的障礙?！胺衷畛燥垺彪A段的體制由于過度強化地方利益機制，存在“條塊分割”的行政隸屬關(guān)系控制企業(yè)和組織財政收入的弊病，促使地方政府發(fā)展稅收高的產(chǎn)業(yè)，傾向于市場分割，阻礙地區(qū)間的商品貨物流通，降低經(jīng)濟效率，各地濫行減免稅、低水平重復(fù)建設(shè)。分稅制改革以來，一些地方通過稅收返還等方式變相減免稅收，利用不公平政策招商引資，地區(qū)間重復(fù)建設(shè)、市場分割的情況仍然存在，嚴重影響了稅制規(guī)范和市場公平競爭，不利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化和統(tǒng)一市場形成。

4. 不能滿足新形勢經(jīng)濟社會發(fā)展需求。稅種布局缺乏協(xié)調(diào)性，調(diào)節(jié)缺位與重疊并存。對貨物和服務(wù)分別征收增值稅和營業(yè)稅，存在重復(fù)征稅，不利于促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級；增值稅由中央和地方按來源地分成辦法，一定程度上助推了追求數(shù)量型經(jīng)濟的增長；資源稅主要是從量計征，征收范圍較窄，不利于資源節(jié)約和生態(tài)保護；間接稅占比偏高，直接稅占比過低，一定程度制約稅收自動穩(wěn)定器的發(fā)揮。

5. 不規(guī)范的以費代稅問題依然存在。分稅制改革之前，頻繁變更的財政管理體制使得地方政府將自身利益放在首位，出現(xiàn)了諸侯經(jīng)濟的特征，預(yù)算外資金收入管理較為混亂，以費為主體的預(yù)算外資金迅猛增長，中央政府自身需要靠預(yù)算外資金來維持財政支出，導(dǎo)致中央和地方的預(yù)算外資金占財政收入的比重都不斷提高，破壞了國民經(jīng)濟的正常管理秩序，助長了一些消極腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。分稅制改革之后，中央政府為了進一步提高財政管理水平，提高財政收入，將預(yù)算外資金逐步納入預(yù)算，但地方政府仍然存在提高預(yù)算外資金收入的沖動。1994年～2013年，全國稅收收入占公共財政收入的比重不斷下降，由98.25%下降到85.54%，非稅收入占財政收入的比重逐年提升，費基擠占稅基。

四、 下一步稅收體制簡政放權(quán)的方向和建議

1. 進一步完善稅收法定原則。稅收法定是實現(xiàn)稅收制度簡政放權(quán)的基礎(chǔ)。建立稅收法定的原則，就是要樹立法治理念，依法治稅，將稅制運行納入法治化軌道。加快建立和完善稅收相關(guān)法規(guī)制度，規(guī)范各個市場主體之間的分配關(guān)系和行為，促進政府與市場、中央政府與地方政府有序協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)。加快稅收立法步伐，實現(xiàn)稅收法定的目標，積極推動將現(xiàn)行各種稅收暫行條例上升為法律，提升稅收立法級次。嚴格依法征稅，維護國家稅法的統(tǒng)一、尊嚴和權(quán)威，減少自由裁量權(quán)，清理規(guī)范稅收減免。

2. 充分發(fā)揮各個主體積極性。稅收體制簡政放權(quán)，要解決好政府干預(yù)過多的問題，轉(zhuǎn)變政府職能，取消、精簡、下放不符合市場經(jīng)濟原則的管理市場，把市場能做的交給市場去做，把該管的事情管住、管好、管到位。逐步消除現(xiàn)行稅制對不同市場主體的稅收不平等待遇，大幅度減少政府對資源的直接配置，糾正地方追求速度型經(jīng)濟增長，以及上項目、鋪攤子的投資沖動，糾正地方通過稅收減免、財政補貼等方式扭曲要素價格、干擾市場機制作用、扭曲資源配置問題，促進自由競爭和要素充分流動，激發(fā)市場主體活力，完善社會主義市場經(jīng)濟。毛澤東同志曾說：“有中央和地方兩個積極性，比只有一個積極性好得多”。1994年分稅制改革成功的基本經(jīng)驗就是形成激勵相容機制，既能各得其所，又能形成全國合力。稅收制度簡政放權(quán)，既要保證中央宏觀調(diào)控、實施重大改革、推進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的能力，地方也要樹立“全國一盤棋”的思想，自覺維護中央的權(quán)威。同時，中央要少搞“一刀切”，讓地方有施展空間，更好發(fā)揮基層首創(chuàng)精神，切實保護地方利益，調(diào)動和發(fā)揮地方改革的主動性和創(chuàng)造性，增強地方經(jīng)濟社會活力。

3. 建立簡化單一的稅收制度。采取單一稅率、簡化稅制擴大稅基是稅收發(fā)展趨勢。稅收體制簡政放權(quán)要優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，破解重復(fù)收稅和稅制不完善的困境，逐步提高直接稅比重，強化稅收籌集財政收入主渠道作用。發(fā)揮直接稅“自動穩(wěn)定器”和“收入調(diào)節(jié)器”的作用，減少間接稅對商品和服務(wù)價格的扭曲，提高市場配置資源的效率，引導(dǎo)地方政府更加注重經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。簡并增值稅稅率，清理增值稅優(yōu)惠，推進增值稅立法，做到征稅范圍覆蓋所有的貨物和服務(wù)，徹底消除重復(fù)征稅。將高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費產(chǎn)品或服務(wù)納入征稅范圍，增強消費稅的調(diào)控功能。將消費稅由主要集中于生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)的征收逐步適當向批發(fā)或零售環(huán)節(jié)后移，擴大稅基，均衡地區(qū)間稅源分布。理順自然資源及其產(chǎn)品稅費關(guān)系，推進資源稅從價計征改革，實施煤炭、原油、天然氣等資源的稅費改革。清理規(guī)范行政事業(yè)性收費和政府性基金管理，事業(yè)收費轉(zhuǎn)為經(jīng)營收費并由國家對其征稅，對于體現(xiàn)政府職能、具有稅收特征的收費用相應(yīng)的稅收取代，實現(xiàn)稅費功能歸位，規(guī)范市場秩序、降低經(jīng)營成本、激勵投資創(chuàng)業(yè)。

4. 清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策。全面規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策，有利于維護公平的市場競爭環(huán)境， 促進統(tǒng)一市場的形成，同時，能夠讓各種市場主體處于公平競爭的地位，使市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用，落實中央宏觀調(diào)控政策，促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級。把影響公平競爭的政策都納入清理規(guī)范的范圍，逐步規(guī)范其他優(yōu)惠政策，建立健全長效管理機制，建立舉報機制，加強監(jiān)督制衡。完善中央與地方收入分配關(guān)系，減少地方制定稅收等優(yōu)惠政策的利益沖動。切實規(guī)范各類優(yōu)惠政策，統(tǒng)一政策制定權(quán)限，規(guī)范非稅收入管理，嚴格財政支出管理，全面清理已有的優(yōu)惠政策。根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展導(dǎo)向，將區(qū)域優(yōu)惠政策逐步向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)變，促進統(tǒng)一市場的形成和商品要素的自由流通。

5. 建立現(xiàn)代化稅收征管能力。稅收征（下轉(zhuǎn)第93頁）管要適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的需要。優(yōu)化職能部門設(shè)置，理順各級稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部職責關(guān)系，簡化辦稅程序，涉稅事項統(tǒng)一由辦稅服務(wù)廳前臺受理，解決納稅人辦理納稅事項多頭跑、多頭找的問題。創(chuàng)新稅收管理方式，對不同類別納稅人按照風險分析、納稅評估、稅務(wù)稽查等涉稅事項實行分類管理，管理重心由全面防范向重點監(jiān)控轉(zhuǎn)變。建立科學的納稅服務(wù)體系，建設(shè)科學的納稅服務(wù)平臺，優(yōu)化服務(wù)流程，通過內(nèi)部信息管理系統(tǒng)提高涉稅數(shù)據(jù)的完整性和共享性，下放權(quán)力，充分授權(quán)窗口崗位，明晰征納雙方權(quán)利和義務(wù)，以信息化為支撐，堅持依法征收，應(yīng)收盡收，嚴禁收取過頭稅、過頭費。建立與稅制改革相促進、與稅源狀況相適應(yīng)、與科技創(chuàng)新相協(xié)同，覆蓋稅收工作全環(huán)節(jié)，營造公平正義的稅收環(huán)境，有效降低征稅成本和遵從成本，為納稅服務(wù)、稅款征收、管理決策提供強大的信息支撐。有效利用大數(shù)據(jù)思維，破除稅收數(shù)據(jù)標準不統(tǒng)一和信息孤島的問題，降低稅收制度中的不確定性和信息不對稱，減少稅收征管人員的人力投入，提高稅收公平性和法治性，推進稅收制度的簡政放權(quán)和經(jīng)濟社會發(fā)展。

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基金項目：2015年教育部人文社會科學研究青年基金項目（項目號：15YJC790019）；2015年中央在京高校重大成果轉(zhuǎn)化項目（項目號：2015010017）。

作者簡介：黃順魁（1987-），男，漢族，湖南省華容縣人，北京大學光華管理學院應(yīng)用經(jīng)濟學博士后，研究方向為區(qū)域經(jīng)濟政策、生態(tài)補償。

收稿日期：2017-01-21。