教育事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)研究

胡永紅

【摘 要】毋庸置疑，教育事業(yè)單位是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可或缺的組成部分，據(jù)不完全數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)得知，2015年我國(guó)財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)接近3億元，占據(jù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的5%，尤其在近幾年我國(guó)教育事業(yè)的不斷發(fā)展，積極開展教育事業(yè)內(nèi)控工作成為了加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)管理的主要措施。本文主要分析了教育事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)所存在的問(wèn)題，并提出有效的措施與建議。

【關(guān)鍵詞】教育事業(yè)單位；內(nèi)部控制環(huán)境；建設(shè)

一、現(xiàn)階段我國(guó)教育事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的現(xiàn)狀

1. 缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

從當(dāng)前的發(fā)展模式分析，我國(guó)教育事業(yè)單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者以及財(cái)務(wù)人員并沒有清楚的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要意義，很多領(lǐng)導(dǎo)者僅僅關(guān)注各項(xiàng)政績(jī)表現(xiàn)，忽視內(nèi)部管理。此外，還有部分教育事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員未從大處著手，未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要意義，且缺乏崗位責(zé)任意識(shí)，在日常工作中對(duì)各類重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)缺少?zèng)Q策，往往會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制工作與實(shí)際業(yè)務(wù)出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象。

2. 缺乏內(nèi)部控制制度

制度決定一切，從當(dāng)前我國(guó)教育事業(yè)內(nèi)部控制所采取的標(biāo)準(zhǔn)體系分析，并不適應(yīng)當(dāng)前教育事業(yè)的發(fā)展，尤其在近幾年我國(guó)教育事業(yè)不斷發(fā)展，且預(yù)算管理改革得到深化，這種情況下則要求內(nèi)部控制工作的完善性與規(guī)范性。然而，從另外一個(gè)角度分析，當(dāng)前我國(guó)教育行政事業(yè)單位缺乏控制準(zhǔn)則，甚至還存在無(wú)章可循的現(xiàn)象，且教育事業(yè)單位現(xiàn)在存在一些過(guò)渡性配套措施，并沒有根據(jù)實(shí)際的情況制定各項(xiàng)法律法規(guī)，且對(duì)內(nèi)部控制缺乏約束。

3.內(nèi)部審計(jì)作用未發(fā)揮

從屬性分析，在事業(yè)單位自我評(píng)價(jià)中內(nèi)部審計(jì)占據(jù)了重要的地位，且內(nèi)部審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門的相互合作，能夠構(gòu)建完善的事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境。以筆者所在單位為例，教育局并沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，且下屬中小學(xué)、幼兒園、二級(jí)機(jī)構(gòu)有70所，財(cái)務(wù)科人員少，力量不夠，很難組織內(nèi)部審計(jì)。還有一點(diǎn)是諸多地區(qū)教育事業(yè)單位雖然設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，但是通常情況在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候主要采取臨時(shí)抽調(diào)的方式，這種方式無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)工作的重要性得到展現(xiàn)。

4. 組織結(jié)構(gòu)作用未發(fā)揮

只有保證組織機(jī)構(gòu)的合理性，且應(yīng)用適當(dāng)?shù)墓芾砜刂品椒ǎ拍苷嬲鰪?qiáng)我國(guó)教育事業(yè)單位的控制意識(shí)，才能幫助我國(guó)教育事業(yè)制定良好的控制環(huán)境。從目前的發(fā)展趨勢(shì)分析，我國(guó)教育事業(yè)單位當(dāng)前最為主要的問(wèn)題便是缺乏健全的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，未接受來(lái)自決策部門的監(jiān)督與管理，且教育事業(yè)單位缺少內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)比較單一，缺乏牽制約束，還有便是大多數(shù)審計(jì)屬于事后監(jiān)督，審計(jì)約束的作用會(huì)被限制。

二、我國(guó)教育事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的改善策略

1. 完善組織機(jī)構(gòu)

誠(chéng)如上文所言，只有保證組織機(jī)構(gòu)的完善性才能保證內(nèi)部控制的有序開展，可以說(shuō)組織機(jī)構(gòu)是完成經(jīng)費(fèi)保障的主要載體，其中內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)所涉及到的內(nèi)容比較多，需要與經(jīng)費(fèi)管理體制進(jìn)行劃分，這樣不僅可以實(shí)現(xiàn)專業(yè)分工，并且還可以提高工作效率與質(zhì)量，甚至還可以在相互制約與相互監(jiān)督中避免各項(xiàng)徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)展。其中在加強(qiáng)內(nèi)控管理的時(shí)候，最為主要的便是要積極制定完善的內(nèi)控管理制度，要求領(lǐng)導(dǎo)者與財(cái)務(wù)人員能夠通過(guò)多種方式提高自身的內(nèi)控意識(shí)，且要采取一級(jí)抓一級(jí)的方式，形成內(nèi)控氛圍。除此之外，還需要制定領(lǐng)導(dǎo)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審核，采取評(píng)價(jià)考核的方式，對(duì)財(cái)政權(quán)利進(jìn)行約束，對(duì)于違反紀(jì)律的人員需要給予處罰。

2. 完善信息溝通渠道

信息是至關(guān)重要的，且信息系統(tǒng)的好與壞關(guān)系到了內(nèi)控的質(zhì)量。筆者認(rèn)為，教育事業(yè)單位在內(nèi)部控制環(huán)境中需要做到以下幾點(diǎn)：其一，要落實(shí)民主公開，要對(duì)群眾的知情權(quán)以及監(jiān)督權(quán)進(jìn)行尊重，進(jìn)一步落實(shí)民主公開，這樣才能保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的透明性，且財(cái)務(wù)部門需要定期或者不定期的向相關(guān)單位匯報(bào)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用情況，并接受監(jiān)督。其二，需要實(shí)施橫向溝通，在我國(guó)教育事業(yè)單位中財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要，需要財(cái)務(wù)部門與其它部門之間的相互配合，如此才能真正將監(jiān)督的作用充分發(fā)揮出來(lái)。還可以根據(jù)實(shí)際的情況制定全方位立體監(jiān)控，可以應(yīng)用司法、審計(jì)等部門的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的健全，提高教育事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)的使用效率。

3. 完善激勵(lì)約束機(jī)制

通常情況下我國(guó)教育事業(yè)單位人力資源管理往往依靠單位實(shí)際的情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類人員的調(diào)配、組織以及控制，為實(shí)現(xiàn)教育事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。當(dāng)前我國(guó)教育事業(yè)單位人事管理比較傳統(tǒng)、落后，并沒有過(guò)渡到現(xiàn)代科學(xué)階段，激勵(lì)方法有所欠缺。在此發(fā)展趨勢(shì)下，為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)教育事業(yè)單位的良性循環(huán)，需要做到三點(diǎn)：其一是需要將績(jī)效考評(píng)以及激勵(lì)約束機(jī)制加以完善，根據(jù)筆者的調(diào)查，當(dāng)前教育事業(yè)單位的績(jī)效考評(píng)制度比較簡(jiǎn)單，考評(píng)指標(biāo)也比較粗糙，可以根據(jù)教育事業(yè)單位的性質(zhì)制定完善的考評(píng)指標(biāo)。當(dāng)然還可以在績(jī)效考評(píng)的基礎(chǔ)上制定人才轉(zhuǎn)崗等制度，這樣可以將教育事業(yè)單位行政人員以及人員比例失調(diào)現(xiàn)象進(jìn)行改善，精簡(jiǎn)人員，優(yōu)化教育事業(yè)單位人才資源配置。其三是制定內(nèi)部控制績(jī)效工作，通過(guò)“以評(píng)促建”的方式，以量化評(píng)價(jià)為導(dǎo)向，組織開展單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，并研究制定了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，作為單位開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的重要工具，這樣才能明確了行政事業(yè)單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容和基本要求，讓行政事業(yè)單位能夠做到有的放矢、心中有數(shù)，以此來(lái)進(jìn)一步推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，教育事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)關(guān)系到教育事業(yè)單位的發(fā)展與進(jìn)步，在我國(guó)教育事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展中，因受到相關(guān)因素的影響，存在諸多缺陷，在本文中，筆者從3個(gè)方面提出建議與措施，分別是：完善組織機(jī)構(gòu)、完善信息溝通渠道、完善激勵(lì)約束機(jī)制，為我國(guó)教育事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境奠定理論基礎(chǔ)與保障。

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