納稅籌劃—納稅主體與稅收政策的良性互動

蔡思琪

摘要：隨著社會不斷進步與發(fā)展，民主與法治已經(jīng)成為社會主流，這時候納稅人便學(xué)會主動地在法律允許的范圍下合理避稅，即納稅籌劃。納稅人進行稅收籌劃，強化了稅法意識，加大了宣傳，促進了稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)的實現(xiàn)。因此政府應(yīng)該支持和鼓勵納稅人進行稅收優(yōu)惠政策籌劃，形成納稅人與征稅人良好的互動局面。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 稅收優(yōu)惠政策 良性互動

稅收是以實現(xiàn)國家公共職能為目的，國家強制征稅的并且不予金錢為補償?shù)?，是國家財政收入的主力軍。也就是說稅收是伴隨著國家的產(chǎn)生而誕生的，追溯到文明古國之一古埃及，稅收的產(chǎn)生甚至導(dǎo)致了世界上最早文字的誕生，有據(jù)可考，當(dāng)?shù)孛癖妼⒆杂形锲飞侠U給大帝時，隨著國家版圖的不斷擴大，他需要不斷保留稅收記錄，于是就誕生了留在器物上的文字。稅收的產(chǎn)生由來已久，有征稅人就有納稅人，因為稅收是依靠政治權(quán)利強制征稅的，所以征稅必然會引起納稅人的不滿，自古以來，征稅與納稅便是一種永恒的、高智商的動態(tài)博弈對局。隨著社會不斷進步與發(fā)展，民主與法治已經(jīng)成為社會主流，這時候納稅人便學(xué)會主動地在法律允許的范圍下合理避稅，即納稅籌劃。

法網(wǎng)恢恢疏而不漏，在我看來，稅收就好似國家手中的一張漁網(wǎng)，國家需要捕魚使得社會能更好地運作發(fā)展，魚兒肯定是不愿意進網(wǎng)的，在捕魚的過程中，難免會有漏網(wǎng)之魚，網(wǎng)眼的大小主要決定了漏網(wǎng)之魚的多少，如果漁網(wǎng)過密，好多魚苗也被補進去，最終的結(jié)果將是無魚而捕，如果漁網(wǎng)過大，國家將得不到發(fā)展，所以在捕魚的過程中，漁網(wǎng)與魚兒就是一種良性的互動，在互動的過程中，魚兒會利用漏洞沖破漁網(wǎng)，而國家也會不斷地修補自己的“稅法之網(wǎng)”。

大家都知道英國的威士忌酒十分出名，然而威士忌酒的好喝竟然是因為成功躲避國家的稅收。由于18世紀(jì)80年代英國政府對釀酒課以重稅，其中包括威士忌酒，于是蘇格蘭商人南遷到不征稅的地方繼續(xù)釀酒，有的甚至跑到山林或森林釀酒，由于燃料不夠，就用草炭代替，而容器用木桶代替，釀的酒不敢大量銷售，便常年收藏在山洞中，沒想到這些正是鑄就佳釀的必要條件。自此，蘇格蘭威士忌酒逐漸成為全世界都知名的佳釀。在征稅的過程中，國家課以不合理的重稅，引發(fā)人們的不滿，但是聰明的納稅人利用稅法的漏洞跑到森林或山區(qū)釀酒，反而成就了遠近聞名的蘇格蘭威士忌。而相反發(fā)生在1791年至1794年的美國賓夕法尼亞州西部的威士忌暴亂，因為重稅引發(fā)了抗稅運動，那時期戰(zhàn)火連連，抗?fàn)幉粩?，雖最后1801年托馬斯杰斐遜九人總統(tǒng)時取消了該稅，但戰(zhàn)火不斷的時期何嘗不是魚死網(wǎng)破的不好結(jié)果。納稅人要學(xué)會運用稅收政策，進行合法而有效的避稅—稅收籌劃。納稅人進行合理的稅收籌劃不僅可以減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，同時也可以保證國家收入，使納稅人與征稅人之間形成良性的互動關(guān)系，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

納稅人提前規(guī)劃自己的經(jīng)濟活動，進行合理的納稅籌劃和稅收政策形成良好的互動關(guān)系必然會使得企業(yè)長久地立足并且獲得稅收收益使得自己更好地發(fā)展。我們通過一個成功案例的分析研究來深入理解納稅人與征稅人良好互動關(guān)系的，納稅人獲得了稅收收益，而征稅人實現(xiàn)了自己的宏觀經(jīng)濟目標(biāo)或起到了有利于社會發(fā)展的導(dǎo)向作用，最終形成雙贏。

青力環(huán)保設(shè)備有限公司坐落于青島膠州市工業(yè)園，始建于1958年。1999年由國營企業(yè)改制為民營股份制企業(yè)。2010年獲得國家級高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，目前已獲得多個國家專利和多個國家級重點新產(chǎn)品，未來發(fā)展前景很好。然而在尚未確認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)之前，由于所屬行業(yè)的性質(zhì)，青力環(huán)保的生產(chǎn)周期較長，固定資產(chǎn)的處理不當(dāng)?shù)仍?，其所承?dān)的稅負(fù)較高，企業(yè)的擴張遇到了瓶頸，為了更好地發(fā)展，企業(yè)有必要針對自己的企業(yè)生產(chǎn)特點進行詳細(xì)的稅收籌劃。企業(yè)通過對我國稅收政策的充分了解之后，為了能被順利認(rèn)定為國家高新技術(shù)企業(yè)，對企業(yè)的進行一系列改革，其生產(chǎn)的產(chǎn)品，研究開發(fā)費用、科研開發(fā)費用、科技人員數(shù)量、高新技術(shù)產(chǎn)品收入都符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》所規(guī)定的范圍，從而享受到高新技術(shù)資格所帶來的稅收優(yōu)惠并且?guī)砹溯^為明顯的節(jié)稅效應(yīng)。2008年公司因為市場上出現(xiàn)了更為先進的同類產(chǎn)品，公司產(chǎn)品的競爭力受到削弱，在這種情況下，企業(yè)通過委托的方式委托山東大學(xué)進行非專利技術(shù)的研究與開發(fā)，并要求山東大學(xué)提供研究開發(fā)的費用支出明細(xì)。按照稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)不但能夠在當(dāng)年全部扣除研究開發(fā)費的支出以減少企業(yè)應(yīng)納所得額，而且還能夠按照研究開發(fā)費的50%加計扣除企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，可見，青力環(huán)保通過選擇委托開發(fā)的方式不僅使自己的產(chǎn)品取得競爭力，更能享受稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

在青力環(huán)保的發(fā)展過程中，面對自身稅負(fù)較大的局面，企業(yè)充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，減輕了自己的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。而國家則實現(xiàn)了自己的稅收優(yōu)惠目標(biāo)，調(diào)整了企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，使得國民經(jīng)濟更好的發(fā)展，企業(yè)對國家稅收政策的積極反應(yīng)稅收優(yōu)惠政策是合理的。因此，國家需要對稅收政策執(zhí)行的效果進行評定，根據(jù)出現(xiàn)的問題進一步完善稅法，盡可能地減少稅法中模糊之處，通過法律的途徑來增強納稅者依法籌劃意識。

納稅人進行稅收籌劃，實際上宣傳了稅收政策，因為想要充分利用稅收政策進行稅收籌劃，必須以充分了解政策為前提，在了解并踐行的過程中，強化了稅法意識，加大了宣傳，促進了稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)的實現(xiàn)。因此政府稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)的成功實現(xiàn)必須以納稅人積極進行稅收優(yōu)惠政策籌劃為前提，沒有納稅人積極的稅收優(yōu)惠政策籌劃，政府的稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)很難成功實現(xiàn)。所以政府應(yīng)該支持和鼓勵納稅人進行稅收優(yōu)惠政策籌劃，形成納稅人與征稅人良好的互動局面。

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