企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制研究

王茜

摘要：時(shí)代以及社會(huì)更新促使各行各業(yè)迎來了較大的發(fā)展空間，而企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中無論是哪一種組織形式均存在一定風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在當(dāng)前新經(jīng)濟(jì)形式改變背景下企業(yè)組織相較于以往更加對(duì)風(fēng)險(xiǎn)予以了關(guān)注，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為了企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)，因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具備較為突出危險(xiǎn)性以及重要性。而集團(tuán)企業(yè)建立在企業(yè)組織進(jìn)步基礎(chǔ)上形成并具備協(xié)同以及規(guī)模兩種效應(yīng)優(yōu)勢(shì)，當(dāng)前已經(jīng)成為了企業(yè)組織主流化的形式之一，本文基于此就企業(yè)集團(tuán)實(shí)際財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)在特征進(jìn)行著手分析，之后對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)遭遇的管理困境予以研究，最后探討企業(yè)集團(tuán)良好控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施，以期為后續(xù)關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面研究提供理論上的參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)控制

眾所周知單體企業(yè)在長(zhǎng)期良好發(fā)展基礎(chǔ)上逐漸形成集團(tuán)企業(yè)，而集團(tuán)企業(yè)潛在的相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過單體企業(yè)，集團(tuán)企業(yè)則具備更為復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)，在單體企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上更加將動(dòng)態(tài)性以及系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)特征包含在內(nèi)，正因如此企業(yè)集團(tuán)從以往到現(xiàn)今財(cái)務(wù)方面風(fēng)險(xiǎn)管理一直都是“硬傷”，對(duì)此企業(yè)集團(tuán)更加需要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)常見的內(nèi)在特征予以實(shí)際了解熟知，并認(rèn)清自身在該方面的管理困境，這樣才能有針對(duì)性的“對(duì)癥治療”。

一、初探企業(yè)集團(tuán)實(shí)際財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)在特征

現(xiàn)今企業(yè)集團(tuán)實(shí)際財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)常見的內(nèi)在特征表現(xiàn)在兩方面：

其一是較強(qiáng)破壞力以及較大影響面，站在微觀視角來講企業(yè)集團(tuán)相較于單體企業(yè)在規(guī)模上較大，更加包含了眾多的子屬企業(yè)，一旦其中一個(gè)子屬企業(yè)出現(xiàn)相應(yīng)的財(cái)務(wù)危機(jī)則直接打亂集團(tuán)整體財(cái)務(wù)規(guī)劃，甚至是對(duì)集團(tuán)未來發(fā)展戰(zhàn)略以及市場(chǎng)定位和相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)方向等造成嚴(yán)重負(fù)面影響，部分集團(tuán)企業(yè)也可能因此面臨生存危機(jī)；而如果是站在宏觀視角來講則對(duì)于區(qū)域發(fā)展會(huì)造成負(fù)面影響，而近些年國(guó)外以及國(guó)內(nèi)眾多的大型企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)的破產(chǎn)也較好的予以了印證。

其二是收益風(fēng)險(xiǎn)的放大，一般可以將企業(yè)集團(tuán)比作是金字塔，處于塔尖區(qū)域?yàn)槟腹?，處于塔中以及塔底區(qū)域則為子公司，如果子公司具備較高收益率則相應(yīng)母公司實(shí)際收益率也會(huì)隨之提升，若子公司具備較低收益率那么母公司實(shí)際收益率自然也會(huì)不斷下降，可以說子母公司之間收益為正相關(guān)內(nèi)在關(guān)系，而這也是由資本收益杠桿所決定。因而從該層面上講處于塔尖的母公司實(shí)際收益并非是具備穩(wěn)定性，或者是可以用金字塔塔尖風(fēng)險(xiǎn)來形容，在該種狀況下如果多家子公司出現(xiàn)收益嚴(yán)重下滑則作為母公司的企業(yè)集團(tuán)收益風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)無限放大。

二、探析企業(yè)集團(tuán)實(shí)際財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)遭遇的管理困境

（一）缺乏風(fēng)險(xiǎn)方面管理意識(shí)

企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)今財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)遭遇的管理困境體現(xiàn)在缺乏管理意識(shí)上，具體來講，企業(yè)集團(tuán)相關(guān)管理層對(duì)于管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并沒有正確的認(rèn)識(shí)，往往將各個(gè)子公司的風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)章作為是財(cái)務(wù)管理根本，或者是認(rèn)為財(cái)務(wù)方面風(fēng)險(xiǎn)管理需要各個(gè)子公司依據(jù)自身狀況實(shí)施具體管理，而作為子公司來講則往往認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的實(shí)際管理應(yīng)該是總公司決定，自己僅僅需要依據(jù)規(guī)章辦事即可，無論是子公司還是母公司兩者之間對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際管理有著不同的理解認(rèn)識(shí)，但是兩者之間又并沒有予以較多的溝通，此外拿本人來講在日常會(huì)計(jì)工作中如果對(duì)記賬憑證以及原始憑證等在實(shí)際編制審核上并沒有依據(jù)總公司規(guī)定要求操作，或者是并沒有及時(shí)將記賬憑證方面內(nèi)容和總公司相關(guān)財(cái)務(wù)人員溝通則會(huì)造成潛在風(fēng)險(xiǎn)的存在，由此也就造成了企業(yè)集團(tuán)在風(fēng)險(xiǎn)抵抗方面整體能力較弱，這對(duì)于企業(yè)集團(tuán)長(zhǎng)足以及穩(wěn)定發(fā)展極為不利，長(zhǎng)期以往不斷惡性循環(huán)。

（二）不明確的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)今財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)遭遇的管理困境還體現(xiàn)在不明確戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)上，具體來講，受到國(guó)際資本市場(chǎng)多方向投資化解風(fēng)險(xiǎn)思想作用，眾多的企業(yè)集團(tuán)并沒有將自身的經(jīng)營(yíng)予以明確化戰(zhàn)略目標(biāo)的良好制定，并沒有將企業(yè)在不同區(qū)域以及不同業(yè)務(wù)上的發(fā)展差異實(shí)際考慮在內(nèi)，盲目性的跟隨國(guó)際潮流將戰(zhàn)略目標(biāo)定在了多元化的項(xiàng)目上，對(duì)于主營(yíng)業(yè)務(wù)也是進(jìn)行較為頻繁的不斷轉(zhuǎn)移，而該種行為還具備明顯的短期性，部分大型企業(yè)集團(tuán)甚至在短期內(nèi)同時(shí)將發(fā)展戰(zhàn)略關(guān)注在四個(gè)以及五個(gè)之間關(guān)聯(lián)度較低的行業(yè)項(xiàng)目上，而該種狀況下非但不會(huì)將其收益增加反而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的無限放。

（三）缺乏資金優(yōu)化配置

企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)今財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)遭遇的管理困境除了體現(xiàn)在上述兩方面之外，還體現(xiàn)在缺乏資金優(yōu)化配置上，具體來講，企業(yè)集團(tuán)常常存在較低的資金方面使用效率，還存在嚴(yán)重資金沉淀狀況，一些企業(yè)集團(tuán)將多余資金大量的存放于賬面上，還有的企業(yè)集團(tuán)則又缺少流動(dòng)資金，甚至是有企業(yè)集團(tuán)在能力足夠狀況下并不向正規(guī)銀行予以借貸，反而是向其他企業(yè)借款，而無論是哪一種狀況均是缺乏資金優(yōu)化配置的集中表現(xiàn)，在該種狀況下企業(yè)集團(tuán)往往會(huì)出現(xiàn)債務(wù)以及債權(quán)方面復(fù)雜資金鏈，資金鏈也會(huì)迅速惡化。此外企業(yè)集團(tuán)中部分子公司還存在多頭開戶狀況，賬戶甚至多達(dá)上千，綜合上述狀況也就造成了資金方面的失控管理。

（四）滯后的信息系統(tǒng)

企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)今財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)遭遇的管理困境還體現(xiàn)在滯后的信息系統(tǒng)上，一般企業(yè)集團(tuán)母公司與子公司之間存在較大交易量以及較為頻繁業(yè)務(wù)往來，但是兩者之間信息卻不能實(shí)現(xiàn)較好傳遞以及匯總。當(dāng)前較多企業(yè)集團(tuán)并沒有對(duì)自身予以規(guī)劃統(tǒng)一，或者說是并沒有構(gòu)建一體化的信息系統(tǒng)，而這也促使母公司和相應(yīng)的子公司兩者之間信息共享出現(xiàn)阻礙，子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)等等方面信息無法及時(shí)向母公司予以傳遞，而母公司的實(shí)際管理決策也無法真正向子公司實(shí)現(xiàn)良好傳遞，由此子公司也無法對(duì)總部決策良好落實(shí)，更為嚴(yán)重的是部分子公司處于自身利益的考慮將部分信息截留下來或者是予以虛假信息的傳遞，最終促使母公司信息匯總錯(cuò)誤以及失真，還是以本人來講如果是利用滯后的信息系統(tǒng)，并沒有在更新會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)基礎(chǔ)上進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案的實(shí)際保存以及匯總，則很有可能會(huì)引發(fā)數(shù)據(jù)上的一定誤差，難以與總部公司數(shù)據(jù)相吻合，由此也會(huì)加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、探析企業(yè)集團(tuán)強(qiáng)化控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)方面管理意識(shí)

企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)今強(qiáng)化控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施體現(xiàn)在管理意識(shí)的加強(qiáng)上，具體來講，企業(yè)集團(tuán)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層需要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面控制有著正確的認(rèn)知，將其在企業(yè)價(jià)值文化中予以融入，可以從以下兩方面著手，其一是在企業(yè)集團(tuán)中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理方面的集中培訓(xùn)，選擇各個(gè)子公司重要領(lǐng)導(dǎo)人員以及財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)作為培訓(xùn)對(duì)象，將其強(qiáng)化財(cái)務(wù)方面風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際管理的重要意義，增加其對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)控良好認(rèn)同，還需要就一些企業(yè)集團(tuán)成功性的財(cái)務(wù)風(fēng)控案例予以介紹，或者是分享經(jīng)驗(yàn)等等，促使各個(gè)子公司對(duì)財(cái)務(wù)方面風(fēng)險(xiǎn)控制有著較深的了解，而子公司領(lǐng)導(dǎo)層以及財(cái)務(wù)主干人員認(rèn)識(shí)加深基礎(chǔ)上才能將其深入到企業(yè)各個(gè)層次之中；其二是企業(yè)集團(tuán)在全公司中定期開展宣傳大會(huì)，宣傳大會(huì)重點(diǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理方面文化予以強(qiáng)調(diào)，樹立較為科學(xué)的風(fēng)控文化理念，進(jìn)而整個(gè)企業(yè)集團(tuán)中形成較好的財(cái)務(wù)風(fēng)控氛圍，為良好財(cái)務(wù)分控管理奠定基礎(chǔ)，作為企業(yè)員工從自身角度來講也需要解決參與宣傳大會(huì)以及公司培訓(xùn)，在宣傳大會(huì)以及培訓(xùn)基礎(chǔ)上講自身風(fēng)險(xiǎn)管理方面意識(shí)增強(qiáng)。

（二）明確可接受戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)程度

企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)今強(qiáng)化控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施還體現(xiàn)在明確可接受戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)程度上，企業(yè)應(yīng)該依據(jù)自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r將戰(zhàn)略目標(biāo)予以層次性的良好劃分，如可以分為職能戰(zhàn)略以及總體戰(zhàn)略和相應(yīng)的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略三方面，總體戰(zhàn)略為企業(yè)集團(tuán)長(zhǎng)期性的發(fā)展規(guī)劃，對(duì)于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展能夠起到引導(dǎo)性作用，此戰(zhàn)略需要將企業(yè)最大化利益獲取考慮在內(nèi)，而職能戰(zhàn)略則是企業(yè)集團(tuán)針對(duì)自身各個(gè)子公司肩負(fù)的不同職能予以良好發(fā)展目標(biāo)的制定，在總體戰(zhàn)略以及職能戰(zhàn)略制定基礎(chǔ)上最終確定業(yè)務(wù)戰(zhàn)略相關(guān)目標(biāo)，而該種科學(xué)明確的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)際制定避免了企業(yè)集團(tuán)盲目性跟風(fēng)引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）實(shí)施集中性資金管理

從財(cái)務(wù)管理工作整體來說，控制風(fēng)險(xiǎn)是最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，而除了做好上面兩點(diǎn)工作之外，還要對(duì)資金進(jìn)行集中方法管理，以最大程度地對(duì)控制管理的效果予以提升，這方面內(nèi)容包括下面兩點(diǎn)：一方面，在計(jì)算錢款總數(shù)的時(shí)候，對(duì)負(fù)責(zé)人員的要求非常高，所以各個(gè)企業(yè)負(fù)責(zé)人員要針對(duì)這個(gè)工作設(shè)立單獨(dú)的部門或者人員，保證這些工作人員有較高能力和品格，不出現(xiàn)貪污等問題，然后完備相應(yīng)內(nèi)容的規(guī)定，包括對(duì)計(jì)算錢款總數(shù)的內(nèi)容、工作順序、要求等，最好做到每天一次，然后每一周進(jìn)行整體信息統(tǒng)計(jì)，便于及時(shí)把握資金的實(shí)際情況；另一方面，財(cái)務(wù)企業(yè)方面，因?yàn)樨?cái)務(wù)公司主要的工作是企業(yè)外部和內(nèi)部資金數(shù)量大的工作，因?yàn)閿?shù)量比較大，所以一定要做好管理工作，負(fù)責(zé)人員明確貸款或者是借款的主動(dòng)方和被動(dòng)方，完備相關(guān)證件或者是證明，便于對(duì)企業(yè)現(xiàn)在的資金情況有準(zhǔn)確把握，從而做好分配和安排工作。

（四）構(gòu)建有效信息管理系統(tǒng)

企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)今強(qiáng)化控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施還體現(xiàn)在構(gòu)建有效信息管理系統(tǒng)上，具體來講一方面，各個(gè)企業(yè)提升信息化的水平，建立專門負(fù)責(zé)管理財(cái)務(wù)的網(wǎng)站或者是軟件，將具體計(jì)算、信息類別等錄入，開通功能之后，負(fù)責(zé)人員及時(shí)將各類信息錄入到網(wǎng)絡(luò)中，通過智能計(jì)算的功能，及時(shí)得到有價(jià)值的數(shù)據(jù)，比如與上一年度的對(duì)比，而且通過每一個(gè)資金錢款來源和花費(fèi)于哪個(gè)時(shí)間、哪個(gè)工作環(huán)節(jié)、具體的數(shù)量等信息，分析是否存在風(fēng)險(xiǎn)，提升控制的效果；另一方面，在管理財(cái)務(wù)的軟件和網(wǎng)站中，開通自動(dòng)計(jì)算功能，然后將風(fēng)險(xiǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)錄入之后，如果計(jì)算的信息表示接近或者已經(jīng)超過這個(gè)數(shù)值，則可以自動(dòng)提醒，最大化地降低財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上分析可知，集團(tuán)企業(yè)由于發(fā)展規(guī)模較大同時(shí)具備較長(zhǎng)縱向?qū)蛹?jí)體系在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面管理上具備較大難度，也因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際管理成為了眾多集團(tuán)企業(yè)重點(diǎn)工作內(nèi)容，急需要去不斷優(yōu)化調(diào)整；從企業(yè)集團(tuán)實(shí)際財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面管理工作本質(zhì)上講具備較強(qiáng)復(fù)雜性，因此本文建議企業(yè)集團(tuán)需要不斷強(qiáng)化管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)控融入到文化價(jià)值之中，還需要明確可接受的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)程度，更加需要對(duì)企業(yè)資金實(shí)施集中性良好管理，此外信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建也不必可少，當(dāng)然融入嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督將會(huì)更加有效，通過實(shí)施這五方面的措施則能夠促使企業(yè)集團(tuán)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以良好把控，而本文將企業(yè)集團(tuán)相應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)良好控制管理作為研究核心旨在為現(xiàn)今以及未來企業(yè)集團(tuán)優(yōu)化發(fā)展獻(xiàn)出自己的一份微薄之力。

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