事業(yè)單位項(xiàng)目管理預(yù)算執(zhí)行效率研究

豐曉慶

【摘 要】近年來(lái)，在國(guó)庫(kù)集中支付、財(cái)政預(yù)決算及政府采購(gòu)等規(guī)章制度改革步伐不斷邁進(jìn)的大背景下，各類(lèi)財(cái)政資金支出規(guī)范管理有序推進(jìn)，但事業(yè)單位農(nóng)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目支出集中在年底，年度預(yù)算執(zhí)行緩慢，年終結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金較大依舊是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的顯著問(wèn)題。本文結(jié)合當(dāng)前農(nóng)業(yè)工作實(shí)際情況，探討預(yù)算執(zhí)行率偏低的原因，并提出加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的有效措施。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；預(yù)算；執(zhí)行效率

一、專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算執(zhí)行效率偏低的原因

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算實(shí)施的關(guān)鍵步驟，也是部門(mén)預(yù)算管理的中心環(huán)節(jié)。預(yù)算執(zhí)行效率低下，不僅會(huì)影響財(cái)政資金使用效益，也會(huì)影響到各類(lèi)農(nóng)業(yè)扶持政策的有效貫徹落實(shí)。

目前，造成財(cái)政支農(nóng)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行效率偏低、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金過(guò)大的主要原因有以下幾個(gè)方面：

1.預(yù)算執(zhí)行責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)

部分單位的預(yù)算負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目具體執(zhí)行人，未高度重視預(yù)算執(zhí)行的重要性，在規(guī)范意識(shí)、效率意識(shí)及執(zhí)行意識(shí)上認(rèn)識(shí)存在偏差，沒(méi)有主動(dòng)積極地參與預(yù)算管理。在項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，存在支出審批不嚴(yán)，隨意擴(kuò)大或改變資金用途等現(xiàn)象，造成財(cái)政支農(nóng)項(xiàng)目資金閑置甚至浪費(fèi)，致使預(yù)算執(zhí)行效率低下。

2.預(yù)算編制不夠規(guī)范，缺乏合理依據(jù)

合理的預(yù)算編制是保障高效預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)。近年來(lái)，預(yù)算編制要求逐年提高，新增加了政府采購(gòu)預(yù)算、“三公經(jīng)費(fèi)”、會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算、轉(zhuǎn)移支付預(yù)算等等。如何在有限的時(shí)間內(nèi)編制更為精細(xì)化、科學(xué)化的預(yù)算是每個(gè)單位所亟需面臨的難題，但部分單位并未對(duì)此類(lèi)新要求加以重視并對(duì)預(yù)算編制從加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的角度進(jìn)行重新審視，相反在對(duì)項(xiàng)目支出情況缺乏必要的可行性論證、量化分析及嚴(yán)格審核的情況下，依舊隨意編制預(yù)算，項(xiàng)目支出內(nèi)容過(guò)于籠統(tǒng)，項(xiàng)目測(cè)算依據(jù)不夠清楚，項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)不夠明確，致使項(xiàng)目在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，產(chǎn)生與預(yù)算偏差較大的問(wèn)題，影響了預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。

3.信息溝通機(jī)制缺失

預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的政府采購(gòu)、合同管理、國(guó)庫(kù)集中支付、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算等各個(gè)環(huán)節(jié)，相互促進(jìn)形成一個(gè)有機(jī)整體。內(nèi)部信息溝通交流機(jī)制的缺失，致使項(xiàng)目管理與資金使用無(wú)法很好的銜接，預(yù)算執(zhí)行不能雙管齊下，加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的合力難以形成，影響了執(zhí)行過(guò)程中的某些環(huán)節(jié)，進(jìn)而影響了整個(gè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程。一方面，項(xiàng)目管理部門(mén)錯(cuò)誤地認(rèn)為，加強(qiáng)預(yù)算的審核和審定，提升預(yù)算執(zhí)行效率，是財(cái)務(wù)管理部門(mén)的責(zé)任，與自身并無(wú)直接關(guān)系，對(duì)預(yù)算編制過(guò)程中項(xiàng)目的可行性研究及評(píng)審不夠重視，造成預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中資金撥付與項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度脫節(jié)，預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)失衡；另一方面，財(cái)務(wù)管理部門(mén)會(huì)計(jì)核算粗糙，無(wú)法主動(dòng)向單位負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目管理部門(mén)提供預(yù)算資金使用相關(guān)資料，不能及時(shí)通報(bào)項(xiàng)目進(jìn)度。

4.預(yù)算執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)警及監(jiān)督考核機(jī)制缺失

缺乏完善的預(yù)算管理制度、全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系及預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和考核，是造成預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢的另一大因素，執(zhí)行得不到實(shí)時(shí)監(jiān)控，財(cái)務(wù)預(yù)警缺失。往往表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理部門(mén)未按時(shí)編報(bào)資金支出月報(bào)；項(xiàng)目管理部門(mén)任意改變資金支出用途，擅自擴(kuò)大支出范圍及不主動(dòng)參與預(yù)算執(zhí)行管理等，造成預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度遲緩，預(yù)算差異增大。

二、加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的有效措施

1.強(qiáng)化管理意識(shí)，提高預(yù)算執(zhí)行重要性認(rèn)識(shí)

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，關(guān)系到各類(lèi)農(nóng)業(yè)扶持政策的有效貫徹落實(shí)，關(guān)系到農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程，具有重大的意義。強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)，明確各管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)與分工，按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、批復(fù)下達(dá)，將預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到各部門(mén)，各部門(mén)要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理的重要意義，充實(shí)人員，提高管理水平，按年初預(yù)算組織項(xiàng)目實(shí)施，并根據(jù)實(shí)施動(dòng)態(tài)，及時(shí)通報(bào)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并制定有效的解決措施，進(jìn)行整改落實(shí)，提高預(yù)算執(zhí)行效率。

2.強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，建立有效的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系

完善單位預(yù)算執(zhí)行崗位責(zé)任制，明確責(zé)任分工，形成以單位負(fù)責(zé)人為主要責(zé)任人，承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)、督促、檢查、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任，各項(xiàng)目實(shí)施管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人為預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人，負(fù)責(zé)預(yù)算的具體執(zhí)行工作，項(xiàng)目管理部門(mén)和財(cái)務(wù)管理部門(mén)相互合作密切配合，對(duì)預(yù)算資金的落實(shí)、執(zhí)行承擔(dān)共同的管理責(zé)任，對(duì)預(yù)算執(zhí)行實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)控和責(zé)任分析。項(xiàng)目管理部門(mén)按照項(xiàng)目計(jì)劃，在明確節(jié)點(diǎn)目標(biāo)下進(jìn)行項(xiàng)目實(shí)施，細(xì)化分解相關(guān)工作任務(wù)，合理分配各崗位工作。財(cái)務(wù)管理部門(mén)按照實(shí)施計(jì)劃合理?yè)芨顿Y金，并編制月度資金使用報(bào)表按月向單位負(fù)責(zé)人及各項(xiàng)目管理部門(mén)通報(bào)資金使用情況。

3.科學(xué)編制項(xiàng)目支出預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算項(xiàng)目管理

項(xiàng)目支出預(yù)算是各單位完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)的的基礎(chǔ)與保障，經(jīng)人大批準(zhǔn)后具有法律性，須剛性執(zhí)行。

（1）規(guī)范預(yù)算項(xiàng)目設(shè)置。加大項(xiàng)目精簡(jiǎn)整合力度，控制項(xiàng)目數(shù)量，集中反映部門(mén)主要職責(zé)，在保障運(yùn)行維護(hù)合理需要的前提下，應(yīng)更加突出重點(diǎn)，聚焦重大改革、重要政策和重點(diǎn)項(xiàng)目。

（2）加強(qiáng)項(xiàng)目庫(kù)管理。一是做好項(xiàng)目申報(bào)前期準(zhǔn)備。遴選出的項(xiàng)目在納入項(xiàng)目庫(kù)管理前各單位應(yīng)確保對(duì)其可行性等進(jìn)行必要的研究與評(píng)審，入庫(kù)項(xiàng)目必須要有項(xiàng)目申報(bào)的理由、項(xiàng)目支出的內(nèi)容、申請(qǐng)財(cái)政安排總金額和項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)等。納入預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理的項(xiàng)目，遵循“先申報(bào)績(jī)效目標(biāo)后安排預(yù)算”的原則，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目庫(kù)中擬納入年度預(yù)算安排項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)審全覆蓋，大力開(kāi)展項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)審核、績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控和預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)，提高項(xiàng)目資金使用效益。二是按項(xiàng)目屬性分類(lèi)管理。行政事業(yè)類(lèi)項(xiàng)目按屬性分為三類(lèi)，包括政策性項(xiàng)目、經(jīng)常性項(xiàng)目和一次性項(xiàng)目。政策性專(zhuān)項(xiàng)支出是指按照上級(jí)和本市市委、市政府制定的政策和文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)有關(guān)社會(huì)人員、行政企事業(yè)單位的補(bǔ)助補(bǔ)貼支出和其他需安排的項(xiàng)目支出，是應(yīng)有明確資金安排的政策規(guī)定，有具體的支出內(nèi)容、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法，并不得用于本單位管理所需的支出。經(jīng)常性專(zhuān)項(xiàng)支出是指對(duì)單位正常事業(yè)開(kāi)展所需的項(xiàng)目支出。按厲行節(jié)約的要求，以必需、節(jié)約、效用的原則編制，重點(diǎn)安排單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展中發(fā)生的成本性、執(zhí)法性支出和一類(lèi)二類(lèi)會(huì)議支出等。一次性專(zhuān)項(xiàng)支出是指部門(mén)（單位）根據(jù)預(yù)算年度需開(kāi)展的特定工作而設(shè)置的一次性的項(xiàng)目支出，如固定資產(chǎn)購(gòu)置及大修理支出等。政策性項(xiàng)目由單位申報(bào)錄入項(xiàng)目庫(kù)后，經(jīng)市財(cái)政局認(rèn)定后自動(dòng)納入年度預(yù)算并優(yōu)先安排。經(jīng)常性項(xiàng)目和一次性項(xiàng)目按照市財(cái)政局下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)，按照輕重緩急和財(cái)力可能，根據(jù)排序先后納入項(xiàng)目庫(kù)管理。

（3）加強(qiáng)政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)和政府采購(gòu)預(yù)算管理。一是規(guī)范政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)預(yù)算管理。政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)所需資金從部門(mén)預(yù)算經(jīng)費(fèi)或經(jīng)批準(zhǔn)的專(zhuān)項(xiàng)資金等既有預(yù)算中統(tǒng)籌安排。各單位應(yīng)結(jié)合年度預(yù)算編制工作，對(duì)預(yù)算安排中需要政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)事項(xiàng)，根據(jù)政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)指導(dǎo)性目錄，編制政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)預(yù)算。二是強(qiáng)化政府采購(gòu)預(yù)算管理，所有屬于集中采購(gòu)目錄以?xún)?nèi)或限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的支出都應(yīng)當(dāng)編制政府采購(gòu)預(yù)算。未按要求編報(bào)政府采購(gòu)預(yù)算的服務(wù)貨物，不得組織進(jìn)行采購(gòu)。

（4）推進(jìn)專(zhuān)項(xiàng)資金清單管理。實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)資金清單制度，嚴(yán)格控制新增專(zhuān)項(xiàng)資金，建立健全評(píng)估和退出機(jī)制，對(duì)清單內(nèi)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用、調(diào)整、撤銷(xiāo)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。推進(jìn)專(zhuān)項(xiàng)資金全過(guò)程管理信息公開(kāi)，加快推進(jìn)專(zhuān)項(xiàng)資金管理清單信息化建設(shè)，構(gòu)建財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算和執(zhí)行情況的綜合監(jiān)管分析體系，完善信息動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。

4.強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理，形成有效的預(yù)警監(jiān)督和績(jī)效激勵(lì)機(jī)制

結(jié)合各單位實(shí)際情況，在制訂有效的預(yù)算執(zhí)行管理制度的同時(shí)建立預(yù)警約束和績(jī)效激勵(lì)機(jī)制，穩(wěn)步推進(jìn)執(zhí)行時(shí)段均衡化，避免年終集中支付的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

（1）創(chuàng)設(shè)監(jiān)管部門(mén)，建立通報(bào)和約談制度

創(chuàng)設(shè)項(xiàng)目監(jiān)管部門(mén)，實(shí)時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)各目標(biāo)時(shí)間節(jié)點(diǎn)的預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行通報(bào)，對(duì)執(zhí)行不力環(huán)節(jié)原因進(jìn)行認(rèn)真分析，追根溯源，并由單位負(fù)責(zé)人對(duì)責(zé)任機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談，機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)具體崗位工作人員進(jìn)行約談，層層追蹤問(wèn)責(zé)，不斷強(qiáng)化執(zhí)行意識(shí)，提升項(xiàng)目執(zhí)行質(zhì)量。

（2）強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督，創(chuàng)新獎(jiǎng)懲機(jī)制

在嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范使用各類(lèi)資金堅(jiān)持專(zhuān)款專(zhuān)用的背景下，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督，對(duì)納入預(yù)算績(jī)效管理的各個(gè)項(xiàng)目，及時(shí)準(zhǔn)確記錄各個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)的項(xiàng)目執(zhí)行情況，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和執(zhí)行率與工作業(yè)績(jī)相掛鉤，并作為年終考評(píng)等工作業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重要參考指標(biāo)，對(duì)于執(zhí)行及時(shí)有效的部門(mén)及工作人員給予更多的優(yōu)秀分配名額，以此推進(jìn)項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度。

（3）健全財(cái)政存量資金動(dòng)態(tài)管理機(jī)制和定期清理機(jī)制

加強(qiáng)部門(mén)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理，對(duì)各項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金（包括本級(jí)部門(mén)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)資金和上級(jí)專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付安排的結(jié)轉(zhuǎn)資金），原則上在當(dāng)年使用完畢，除必須結(jié)轉(zhuǎn)的項(xiàng)目，一般不予再次結(jié)轉(zhuǎn)下年，超過(guò)兩年以上的轉(zhuǎn)為結(jié)余資金處理。

事業(yè)單位應(yīng)通過(guò)強(qiáng)化認(rèn)識(shí)，建立責(zé)任體系，完善監(jiān)管獎(jiǎng)懲制度，調(diào)動(dòng)全體干部職工的積極性，有效促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)政資金的效益，促進(jìn)農(nóng)林事業(yè)又快又好的發(fā)展。

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