集業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略定位與其框架的構(gòu)建解析

柳利君

摘要：本文對(duì)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略定位進(jìn)行詳細(xì)的分析，并且在當(dāng)前的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略定位以及其自身的框架構(gòu)建中發(fā)現(xiàn)問題，針對(duì)這些問題進(jìn)行詳細(xì)的分析，并提出有關(guān)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略定位以及框架構(gòu)建的意見。

關(guān)鍵詞：集業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部審計(jì)；戰(zhàn)略定位；框架構(gòu)建

現(xiàn)如今，在國際市場(chǎng)競爭力越來越強(qiáng)的影響下，我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定增長需要大力發(fā)展能夠與國家競爭力進(jìn)行競爭的大型企業(yè)集團(tuán)，而內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)在日常的經(jīng)營管理過程中，規(guī)范企業(yè)行為存在的因素，內(nèi)部審計(jì)不僅能夠維護(hù)股東的合法權(quán)益，而且能夠切實(shí)有效的保護(hù)資產(chǎn)的保值以及增值，這樣才能夠促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的整體經(jīng)營效益。雖然我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)有了一定的發(fā)展，但是與國際上一些發(fā)展勢(shì)頭迅猛的企業(yè)相比，仍然存在一定的差距，本文對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略定位以及其自身的框架構(gòu)建、設(shè)計(jì)進(jìn)行分析，充分滿足現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)的整體發(fā)展需求。

一、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略定位分析

內(nèi)部審計(jì)的主要主旨是在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，將國際的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)作為依據(jù)，將企業(yè)集團(tuán)自身的服務(wù)管理、服務(wù)效益作為內(nèi)部審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)，將經(jīng)營管理以及內(nèi)部控制作為內(nèi)部及的主要內(nèi)容，這樣才能夠?qū)瘓F(tuán)企業(yè)整體的運(yùn)營方位進(jìn)行實(shí)施有效的監(jiān)控。對(duì)集團(tuán)企業(yè)在日常經(jīng)營管理中存在的問題進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，對(duì)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的防范，這樣才能夠促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的整體經(jīng)營管理水平得到有效的提升。而企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展戰(zhàn)略主要是將企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)作為主要的出發(fā)點(diǎn)，推進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型和發(fā)展，對(duì)企業(yè)日常的經(jīng)營進(jìn)行全方位、全過程的監(jiān)控和管理，保證企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)能夠切實(shí)有效的實(shí)施和發(fā)展[1]。內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)逐漸成為集團(tuán)企業(yè)發(fā)展過程中，必不可少的一個(gè)部門，所以內(nèi)部審計(jì)的未來發(fā)展戰(zhàn)略也需要僅僅的圍繞企業(yè)集團(tuán)的目標(biāo)，以防范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、增加效益作為主要的目的，保證企業(yè)集團(tuán)當(dāng)中各個(gè)系統(tǒng)都能夠切實(shí)有效的運(yùn)行，保證內(nèi)部審計(jì)能夠成為企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)中的重要組成部分。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃現(xiàn)狀問題

（一）當(dāng)前，很多企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)決策層對(duì)于實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)程度不高，還一直停留在查找錯(cuò)誤防止弊端的階段，在集團(tuán)當(dāng)中嚴(yán)重的缺少統(tǒng)一運(yùn)作內(nèi)審的工作意識(shí)，并且企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)決策層的審計(jì)思維還仍然停留在利用其自身的工作支持來進(jìn)行企業(yè)管理效能的提高方面。企業(yè)決策層這種在觀念上的落后現(xiàn)象，不僅組織了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)功能的整體轉(zhuǎn)型，而且對(duì)其自身的一些評(píng)價(jià)、管理咨詢等價(jià)值功能的方向轉(zhuǎn)變也造成了嚴(yán)重的影響。

（二）在當(dāng)前的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過程中，嚴(yán)重的缺乏從局管控審計(jì)的戰(zhàn)略性工作思想，很多企業(yè)集團(tuán)設(shè)置的戰(zhàn)略目標(biāo)以及經(jīng)營目標(biāo)根本沒有辦法應(yīng)用到實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中，而且不能夠達(dá)到對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的系統(tǒng)性管控要求當(dāng)前，仍然有很多企業(yè)集團(tuán)制定的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)僅限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的審查工作，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)章情況進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的排查，沒有根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的未來工作方向制定合理的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)，在這種形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)沒有被充分合理的應(yīng)用到實(shí)際的企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展當(dāng)中，在人力、財(cái)力以及物力方面的耗費(fèi)卻仍然很嚴(yán)重，導(dǎo)致審計(jì)資源沒有得到充分應(yīng)用的同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)還投入了更多的資源[2]。

三、集業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略框架的構(gòu)建

與其他的一般企業(yè)相比，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制系統(tǒng)在客觀上顯得更加的復(fù)雜，由于其自身的管理約束層級(jí)比較多，就導(dǎo)致運(yùn)行活動(dòng)時(shí)需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)比較大，而能夠涉及到的利益方面就會(huì)也很多，因此，在這種形勢(shì)下，企業(yè)集團(tuán)的決策部門要采取系統(tǒng)化、動(dòng)態(tài)化思路優(yōu)化設(shè)計(jì)，來規(guī)劃其自身的內(nèi)部戰(zhàn)略體系，這樣不僅能夠充分的提高內(nèi)部及工作的整體質(zhì)量和效率，而且能夠滿足現(xiàn)代化企業(yè)集團(tuán)對(duì)于其內(nèi)部審計(jì)工作的整體需求。

內(nèi)部審計(jì)管理與戰(zhàn)略規(guī)劃體系的構(gòu)建要體現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的整體戰(zhàn)略思路以及未來的發(fā)展定位，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容基本上是以財(cái)務(wù)審計(jì)作為主要部分，另外逐漸向外延伸，包括內(nèi)部控制審計(jì)、績效、風(fēng)險(xiǎn)管理等等，其基本構(gòu)建思路要從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方面逐漸的向外擴(kuò)展，這樣不僅能夠促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)提高自身的經(jīng)營效率，而且能夠提高內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)企業(yè)當(dāng)中的價(jià)值和功能應(yīng)用效果。在這種形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)逐漸成為集團(tuán)企業(yè)當(dāng)中非常有價(jià)值核心的部門之一，不僅能夠切實(shí)有效的為高層領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，而且能夠?qū)?nèi)部審計(jì)當(dāng)中的功能性充分的展示出來，輔助企業(yè)集團(tuán)未來持續(xù)發(fā)展[3]。

（一）戰(zhàn)略層次的內(nèi)部審計(jì)。決策者可以說是企業(yè)集團(tuán)日常管理過程中，非常重要的存在，不僅能夠決定企業(yè)集團(tuán)的大大小小經(jīng)營活動(dòng)，而且能夠直接影響到集團(tuán)企業(yè)的未來發(fā)展，企業(yè)的決策、特別是重大的決策能夠直接對(duì)企業(yè)的未來發(fā)展有重要的影響。而在戰(zhàn)略層次的審計(jì)需要從多個(gè)角度和方面來進(jìn)行考慮，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境以及實(shí)際競爭力進(jìn)行詳細(xì)準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部政策、計(jì)劃以及活動(dòng)的執(zhí)行程序等等內(nèi)容，加大重視力度。另外，從企業(yè)的整體創(chuàng)造價(jià)值來對(duì)進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的審計(jì)評(píng)價(jià)，比如企業(yè)產(chǎn)品的日常生產(chǎn)、產(chǎn)品的實(shí)際經(jīng)營以及營銷活動(dòng)等等，內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)決策者的決策判斷其正確性、科學(xué)性等等，特別是針對(duì)一些比較重大的戰(zhàn)略決策是否具有科學(xué)論證支持等等，利用戰(zhàn)略層次的審計(jì)評(píng)價(jià)，能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)決策層方面出現(xiàn)的問題，及時(shí)的對(duì)其進(jìn)行有效的控制，防止事態(tài)的惡化。

（二）管理控制層次的審計(jì)。管理控制層次的審計(jì)可以說是得戰(zhàn)略層次審計(jì)的一個(gè)延伸部分，審計(jì)的重點(diǎn)則是企業(yè)的戰(zhàn)略以及各個(gè)規(guī)章制度的實(shí)際執(zhí)行情況，這樣才能夠?qū)ζ髽I(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)起到一定的保證作用，并且能夠保證企業(yè)集團(tuán)的各個(gè)活動(dòng)都在合理的框架下進(jìn)行。管理控制層次的審計(jì)工作要更多的與企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行有效的聯(lián)系，其中包括一些管理系統(tǒng)、經(jīng)營系統(tǒng)等等；另外，對(duì)于一些管理系統(tǒng)是否健全和完善的內(nèi)容也要進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)，包括財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量以及有效性、責(zé)任機(jī)制是否健全以及是否有效實(shí)施等等[4]。利用管理控制層次的審計(jì)評(píng)價(jià)，可以對(duì)企業(yè)集團(tuán)日常經(jīng)營管理過程中控制層存在的問題進(jìn)行及時(shí)的了解和掌握，對(duì)控制方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的防范以及控制，從而保證集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益能夠?qū)崿F(xiàn)最大化。

（三）財(cái)務(wù)層次的審計(jì)。戰(zhàn)略層次的內(nèi)部審計(jì)以及管理控制層次的內(nèi)部審計(jì)工作都是借助企業(yè)經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來進(jìn)行并且反饋，最終目的都是為了能夠保證將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行有效的提升，并且提高企業(yè)在市場(chǎng)當(dāng)中的競爭力，而在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)模式的制定和實(shí)施下，內(nèi)部審計(jì)不在單純的只是關(guān)注財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)和信息，而是逐漸將靜態(tài)的審計(jì)過程轉(zhuǎn)化成為動(dòng)態(tài)的審計(jì)過程，整個(gè)過程圍繞著企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部運(yùn)行，這樣不僅能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)其自身在運(yùn)行過程中存在的問題，而且能夠進(jìn)行是的警示作用，對(duì)經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)能夠起到切實(shí)有效的防范作用，這樣才能夠保證企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益能夠有所提高。

四、結(jié)束語

內(nèi)部審計(jì)對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)集團(tuán)來說，已經(jīng)逐漸成為必不可少的一項(xiàng)重要內(nèi)容，而在實(shí)際的操作過程中，要保證建立的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作模式能夠充分的適應(yīng)當(dāng)前現(xiàn)代化社會(huì)的發(fā)展現(xiàn)狀，并且能夠提高抵御外部風(fēng)險(xiǎn)的能力，這樣才能夠提升我國集團(tuán)企業(yè)在國際市場(chǎng)當(dāng)中的競爭力。

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（作者單位：稅友軟件集團(tuán)股份有限公司）