關(guān)于財(cái)政部門內(nèi)部控制問題的探討

徐虹

摘要：近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)市場化改革的進(jìn)一步深入，財(cái)政部門的改革創(chuàng)新也進(jìn)入了關(guān)鍵時(shí)期，財(cái)政部門的內(nèi)部控制問題引起了人們的廣泛關(guān)注，良好的內(nèi)部控制能夠?qū)ω?cái)政資金進(jìn)行有效的監(jiān)管，及時(shí)快速調(diào)節(jié)資金偏差，保障資金的安全、穩(wěn)定，因此，內(nèi)部控制在財(cái)政監(jiān)督體系中有著重要的地位。本文首先簡要分析了我國財(cái)政部門內(nèi)部控制存在的一些問題，接著又詳細(xì)地給出了完善財(cái)政部門內(nèi)部控制的相關(guān)建議和對(duì)策，特別是對(duì)有關(guān)社會(huì)保障內(nèi)部控制的一些優(yōu)化措施進(jìn)行了深入的探討，希望能夠?qū)M(jìn)一步的完善財(cái)政工作有所幫助。關(guān)鍵詞：財(cái)政部門；內(nèi)部控制；社會(huì)保障；優(yōu)化措施財(cái)政部門是政府的一個(gè)及其重要的部門，有效的內(nèi)部控制是政府治理的有力保障，財(cái)政部門內(nèi)部控制可以看作是一種管理機(jī)制，也可以把它界定為一種有效的監(jiān)督體系，它對(duì)財(cái)政收支的全過程進(jìn)行監(jiān)督和控制，對(duì)財(cái)政活動(dòng)進(jìn)行約束和調(diào)節(jié)，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)不合理之處，糾正偏差，保障財(cái)政資金安全、有效的使用，預(yù)防腐敗的滋生，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門造福人民的目標(biāo)。一、財(cái)政部門內(nèi)部控制存在的問題（一）財(cái)政部門對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足財(cái)政部門的工作人員普遍存在著“重視資金分配，輕視內(nèi)部控制”的觀念，沒有充分的意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，有的員工甚至覺得內(nèi)部監(jiān)控是對(duì)其工作極其的不信任，是多此一舉，對(duì)于內(nèi)部控制制度有著很強(qiáng)烈的抵觸情緒，還有一些財(cái)政部門內(nèi)部監(jiān)控的領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)為開展內(nèi)部監(jiān)控的措施，會(huì)對(duì)自己的人際關(guān)系產(chǎn)生不好的影響，礙于面子，從而使內(nèi)部控制流于形式，沒有真正地做實(shí)、做好這項(xiàng)工作。（二）內(nèi)部控制制度還不夠完善現(xiàn)階段，我國內(nèi)部控制機(jī)制還有不完善的地方，沒有建立起一整套完整的內(nèi)部控制制度，相關(guān)的內(nèi)控內(nèi)容也不夠完整，內(nèi)部控制的執(zhí)行力度也不夠，沒有明確地界定控制對(duì)象的行為，使得內(nèi)部控制的效率降低，內(nèi)部控制僅僅停留在業(yè)務(wù)的流程上，沒有對(duì)財(cái)政的各個(gè)方面實(shí)施規(guī)范化的控制，內(nèi)控制度的執(zhí)行和落實(shí)不夠到位，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。（三）內(nèi)部控制的信息化水平有待于加強(qiáng)目前，財(cái)政部門的內(nèi)部控制普遍存在著信息化程度不高的問題。不能夠及時(shí)、充分的進(jìn)行信息的公開，決策中的透明度也存在問題，財(cái)政部門內(nèi)部各個(gè)科室之間以及與監(jiān)督機(jī)構(gòu)之間缺乏溝通，例如社會(huì)保障部門，社會(huì)保障相關(guān)工作的軟件平臺(tái)不夠完善，往往存在各個(gè)軟件相互獨(dú)立，數(shù)據(jù)不能無障礙聯(lián)網(wǎng)共享，造成數(shù)據(jù)重復(fù)錄入，不但浪費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力而且造成各個(gè)軟件數(shù)據(jù)存在較大差異，無法做到及時(shí)有效的監(jiān)督核對(duì)。信息化系統(tǒng)也沒有得到有效的利用，逐漸成為了擺設(shè)，沒有很好的發(fā)揮作用，社會(huì)保障機(jī)構(gòu)對(duì)于操作軟件的控制能力很弱，信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫就會(huì)很容易出現(xiàn)安全漏洞，最終出現(xiàn)名稱截留，冒領(lǐng)重領(lǐng)社保金的現(xiàn)象，造成社保基金的流失。二、完善財(cái)政部門內(nèi)部控制的相關(guān)對(duì)策和建議（一）財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)認(rèn)識(shí)，首先是要提升工作人員的整體素質(zhì)，給財(cái)政監(jiān)管工作配備一批高素質(zhì)人才，加強(qiáng)思想政治以及內(nèi)控知識(shí)的學(xué)習(xí)，建立起一支思想素質(zhì)過硬、專業(yè)知識(shí)充分的財(cái)政部門內(nèi)控隊(duì)伍，具體來說就是基層工作人員要嫻熟地掌握崗位的具體操作以及相關(guān)的規(guī)定，準(zhǔn)確無誤的進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理，降低差錯(cuò)甚至達(dá)到“零差錯(cuò)”，不僅要提升工作效率，而且要保障工作質(zhì)量。其次，領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，肩負(fù)起內(nèi)部控制建設(shè)的責(zé)任，要起帶頭作用，激活全體員工的參與積極性，定期對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行內(nèi)部控制制度的培訓(xùn)，增強(qiáng)其自我約束力，使其積極地進(jìn)行內(nèi)部控制制度的完善和改進(jìn)。最后，要下功夫解決廣泛存在的特權(quán)思想和面子問題，克服搞內(nèi)控就是給自己人過不去，就是破壞人際關(guān)系的思想，拋棄掉畏難情緒，全體工作人員形成對(duì)內(nèi)部控制的共識(shí)，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，構(gòu)建全面的內(nèi)控監(jiān)督格局，逐步提升每位員工的內(nèi)控意識(shí)。（二）建立健全財(cái)政部門內(nèi)部控制制度科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制制度是財(cái)政部門進(jìn)行內(nèi)控的重要保障，它能夠保證財(cái)政部門工作人員各司其職，財(cái)權(quán)與事權(quán)實(shí)現(xiàn)相互獨(dú)立，使得內(nèi)部控制監(jiān)督能夠貫穿于資金運(yùn)行的整個(gè)過程，要把內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)放在戰(zhàn)略的層面來考量，首先是要積極地探索內(nèi)部控制的新方法和新模式，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制編制、執(zhí)行以及監(jiān)督等環(huán)節(jié)的有效分離為目標(biāo)，形成事前、事中、事后一整套完善的內(nèi)部控制制度，重點(diǎn)對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。其次，對(duì)于現(xiàn)存的一些不全面、不合理的內(nèi)控制度，要及時(shí)的進(jìn)行補(bǔ)充和修正，必要的時(shí)候進(jìn)行清理和廢除，高度重視規(guī)章制度在內(nèi)部控制中的重要性，堅(jiān)持以制度為基礎(chǔ)對(duì)人和事進(jìn)行管理。例如在社會(huì)保障部門，要積極的對(duì)社會(huì)保障系統(tǒng)內(nèi)的職能部門以及從事社保服務(wù)的工作人員進(jìn)行有效的制度規(guī)范，約束他們的行為和工作，不斷地改進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度，明確崗位的相關(guān)職責(zé)，實(shí)施責(zé)任追究制度，保障內(nèi)控制度的良好運(yùn)行，把百姓的利益作為社會(huì)保障工作者的奮斗目標(biāo)，嚴(yán)格地遵守相關(guān)的業(yè)務(wù)操作規(guī)定，依據(jù)內(nèi)部控制的要求，所有的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都要做到分人分崗，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)甚至實(shí)行雙人雙崗，雙重控制，在工作開展過程中，要依據(jù)章程辦事，依法經(jīng)辦，在初審，復(fù)核、審批等環(huán)節(jié)上必須規(guī)范操作，認(rèn)真細(xì)致，杜絕出現(xiàn)工作失誤。（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)信息技術(shù)的快速發(fā)展給財(cái)政部門內(nèi)部控制既帶來了挑戰(zhàn)，又注入了新的活力。首先，在信息化的大背景下，財(cái)政部門的各類風(fēng)險(xiǎn)有了新的特點(diǎn)，所以，要積極地建立統(tǒng)一的信息管理平臺(tái)，加大風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的力度，有效地預(yù)防信息風(fēng)險(xiǎn)，全面提升財(cái)政部門工作的信息化和規(guī)范化，節(jié)省大量的人力物力，優(yōu)化資源的合理配置，實(shí)現(xiàn)各個(gè)科室的信息共享，保障信息的準(zhǔn)確性，政策得到嚴(yán)格執(zhí)行，而且能夠使領(lǐng)導(dǎo)可以及時(shí)快速地了解各部門的財(cái)務(wù)等各方面的信息，進(jìn)而保證決策的科學(xué)正確。其次，利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，要加強(qiáng)對(duì)一切科室工作運(yùn)作的監(jiān)管，例如社會(huì)保障部門，要建構(gòu)數(shù)據(jù)的自動(dòng)檢查與搜索，對(duì)社會(huì)保障資金進(jìn)行系統(tǒng)的控制，特別是在信息系統(tǒng)中加入內(nèi)控以及自動(dòng)預(yù)警功能，通過對(duì)數(shù)據(jù)的檢測來查看業(yè)務(wù)的運(yùn)行狀況。對(duì)于后臺(tái)數(shù)據(jù)的手工更改要進(jìn)行縝密的監(jiān)督控制，由專門的人員進(jìn)行相關(guān)操作，而且要進(jìn)行記錄備案，便于以后的查證，而且，每一筆業(yè)務(wù)都要進(jìn)行嚴(yán)格的統(tǒng)計(jì)，保證系統(tǒng)正常有效的運(yùn)轉(zhuǎn)，保證社會(huì)保障能夠更好的實(shí)現(xiàn)百姓的權(quán)益，信息化是社會(huì)保障內(nèi)部管理由粗放向精細(xì)化轉(zhuǎn)變的工具支撐，在信息化的大背景下，社保系統(tǒng)能夠有效連接政府、社區(qū)以及百姓，使得社保相關(guān)信息的傳遞更加的快捷，避免了傳統(tǒng)的紙質(zhì)傳遞存在的不足，信息化使得內(nèi)部控制更加的方便、有效。（四）財(cái)政部門定期評(píng)估是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的保障財(cái)政部門內(nèi)外環(huán)境都處在不斷的變化中，與此對(duì)應(yīng)，組織的風(fēng)險(xiǎn)也是處在動(dòng)態(tài)的變化中，所以，對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行定期的評(píng)估才能更好地預(yù)防并且糾正出現(xiàn)的差錯(cuò)。首先，財(cái)務(wù)部門可以展開組織內(nèi)部的自我評(píng)估，在開展自我評(píng)估的時(shí)候，要嚴(yán)格的按照相關(guān)的政策規(guī)定，分級(jí)進(jìn)行評(píng)估，客觀分析財(cái)政部門的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，以及大經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)財(cái)政部門產(chǎn)生的影響，并且提出有效可行的內(nèi)部控制優(yōu)化方案，開展風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制；其次，要定期開展外部評(píng)估，聘請(qǐng)獨(dú)立的專業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)部門運(yùn)行的各個(gè)方面進(jìn)行測試，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞以及不合理之處，評(píng)估內(nèi)部控制的執(zhí)行效率，外部評(píng)估機(jī)構(gòu)有著更多的經(jīng)驗(yàn)，更豐富的專業(yè)知識(shí)，能夠更加快速地找到內(nèi)控相關(guān)的薄弱部分，使得財(cái)政部門能夠盡快地采取措施，進(jìn)行完善和優(yōu)化，最終保障財(cái)政部門穩(wěn)定良好的發(fā)展。三、結(jié)束語總之，優(yōu)化財(cái)政部門內(nèi)部控制，提高財(cái)政部門的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，對(duì)于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型下的財(cái)政部門非常重要，需要我們深入的開展研究，創(chuàng)新思路，尤其是社會(huì)保障等有關(guān)百姓福利的部門，更加需要努力提升內(nèi)控水平，在實(shí)踐中不斷的完善，加強(qiáng)內(nèi)部控制的理論研究和實(shí)踐操作，確保財(cái)政資金的合理使用，為社會(huì)發(fā)展提供源源不斷的動(dòng)力，真正的落實(shí)“為國理財(cái)，為民服務(wù)”的財(cái)政工作宗旨。參考文獻(xiàn)：[1]財(cái)政部行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行版）[R].[2]盧娟，江其玟.財(cái)政部門內(nèi)部控制初探[J].財(cái)會(huì)通訊，2010（5）：106-107.[3]徐建林.財(cái)政內(nèi)部控制體系建設(shè)的實(shí)踐與思考[J].中國外資，2011（252）：12-13.[4]劉家發(fā)，黃林.淺議財(cái)政部門內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督制度的構(gòu)建[J].財(cái)政監(jiān)督，2004（12）：28.（作者單位：福建省浦城縣財(cái)政局社保股）endprint