風險管理視角下國有企業(yè)內部控制體系建設優(yōu)化策略分析

董斌藝

摘要：國有企業(yè)是我國經濟發(fā)展和社會主義建設過程中重要的支撐力量，他為我國的發(fā)展提供了必要的經濟支持和生產支持。但是，隨著我國社會主義市場經濟的不斷發(fā)展和加深，國有企業(yè)在當前的社會市場環(huán)境下面臨著眾多的風險問題，企業(yè)要想提高自身的運營效率獲得發(fā)展，必須要正視這些問題，不斷加強自身的風險防御能力。在如此的市場背景下，如何解決企業(yè)面臨的風險問題，加強企業(yè)的內部控制力度，完善內部控制模式，是國有企業(yè)提升核心競爭力，搶占市場的重中之重。關鍵詞：風險管理；內部控制；建設優(yōu)化一、風險管理（一）風險管理的定義風險管理是經濟學和金融學類學科的必修科目，其主要研究經濟效益與風險環(huán)境的平衡性，以及采取對應措施的過程。風險管理是經濟金融方面較為系統(tǒng)的管理方法，主要分為風險識別和風險控制階段，但是其擁有很多的流程。 風險識別階段，主要是預測和估計企業(yè)可能發(fā)生的風險問題和類型，以及此風險的破壞力和影響力。風險是概念層面上的一種統(tǒng)稱，具有很大的不確定性，企業(yè)在面臨風險時，很難準確的反應或計算出此風險所帶來的破壞力，從而造成不必要的損失。而風險識別則可以解決這個問題，在企業(yè)面臨風險時通過科學的量化風險程度，從而降低或者規(guī)避風險帶來的負面影響。風險識別階段以后就是風險控制階段，風險控制主要是針對識別階段中確定的風險類型和程度，有針對性的采取相關措施來規(guī)避風險，將風險帶來的破壞力降至最低點。風險在很大程度上也具有突變性，針對風險的突變性，制定相應的應急預案，就是不錯的解決方法。在風險管理過程中，通常需要準備很多套的應急預案，在風險來臨時，根據不同的風險類型和程度，選擇不同的應急預案進行處置。在企業(yè)進行風險管理的時候，最有效的風險管理方法就是防患于未然，注意對風險的規(guī)避；在不改變企業(yè)大的方針政策的前提下，對企業(yè)即將進行或正在進行的計劃方案，稍作修改，改變計劃實施的方法和途徑，從根本上規(guī)避風險的發(fā)生。例如企業(yè)在關于人才戰(zhàn)略計劃方面的風險管理過程中，就可以采取多種人才引進機制，人才培訓方案、員工激勵機制等方法。（二）風險管理的重要性國有企業(yè)在我國擁有很龐大的存在規(guī)模，是我國政府投資并參與的企業(yè)，是社會經濟發(fā)展中主要的發(fā)展力量。在我國，國有企業(yè)的企業(yè)結構構成比較復雜，大部分國有企業(yè)還下屬了比較多的子公司，多方面因素的影響，必然增加了我國國有企業(yè)內部控制的難度。國有企業(yè)的內部控制質量是與企業(yè)的每一個子公司息息相關的，子公司數量越多，其控制難度就會增加，質量也很難得到保證。隨著全球化經濟的快速發(fā)展，越來越多的國有企業(yè)加快了走出國門的步伐，紛紛在海外開展業(yè)務，設立海外公司。這樣一來，使得我國大部分國有企業(yè)不僅分為集團公司和子公司，還分為海外公司和國內總公司，大大的增加 了企業(yè)的管理難度。在這種情況下，國有企業(yè)就應該做好相關的風險管理工作，實時引進關于風險管理的國有企業(yè)內部控制方法，加大對國有企業(yè)的內部控制。二、國有企業(yè)內部控制的現狀隨著社會主義市場經濟的快速發(fā)展，大多數的國有企業(yè)經過改革和經營機制轉變，并在相關的法律政策指導下，結合自身的發(fā)展需要，逐步建立起了風險監(jiān)管制度和內部控制體系，加強了對風險的識別評估，提高了風險管理的質量和水平。使國有企業(yè)的內部控制體系不斷得到了加強和完善。但是與發(fā)達國家相比，我國國有企業(yè)內部控制體系仍然存在著許多的缺陷和不足：（一）內部控制環(huán)境不完善國有企業(yè)的內部控制環(huán)境存在著較多的問題，公司法人治理結構不規(guī)范、員工素質不高、企業(yè)文化建設不到位、組織體系不完善、董事會形同虛設、管理者控制意識淡薄等。國有企業(yè)一般都采用的是公司制，公司制的核心就是法人治理結構。而董事會的作用在公司的法人治理結構中至關重要?，F代企業(yè)制度要求的是企業(yè)要擁有規(guī)范的企業(yè)法人治理結構，股東大會、董事會等高層相互監(jiān)督制約，在董事會設立專門的審計、風險管理委員會。但是在我國，國有企業(yè)一般情況都是國有控股，國有股占據著絕對的優(yōu)勢地位，股東大會和監(jiān)事會等機構的作用經常受到制約，作用力小。國有企業(yè)雖然擁有企業(yè)法人治理結構，但是形同虛設，沒有發(fā)揮應有的職能效用。例如在企業(yè)的改革過程中，不少企業(yè)放權讓利，廠長負責制的領導班子改頭換面，使得企業(yè)董事會和經理層人員高度重疊。高層管理人員一人身兼多職，董事會的職權基本控制在內部人手中，公司治理結構比較混亂，內部控制基本沒有落到實處發(fā)揮作用。（二）對機會和風險的分析不夠，風險發(fā)生比較突然企業(yè)在發(fā)展過程中，一般都會確定企業(yè)的發(fā)展目標，必須要做好影響目標實現的內外部事項分析，區(qū)分是風險還是機會，有負面影響的事項對企業(yè)來說可能是風險，正面影響大于負面影響或者抵消負面影響發(fā)的可能是發(fā)展機會，通過對風險和機會的分析，使管理層不偏離企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標。如果沒有對風險和機會加以識別分析，誤導管理層發(fā)展戰(zhàn)略轉移，隨時都可能發(fā)生風險。（三）風險意識淡薄，風險管理策略缺乏國有企業(yè)普遍都比較缺乏風險意識，因為他們長期受到國家的保護，對風險這個概念的認識都比較淺，風險管理機制更是匱乏，沒有實質的專門機構對企業(yè)所要面臨的風險進行識別和管理。企業(yè)風險管理制度形同虛設。例如中航油破產事件，中航油作為國有大型企業(yè)，并不是沒有內部控制制度。而是內部控制制度基本沒有發(fā)揮作用。中航油總裁陳久霖在未得到董事會的批準下，無視國家法律法規(guī)，擅自改變企業(yè)戰(zhàn)略目標，投資期貨，最終導致中航油破產。中航油的破產的原因就在于，內部控制體系不完善，對個人權利的制約和監(jiān)督不到位；決策者缺乏風險意識，隨意改變企業(yè)目標，風險管理制度沒有發(fā)揮作用，內控約束力大大受限。（四）整體意識淡薄，隨意改變戰(zhàn)略目標風險管理蹇企業(yè)的目標分為幾個層次，最高目標是戰(zhàn)略目標，他通常是具有重大影響的長遠目標，一般決定著企業(yè)的未來。企業(yè)的戰(zhàn)略目標需要通過經營目標來實現，通過可靠的財務報告，保障利益相關者的合理利益。企業(yè)管理者在確立目標時就應該充分考慮可能出現的風險，并與風險偏好保持一致。三、完善企業(yè)內部控制的對策（一）建設優(yōu)良的內部控制環(huán)境，完善內部控制制度針對我國國有企業(yè)內部控制環(huán)境不良的情況，國有企業(yè)應該做到以下幾個方面：第一，改變產權結構，完善公司治理。內部控制系統(tǒng)具有其本身的局限性，要克服這些問題，不僅需要內部控制系統(tǒng)自身的不斷完善，還需要公司治理與之完美配合，才能發(fā)揮最大效用。另外要著重改革現有的國有資產產權制度，堅決取締一股獨大，努力實現產權主體的多元化，并做好產權界定工作，確保產權清晰。第二，完善董事會制度，強化董事會的地位。董事會是企業(yè)進行內部控制的關鍵，承擔著企業(yè)內部控制建立完善的主要職責。所以應該完善相關的法律法規(guī)體系，明確董事會的職責。對企業(yè)高層的任職也要杜絕交叉任職，推行職務不相容制度，另外要董事會成員社會化，加強對公司權利的相互制衡。第三，要逐步完善監(jiān)事會的組織機構，增強監(jiān)事會的獨立性。（二）加強風險管理企業(yè)在經營管理過程中，總是會遇到各種不可避免的風險，而這些風險總是會對企業(yè)的目標或多或少的產生影響，所以實施風險管理，是企業(yè)發(fā)展的必然。第一，要建立健全風險控制系統(tǒng)和風險評估系統(tǒng)。國有企業(yè)應根據自身發(fā)展的需要，制定適合自己企業(yè)發(fā)展的風險管理制度，建立風險管理部門，把企業(yè)業(yè)務和可能受影響的相關事件進行充分的結合，全面考慮可能潛在的風險，對這些風險進行評估，并采取相應的有效控制措施。第二，強化管理者風險意識。企業(yè)風險與管理層的風險意識是有很大關系的，有的管理層比較愛冒險，喜歡追逐高利潤承擔高風險，但沒有考慮到風險可能帶來的損失。所以企業(yè)管理者的風險偏好應該要適應企業(yè)的長期發(fā)展。第三，要主動管理風險。隨著全球化經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)經營環(huán)境日益復雜，企業(yè)風險大大增加。此時我國的國有企業(yè)應當主動管理風險，以企業(yè)的風險管理為引導，借鑒別人先進的管理技術和經驗，為企業(yè)的發(fā)展建立預警機制。參考文獻：[1]陳穎.基于風險管理的國有企業(yè)內部控制研究[J].企業(yè)導報，2014（19）：70-71.[2]李杰姿.淺談大型國有企業(yè)內部控制中的風險管理[J].會計師，2014（5）：52-53.[3]林歡.國有企業(yè)內部控制與風險管理研究[J].現代物業(yè)·現代經濟，2014（5）：44-45.（作者單位：天津新金融投資有限責任公司）endprint