淺析事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制

劉霞

摘要：近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也相應(yīng)地得到了深入的發(fā)展和應(yīng)用。事業(yè)單位與時(shí)俱進(jìn)科學(xué)合理地應(yīng)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以有效地確保事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完整和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、可靠性。全面加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制可以在有效提高其工作效率的基礎(chǔ)上，更好地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以促進(jìn)事業(yè)單位不斷進(jìn)步和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，事業(yè)單位要在實(shí)際工作中確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的順利實(shí)施并及時(shí)解決內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題。文章主要闡述了事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性及目前存在的主要問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上提出了針對(duì)存在問(wèn)題的解決措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；解決措施

事業(yè)單位為了有效確保本單位資產(chǎn)的安全完整和合理高效的利用往往會(huì)采取一系列的內(nèi)部控制措施。近年來(lái)，我國(guó)事業(yè)單位出現(xiàn)了一些資產(chǎn)管理既混亂又浪費(fèi)的不良現(xiàn)象，致使我國(guó)事業(yè)單位的健康發(fā)展受到了嚴(yán)重制約。因此，我們?yōu)榱舜_保事業(yè)單位的順利發(fā)展必須對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行科學(xué)合理的內(nèi)部控制。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作壓力也在逐漸增大。事業(yè)單位內(nèi)部控制可以有效實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位的合理保護(hù)和控制、監(jiān)督，更好地促進(jìn)事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。首先，全面實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的完整性、真實(shí)性、可靠性，同時(shí)還可以更好地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率以使事業(yè)單位獲得較好的經(jīng)濟(jì)效益；其次，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以更好地避免事業(yè)單位內(nèi)的貪污、浪費(fèi)等現(xiàn)象，使國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全得到充分保障；再次，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，可以更好地促進(jìn)審計(jì)工作的順利進(jìn)行；最后，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，可以有效地對(duì)單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行自我管理，盡快完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的現(xiàn)代化，以確保事業(yè)單位可以獲得較好的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、目前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的不足之處

（一）事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制的重視度不夠

近年來(lái)，我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作人員普遍出現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度較低的現(xiàn)象，一些人員認(rèn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制僅僅是形式上的內(nèi)容，一般只是走走過(guò)場(chǎng)而已，并沒(méi)有加以足夠重視。事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員內(nèi)控意識(shí)的淡泊，直接導(dǎo)致了事業(yè)單位內(nèi)并沒(méi)有建立和完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)的制度。事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)工作的忽視，直接導(dǎo)致了單位內(nèi)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，工作效率降低及出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量因缺乏有效保障而下降的情況。總之，實(shí)際工作中事業(yè)單位的管理人員對(duì)于內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)淺薄，并沒(méi)有真正意識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所發(fā)揮的重要作用，這就會(huì)嚴(yán)重影響事業(yè)單位正常工作的順利進(jìn)行。

（二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的崗位設(shè)置不合理

目前，我國(guó)的事業(yè)單位普遍存在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不科學(xué)、不合理的問(wèn)題，主要表現(xiàn)為：崗位分工不夠明確，甚至出現(xiàn)違規(guī)兼職等不良現(xiàn)象。這些不良現(xiàn)象，嚴(yán)重違反了我國(guó)《會(huì)計(jì)法》有關(guān)財(cái)務(wù)崗位規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容。由于目前我國(guó)許多事業(yè)單位的整體結(jié)構(gòu)比較淡薄和精簡(jiǎn)，工作人員一般都是先通過(guò)上級(jí)人事部門(mén)統(tǒng)一考試合格后，再由上級(jí)統(tǒng)一分配下來(lái)，導(dǎo)致事業(yè)單位的財(cái)務(wù)崗位經(jīng)常處于人員短缺的不良狀態(tài)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)崗位長(zhǎng)期人員不足，就會(huì)給事業(yè)單位的崗位設(shè)置帶來(lái)很大的挑戰(zhàn)。在這種情況下，極易出現(xiàn)事業(yè)單位的工作人員身兼數(shù)職，崗位職責(zé)分工混亂的現(xiàn)象。長(zhǎng)此下去，在事業(yè)單位的實(shí)際工作中如果出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，就會(huì)因?yàn)楸旧韻徫宦氊?zé)分工不明確，致使內(nèi)部崗位監(jiān)督也無(wú)法有效落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人身上，這在無(wú)形中給國(guó)家的財(cái)產(chǎn)造成了嚴(yán)重的損失。目前我國(guó)的一些事業(yè)單位還出現(xiàn)了僅僅設(shè)置了會(huì)計(jì)崗位的表面現(xiàn)象，但卻將內(nèi)部控制當(dāng)作應(yīng)對(duì)上級(jí)檢查的暫時(shí)性文件，這就好比紙上談兵，實(shí)際上內(nèi)部控制并沒(méi)有得到有效落實(shí)，更不會(huì)發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度需要進(jìn)一步完善和更新

近年來(lái)，我國(guó)的事業(yè)單位大部分都建立了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，仍然有一些事業(yè)單位并沒(méi)有建立全面完整合適的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，特別是在審計(jì)和資金管理上表現(xiàn)的尤為突出?？茖W(xué)合理地開(kāi)展審計(jì)工作是事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵，它可以對(duì)內(nèi)控進(jìn)行有效檢查和督促。目前一些事業(yè)單位的審計(jì)工作只注重審核會(huì)計(jì)賬目方面的問(wèn)題，而忽視了對(duì)內(nèi)部各個(gè)相關(guān)部分之間的有效協(xié)調(diào)和統(tǒng)一合理應(yīng)用，致使工作效率無(wú)法有效提升，同時(shí)也無(wú)法完善相關(guān)管理機(jī)制。另外，在資金管理制度方面出現(xiàn)了事業(yè)單位的預(yù)算資金盲目使用、項(xiàng)目資金并未做到專(zhuān)款專(zhuān)用等不良現(xiàn)象。一些事業(yè)單位雖已明確制定了經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的標(biāo)準(zhǔn)，但仍有一些人不遵守相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，這就導(dǎo)致資金未被有效利用，經(jīng)常出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)超支的不良現(xiàn)象。

三、提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的解決措施

（一）不斷增強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)

事業(yè)單位的相關(guān)人員要從思想上對(duì)內(nèi)部控制加以重視，并在工作中做到以下兩點(diǎn)：

第一，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和管理人員要明確自己在內(nèi)部控制中的主導(dǎo)地位，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，并樹(shù)立科學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制觀念。領(lǐng)導(dǎo)和管理人員要大力推行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，確保其落實(shí)到位，同時(shí)還要制定相應(yīng)的獎(jiǎng)罰機(jī)制等，為內(nèi)部控制的全面落實(shí)和發(fā)展提供良好的條件。事業(yè)單位的管理人員要對(duì)會(huì)計(jì)信息和內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容全面負(fù)責(zé)，以促使本單位不斷進(jìn)步和發(fā)展。

第二，我們要全面加強(qiáng)和提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)，如通過(guò)采取一些日常培訓(xùn)及宣傳教育等方式，促使事業(yè)單位的相關(guān)人員充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性和必要性，只有這樣才可以有效保證他們?cè)趯?shí)際工作中可以嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)的制度法規(guī)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作人員要在思想重視的基礎(chǔ)上提升到行動(dòng)上，努力促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度順利進(jìn)行，使其發(fā)揮應(yīng)有的效果。

（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)

事業(yè)單位要樹(shù)立正確的內(nèi)控理念，建立和健全責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制。首先，對(duì)事業(yè)單位的所有財(cái)務(wù)資金加強(qiáng)控制，并要明確職責(zé)和分工，對(duì)于重大事項(xiàng)需按照民主集中制原則確定。其次，事業(yè)單位在保證經(jīng)費(fèi)管理控制體系的有效性及真實(shí)性的基礎(chǔ)上，必須嚴(yán)格控制事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄，建立科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)體系，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。再次，建立健全事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)安全控制體系，特別是對(duì)固定資產(chǎn)和貨幣資金要加以控制和監(jiān)督。最后，事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部預(yù)算控制體系的監(jiān)管和規(guī)范，以推動(dòng)預(yù)算工作的順利開(kāi)展。

（三）加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位的規(guī)范設(shè)置

所有事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，在遵循相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，充分了解各個(gè)財(cái)務(wù)崗位對(duì)人員的特殊需求，科學(xué)合理地安排財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作崗位。事業(yè)單位為更好地避免某些領(lǐng)導(dǎo)的專(zhuān)斷行為也可以派遣高素質(zhì)的相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員監(jiān)督不相容的會(huì)計(jì)崗位。事業(yè)單位對(duì)單位內(nèi)的崗位要進(jìn)行明確分工，并要明文規(guī)定各個(gè)崗位的職責(zé)條款，不斷加強(qiáng)和完善崗位機(jī)制。總之，科學(xué)合理地設(shè)置會(huì)計(jì)崗位可以有效促進(jìn)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展，這就不僅杜絕了與崗位不相符的相關(guān)人員，而且有效避免了身兼數(shù)職的不良現(xiàn)象。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的迅速發(fā)展，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制也被越來(lái)越重視。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，不斷地發(fā)展和完善。加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，可以提高事業(yè)單位的工作效率，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，保證事業(yè)單位的職能得到充分發(fā)揮?？傊覀儽仨毘浞终J(rèn)識(shí)到事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性，在工作中牢固樹(shù)立正確的內(nèi)控意識(shí)，采取科學(xué)合理的措施，全面推進(jìn)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，以確保事業(yè)單位可以獲得更好地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃雪珍.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制探究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2012（16）.

[2]吳炳潤(rùn).如何實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013（04）.

（作者單位：山西省水利建設(shè)開(kāi)發(fā)中心）