中小企業(yè)財務(wù)管理探討

陶然

[提要] 財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，財務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。本文就中小企業(yè)在財務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行探討，并提出對策建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；問題；對策

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2016年10月28日

一、中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀、特點和需求分析

（一）中小企業(yè)的界定和中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀。在我國，中小企業(yè)中有相當(dāng)一部分單純追求銷量和市場份額，忽視了財務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營管理格局之中，企業(yè)財務(wù)管理和風(fēng)險控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。同時，企業(yè)管理者的管理才能和管理素質(zhì)較低。另外，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強(qiáng)財務(wù)管理方面遇到阻礙。

（二）我國中小企業(yè)財務(wù)管理的特點。（1）中小企業(yè)人員相對較少，組織結(jié)構(gòu)簡單，指令容易貫徹，容易協(xié)調(diào)配合，對市場變化反應(yīng)快；（2）中小企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)活，機(jī)制靈活；投資小，生產(chǎn)、管理成本低，容易轉(zhuǎn)產(chǎn)，特別適應(yīng)市場需求的多樣性、流行性、季節(jié)性和地區(qū)性，能為市場提供急需產(chǎn)品；（3）許多中小企業(yè)的經(jīng)營者身兼數(shù)職，既是戰(zhàn)略的制定者和決策者，又是直接實施者。

（三）我國中小企業(yè)財務(wù)管理的需求性。一個企業(yè)，進(jìn)行財務(wù)管理是必需的。第一，財務(wù)管理可以有效地控制資金流。目前，我國已經(jīng)有了十分完整的會計核算體系、財務(wù)管理方法和財務(wù)分析方法；第二，組建網(wǎng)絡(luò)化的財務(wù)管理系統(tǒng)可以快速地提高工作質(zhì)量。就像在圖書館中，不僅可以知道某一類的書有多少本，而且也可以知道某個作者有多少本書，某個出版社出版了多少本書一樣，當(dāng)我們擁有了和掌握了財務(wù)管理的信息化系統(tǒng)，財務(wù)分析就會變得靈活方便了；第三，財務(wù)管理可以提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，不僅可以加強(qiáng)會計人員隊伍的建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，而且可以加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，實現(xiàn)規(guī)范化管理。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

（一）管理者對財務(wù)管理認(rèn)知不足。第一，如今財會專業(yè)畢業(yè)的大學(xué)生太多了，這些大學(xué)生缺少財務(wù)工作經(jīng)驗，僅僅靠著學(xué)校里的書本知識，想要對一個企業(yè)的財務(wù)做出很好的管理是不切實際的，而剛剛畢業(yè)的大學(xué)生大都只能先進(jìn)入中小型企業(yè)，他們只能靠著對工作的積累，對課本不斷的學(xué)習(xí)深化，通過實踐和知識的相結(jié)合，摸索著怎樣對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行管理；第二，中小型企業(yè)很難留住那些高素質(zhì)的財務(wù)工作人員。這兩點導(dǎo)致了管理者很難對財務(wù)管理有很好的認(rèn)識。

（二）融資渠道不暢，資金嚴(yán)重不足。我國市場經(jīng)濟(jì)的體制建立和發(fā)展、金融市場開放及金融工具更新與中小企業(yè)的發(fā)展來比，仍然顯得緩慢。我國社會信用體系尚未建立起來，社會誠信缺失嚴(yán)重，金融市場的利率還未完全開放，直接融資門檻較高，債券市場不是很發(fā)達(dá)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的結(jié)構(gòu)性矛盾等問題，都是中小企業(yè)融資難的宏觀層面上的原因。

（三）內(nèi)部控制制度缺失，財務(wù)控制薄弱

1、對現(xiàn)金管理不到位，導(dǎo)致現(xiàn)金閑置或不足。有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，造成浪費。

2、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，發(fā)生壞賬的風(fēng)險加大。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信用銷售變得普遍，在市場激烈的競爭下，中小企業(yè)為抵御大企業(yè)的壓力，會采取更多的商業(yè)信用促銷。但由于應(yīng)收賬款管理水平不高，無嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策，更無相應(yīng)的責(zé)任部門來組織落實，造成大量應(yīng)收賬款沉淀，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，并隱含著較大的壞賬風(fēng)險。

3、存貨控制薄弱。中小企業(yè)的存貨管理制度不夠完善。存貨的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)，銷售與應(yīng)收賬款、購貨與應(yīng)付賬款的環(huán)節(jié)都與存貨的管理有直接或間接的關(guān)系。

4、存貨管理未能實現(xiàn)電算化。能實現(xiàn)電算化的估計只有一些大企業(yè)，現(xiàn)在電算化的發(fā)展確實可以有效地控制和管理企業(yè)，但是要求實施電算化的企業(yè)具有良好的團(tuán)隊精神，和一批具有高素質(zhì)的財會人才，這些要求很難在中小企業(yè)里實現(xiàn)。

（四）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部管理職責(zé)不合理。一方面有的企業(yè)不設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，將會計和出納工作由一人兼任，或者將企業(yè)的全部會計工作委托給會計事務(wù)所代理；另一方面有的企業(yè)即使設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，卻也層次不清。崗位責(zé)任制不明確、不落實，缺乏行之有效的內(nèi)部管理制度和會計監(jiān)督制度。

（五）財務(wù)觀念落后，管理模式僵化。中小企業(yè)的財務(wù)管理基礎(chǔ)普遍較弱，很多中小企業(yè)沒有專業(yè)的財務(wù)管理人員，財務(wù)管理只能由會計或其他部門兼管或由企業(yè)主管人員一手包辦。第一，因為中小企業(yè)很難吸引人才，財務(wù)管理人才缺乏；第二，往往中小企業(yè)的投資者就是經(jīng)營者，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并對財務(wù)管理的理論方法缺少應(yīng)有的認(rèn)識和研究，導(dǎo)致權(quán)責(zé)不分，財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計信息失真等。

三、中小企業(yè)財務(wù)管理建議

（一）創(chuàng)造中小企業(yè)快速和持續(xù)發(fā)展的政策和服務(wù)環(huán)境

1、國家需加快制定和完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)。目前的狀況是，國家的財經(jīng)法規(guī)都是根據(jù)大型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)制定的，沒有一套完整的中小企業(yè)的財經(jīng)法，國家需要給出法律上的保護(hù)，中小企業(yè)才能展開手腳。

2、加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系和重視中小企業(yè)的信貸融資。（1）中小企業(yè)融資困難，是一個大的問題，銀行作為我國中小企業(yè)外部融資的主要渠道，中小企業(yè)常常因為沒有信譽，貸不到款，這一點嚴(yán)重影響到了中小企業(yè)的發(fā)展，國有商業(yè)銀行必須更新觀念；（2）為中小企業(yè)提供全方位的金融服務(wù)。銀行對中小企業(yè)提供的從企業(yè)創(chuàng)辦、生產(chǎn)經(jīng)營、貸款回收過程的金融服務(wù)，包括投資分析、項目選擇、融資擔(dān)保、財務(wù)管理、資金運作、市場營銷等內(nèi)容。

（二）制定適合中小企業(yè)自身特點的財務(wù)管理制度

1、制定符合中小企業(yè)自身特點的會計制度。每個中小企業(yè)都有自身發(fā)展的特點，根據(jù)公司的職工人數(shù)，年銷售額的不同，應(yīng)該選用適合自身發(fā)展的企業(yè)會計制度。

2、規(guī)范中小企業(yè)會計秩序。一是要規(guī)范原始憑證、會計分錄、科目應(yīng)用、賬冊設(shè)置以及財務(wù)收支等方面工作，形成嚴(yán)格的制度；二是會計報表的編制既要充分反映企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，又要按照國家制定的統(tǒng)一的會計制度的要求去做，保證會計信息的真實和完整；三是企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部審計部門，而且要保證內(nèi)部審計的獨立性和必要的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制。

3、改變落后的財務(wù)管理觀念。企業(yè)管理者要充分認(rèn)識財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營中的重要作用，積極主動地學(xué)習(xí)現(xiàn)代管理方法。企業(yè)在招聘財務(wù)人員上，要嚴(yán)格遵守《會計法》規(guī)定的人員上崗資格，及時對財務(wù)管理人員進(jìn)行在職培訓(xùn)，使他們能夠盡快地更新觀念，接受先進(jìn)管理理念，提高自身業(yè)務(wù)水平。

4、強(qiáng)化中小企業(yè)資產(chǎn)管理，加強(qiáng)財務(wù)控制。企業(yè)應(yīng)做好資金的支出安排，盡量延長資金的增值時間，對購買物資所需要的資金盡量采取轉(zhuǎn)賬方式，縮短資金的閑置時間。要盡量準(zhǔn)確地計算物資使用數(shù)量，做好物資購進(jìn)時間、數(shù)量等的計劃安排，使得物資庫存量、進(jìn)貨量、使用量銜接起來。積極地開展清倉查儲，定期盤存物資，減少超儲和斷料的情況發(fā)生，減少資金占用的損失和物資的丟失問題。

5、建立中小企業(yè)嚴(yán)密的財務(wù)控制制度。明確劃分組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部各崗位或工作人員的職權(quán)，建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制，使授權(quán)者與執(zhí)行者分工明確，執(zhí)行者與審核人員分工明確。公司財務(wù)部門應(yīng)明確職能，認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度；建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財務(wù)計劃，加強(qiáng)經(jīng)營核算管理。

（三）提高從業(yè)人員整體素質(zhì)。首先，要強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財會人員的法律意識。最重要的是加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法律意識，這樣不僅可以有效避免會計違法行為的發(fā)生，還有利于會計人員依法提供真實、完整的會計信息；其次，要提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，強(qiáng)化會計基礎(chǔ)工作和會計電算化建設(shè)。努力提高財務(wù)會計人員業(yè)務(wù)能力和工作水平，抓好會計人員的后繼續(xù)教育工作，并在加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時，開張好職業(yè)道德教育。

（四）提高自身的籌資能力

1、創(chuàng)建參與債券市場的機(jī)會。銀行可將中小企業(yè)的存貨和應(yīng)收款作為抵押品，或?qū)⒅行⌒涂萍计髽I(yè)享有的專利權(quán)作為質(zhì)押擔(dān)保，支持中小企業(yè)融資，允許符合條件的企業(yè)發(fā)行債券，為中小企業(yè)參與債券市場提供機(jī)會。

2、強(qiáng)化信用觀念，提高信用等級，拓展融資。中小企業(yè)應(yīng)該充分合理利用各類融資渠道，充分利用現(xiàn)有的融資優(yōu)惠政策。中小企業(yè)要選擇不同的融資方式或渠道進(jìn)行組合，不能局限于單一的解決方式，而應(yīng)多渠道、多途徑地采取多管齊下的政策和方法加以創(chuàng)造性解決。中小企業(yè)完善自身融資體系，積極解決融資難問題。另外，企業(yè)要誠實經(jīng)營，保證產(chǎn)品服務(wù)的質(zhì)量，樹立良好的企業(yè)形象和商業(yè)信譽，為企業(yè)融資創(chuàng)造有利條件。

主要參考文獻(xiàn)：

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