油田企業(yè)全面預(yù)算過程控制體系研究

李墀欣

[摘 要] 制定合理完善的全面預(yù)算對油田企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，目前油田企業(yè)對全面預(yù)算的過程控制尚缺乏完整的配套措施。本文針對當(dāng)前問題，并結(jié)合油田企業(yè)的實(shí)際情況，從全面預(yù)算過程控制體系的設(shè)計(jì)目的、設(shè)計(jì)原則、體系框架、控制內(nèi)容、控制方法等方面進(jìn)行了詳細(xì)介紹，提出了該體系在油田企業(yè)的應(yīng)用思路。

[關(guān)鍵詞] 油田企業(yè)；全面預(yù)算；過程控制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 002

[中圖分類號] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）21- 0006- 02

1 引 言

全面預(yù)算管理作為油田企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，在企業(yè)的各個(gè)層面及部門有序開展，當(dāng)前油田企業(yè)全面預(yù)算的編制及考核等環(huán)節(jié)經(jīng)過多年的摸索和實(shí)踐已經(jīng)比較成熟，但是預(yù)算執(zhí)行過程的管理及控制相對較為欠缺。本文針對油田企業(yè)預(yù)算過程控制體系進(jìn)行探討，以期對油田企業(yè)全面預(yù)算的有效執(zhí)行、提高效益有所裨益。

2 油田企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀及過程控制的意義

2.1 油田企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題

2.1.1 預(yù)算管理執(zhí)行力度不夠

油田企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)際應(yīng)用時(shí)與預(yù)想有一定差別，缺乏相關(guān)的監(jiān)控機(jī)構(gòu)。當(dāng)前，油田更多地是將全面預(yù)算管理看作是生產(chǎn)過程中的一個(gè)步驟，因此，在全面預(yù)算的實(shí)施與控制中難免會出現(xiàn)預(yù)算約束松懈的現(xiàn)象。

2.1.2 預(yù)算管理缺乏預(yù)警機(jī)制

油田企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，缺乏及時(shí)有效的預(yù)警機(jī)制以致于不能很好地應(yīng)對出現(xiàn)的狀況。油田制定全面預(yù)算后，在其實(shí)施中未能制定合理的預(yù)警指標(biāo)和可控的變化范圍，導(dǎo)致油田在全面預(yù)算實(shí)施過程中出現(xiàn)的偏差不能及時(shí)反饋，致使管理目標(biāo)難以達(dá)成。

2.1.3 預(yù)算管理過程評價(jià)機(jī)制不健全

油田在全程預(yù)算管控上缺乏嚴(yán)格的預(yù)算考核指標(biāo)和可操作的約束機(jī)制。目前油田企業(yè)一般都只在年終對全面預(yù)算結(jié)果進(jìn)行考核，尚未形成定時(shí)或不定時(shí)的考核回饋機(jī)制。

2.2 油田企業(yè)預(yù)算過程控制的意義

對油田企業(yè)全面預(yù)算進(jìn)行過程控制的意義主要包括以下幾個(gè)方面：第一，對預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)控制，保證預(yù)算的管理實(shí)施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過明確企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、配置及融資等活動，量化各項(xiàng)指標(biāo)，保證預(yù)算的實(shí)施；第二，推進(jìn)績效與考評，考評與反饋是進(jìn)行全面預(yù)算管理的最后環(huán)節(jié)，也是不可或缺的重要環(huán)節(jié) 。

3 油田企業(yè)全面預(yù)算過程控制方法

3.1 期間控制

在全面預(yù)算的執(zhí)行過程中，油田企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對期間預(yù)算的執(zhí)行控制與評價(jià)，也就是在預(yù)算年度總量管控目標(biāo)下進(jìn)行彈性預(yù)算和滾動預(yù)算，細(xì)化全面預(yù)算控制目標(biāo)與任務(wù)，對年度預(yù)算工作量和預(yù)算成本等指標(biāo)按月度、季度、年度進(jìn)行期間分解，形成期間運(yùn)行計(jì)劃。

3.2 預(yù)警控制

建立油田企業(yè)全面預(yù)算過程控制的預(yù)警機(jī)制需要科學(xué)地構(gòu)建預(yù)警指標(biāo)體系，確定預(yù)警指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值及合理的預(yù)警范圍，根據(jù)預(yù)算實(shí)施情況，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號，并通過相關(guān)技術(shù)手段對預(yù)算實(shí)施情況進(jìn)行隨時(shí)監(jiān)控。

3.3 項(xiàng)目控制

油田企業(yè)應(yīng)結(jié)合油田實(shí)際各項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目，進(jìn)行著重關(guān)注和監(jiān)控。對主要費(fèi)用應(yīng)進(jìn)行全程控制管理，結(jié)合所控費(fèi)用的特性，建立健全項(xiàng)目管理制度，細(xì)化控制措施，加強(qiáng)動態(tài)分析，提高各項(xiàng)措施的針對性，確保成本投入的效益性。

4 油田企業(yè)全面預(yù)算過程控制體系的應(yīng)用

4.1 油田企業(yè)全面預(yù)算過程控制體系應(yīng)用思路

首先，明確控制主體與對象。油田企業(yè)預(yù)算過程管控體系的主體與對象主要包括兩方面：一方面，油田企業(yè)全面預(yù)算過程的控制主體為預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理委員會的成員主要是油田企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)、生產(chǎn)、銷售、計(jì)劃等部門的專業(yè)人員，這一層面過程管控的主體是預(yù)算的整體實(shí)施狀況；另一方面，油田企業(yè)預(yù)算實(shí)施監(jiān)控的主體是各級部門，企業(yè)內(nèi)部由上而下逐級監(jiān)控全面預(yù)算的實(shí)施情況。

其次，進(jìn)行預(yù)算分析。一是要建立并完善季（月）度經(jīng)濟(jì)活動分析會制度，也就是分析本期預(yù)算的實(shí)施情況及下期預(yù)算安排，分析各部門季度相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動；二是建立預(yù)算重大差異分析匯報(bào)制度，即對于全面預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的與實(shí)際現(xiàn)狀不相符的情況，要反饋報(bào)備；三是要落實(shí)日常成本分析，對于各單位及部門的日常電費(fèi)、水費(fèi)等的成本支出要定期分析；四是加強(qiáng)對預(yù)算分析過程的控制，確保預(yù)算結(jié)論的準(zhǔn)確性、合理性。

最后，進(jìn)行核算追蹤。各內(nèi)控管理部門每季度組織一次業(yè)務(wù)檢查測試，抽查相關(guān)流程權(quán)限執(zhí)行情況，每半年組織一次全面預(yù)算執(zhí)行測試并及時(shí)編制審核業(yè)務(wù)通報(bào)，確保油田企業(yè)全面預(yù)算過程控制體系的順利執(zhí)行。

4.2 油田企業(yè)全面預(yù)算過程控制分析體系應(yīng)用的保障措施

4.2.1 完善現(xiàn)代企業(yè)制度

油田企業(yè)完善現(xiàn)代企業(yè)制度，也就是要求企業(yè)結(jié)合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理環(huán)境以及自身發(fā)展特點(diǎn)，充分明確企業(yè)內(nèi)部股東大會、董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會的權(quán)利和責(zé)任，從而形成自上而下、全員參與的全面預(yù)算過程控制體系的機(jī)制紐帶。

4.2.2 培育企業(yè)文化

培育優(yōu)秀企業(yè)文化，是全面預(yù)算過程控制體系順利實(shí)施的保障，這就要求企業(yè)負(fù)責(zé)任、講誠信、關(guān)愛員工、和諧共處，謀求創(chuàng)新，使員工價(jià)值與企業(yè)戰(zhàn)略價(jià)值相一致。全面預(yù)算過程控制體系作為企業(yè)進(jìn)行管理的一部分，需要有企業(yè)文化的支撐才能取得理想效果。

4.2.3 完善控制系統(tǒng)

完善油田全面預(yù)算過程控制，就要求要了解油田面臨的內(nèi)外環(huán)境的變化因素，對經(jīng)營期間內(nèi)整體工作進(jìn)行詳盡系統(tǒng)的安排，繼續(xù)推進(jìn)夯實(shí)公司基礎(chǔ)的日常生產(chǎn)與管理工作，建立HSE管理體系及相關(guān)設(shè)備管理體系的長效機(jī)制，使公司生產(chǎn)經(jīng)營活動得到充分有利保障。強(qiáng)化對現(xiàn)金、資產(chǎn)的控制，提高資產(chǎn)使用效率，降低資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，推動全面預(yù)算過程控制體系的實(shí)施。

5 結(jié) 語

通過以上探究，希望本文設(shè)計(jì)的全面預(yù)算過程管控體系可以促進(jìn)油田企業(yè)的預(yù)算管理發(fā)展，從而有效地發(fā)現(xiàn)、解決油田預(yù)算分析過程中暴露的弊端。本文對油田企業(yè)全面預(yù)算過程控制體系進(jìn)行了初步探討，由于時(shí)間和資料有限，本文仍存在一些不足之處，希望在未來的研究中收集更多的資料，對目前的不足加以改進(jìn)并進(jìn)行更加深入的研究。

主要參考文獻(xiàn)

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