如何合理制定事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度

楊淑華

【摘要】目前，我國市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型階段，事業(yè)單位面臨著激烈的市場競爭，需要通過內(nèi)部控制提升組織核心競爭力。內(nèi)部控制作為事業(yè)單位一項基礎(chǔ)性工作，該項工作水平高低直接影響事業(yè)單位未來發(fā)展。但受到諸多因素影響，事業(yè)單位內(nèi)部控制落實不到位，不僅造成了資源浪費，且工作效率大打折扣。文章對事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題進行分析和研究，并堅持合理原則，對合理制定內(nèi)控制度提出相關(guān)建議和措施，希望為我國事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展提供更多支持。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 內(nèi)部控制 控制制度

前言：事業(yè)單位是我國公共管理與公益事業(yè)運行的主體，與國計民生聯(lián)系非常密切。近年來，受到市場經(jīng)濟的影響，我國事業(yè)單位原有內(nèi)部控制缺陷日漸暴露，并在很大程度上影響事業(yè)單位健康發(fā)展。因此加強對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度合理制定的研究具有積極意義。

1、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.1缺少統(tǒng)一的標準

我國實施內(nèi)部控制制度時間較短，雖然制定了相關(guān)規(guī)范和制度，但事實上，并未根據(jù)事業(yè)單位活動特點構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。在實際工作中，事業(yè)單位僅圍繞著財經(jīng)管理制度開展工作，并非真正意義上的內(nèi)部控制制度，導致單位員工工作無據(jù)可依，存在不同程度的混亂。且領(lǐng)導單純依靠個人經(jīng)驗開展工作，具有較大的隨意性。加之各個事業(yè)單位規(guī)模、性質(zhì)不同，對于內(nèi)部控制工作重視度存在差異性，使得職責劃分不清晰，給濫用職權(quán)等不良行為提供了可乘之機。

1.2內(nèi)控意識較為薄弱

良好的內(nèi)部控制觀念是控制制度完善和運行的前提和基礎(chǔ)。但與單位員工交流發(fā)現(xiàn)，很多員工內(nèi)控意識較為薄弱，缺乏對其重要性及如何執(zhí)行的認識，停留在較為基礎(chǔ)的層面，且重發(fā)展、輕控制成為普遍現(xiàn)象。同時就單位領(lǐng)導層面來看，對于內(nèi)控制度的認識也存在一定偏差，誤認為是通過規(guī)章制度構(gòu)建管理單位。最為重要的是在單位內(nèi)部尚未構(gòu)建動態(tài)化監(jiān)督機制，了解到的信息存在一定滯后性，更多的是通過照抄照搬的方式，沒有密切聯(lián)系單位內(nèi)部具體情況，導致內(nèi)控制度并未發(fā)揮規(guī)范作用。

1.3內(nèi)控制度不夠完善

內(nèi)控制度不夠完善是多數(shù)事業(yè)單位的普遍性問題，導致經(jīng)濟活動決策、執(zhí)行及監(jiān)督?jīng)]有整合到一起。如我單位現(xiàn)行審批制度過于繁瑣，尤其是報銷程序，使得內(nèi)控過度，在很大程度上影響了工作執(zhí)行效率。另外，單位領(lǐng)導人擁有較大的決策權(quán)，使得領(lǐng)導人常常憑借自身經(jīng)驗開展工作，違背了客觀事實，不利于各項工作的開展。綜上來看，事業(yè)單位內(nèi)控工作既存在不到位情況，也存在內(nèi)控過度問題，因此加強對內(nèi)控制度的優(yōu)化和調(diào)整勢在必行。

2、合理制定事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效策略

2.1構(gòu)建統(tǒng)一標準

構(gòu)建統(tǒng)一標準和范圍是事業(yè)單位完善內(nèi)控制度的前提和保障。新時期下，事業(yè)單位要順應時代發(fā)展趨勢，重新調(diào)整相關(guān)標準，形成完善的內(nèi)控制度。如通過對單位面臨的風險進行全面、系統(tǒng)的評估，并積極引入先進的評估模型，充分考慮各方面影響因素，及時識別出單位即將要面臨的風險，并對風險程序進行分析，繼而提出相應的控制策略及執(zhí)行程序，為相關(guān)人員工作的有序開展提供更多參考和支持。同時，針對事業(yè)單位業(yè)務特點，制定出符合本單位特點的內(nèi)控策略，從而確保財務信息真實和準確性，使得財務信息能夠全面反映單位實際情況，為領(lǐng)導決策提供科學依據(jù)。制度執(zhí)行是其效力發(fā)揮的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在執(zhí)行時，應確保單位經(jīng)濟活動決策、執(zhí)行及監(jiān)督互相分離，最終達到事業(yè)單位內(nèi)控目標。

2.2增強員工內(nèi)控意識

基于事業(yè)單位特殊性，在制定內(nèi)控制度時應堅持動態(tài)化原則，充分考慮時間、政策等諸多因素，從而加快事業(yè)單位內(nèi)控工作規(guī)范性。同時在單位內(nèi)部要加大對內(nèi)控重要性的宣傳力度，使得各個部門及人員能夠充分認識該項工作，并積極參與到實際工作中，加強對人員職責的明確劃分，使得員工能夠各司其職，將內(nèi)控工作落實到實踐當中。此外，還可以借助內(nèi)部審計的方式，協(xié)調(diào)部門之間的關(guān)系，確保內(nèi)控的完善、有效性，使得內(nèi)部監(jiān)督能夠得以有序開展。如某事業(yè)單位抓住會計控制規(guī)范頒布這一有利時機，對單位領(lǐng)導進行了培訓和教育，引導單位領(lǐng)導樹立正確的思想、觀念，并發(fā)揮帶頭作用，帶領(lǐng)并組織員工積極響應內(nèi)控制度的執(zhí)行，增強員工在內(nèi)控中的責任意識。

2.3建立執(zhí)行保障機制

事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行是實現(xiàn)內(nèi)控目標的重要途徑。因此對于制度執(zhí)行工作應積極建立執(zhí)行保障機制。詳細來說，應結(jié)合業(yè)務特點，適當優(yōu)化審批流程，減少不必要的程序，避免過于繁瑣的審批流程降低工作有效性。同時，針對員工層面來說，應積極引導并調(diào)動員工參與熱情，使得全員都能夠參與到內(nèi)控工作當中。在此基礎(chǔ)上要對個人在事前、事中及事后各個環(huán)節(jié)的風險控制責任，充分整合財會、審計等部門的力量，將內(nèi)部控制工作落實到細節(jié)上，及時發(fā)現(xiàn)組織內(nèi)部存在的諸多問題。此外，還應積極構(gòu)建嚴格的問責制，增加內(nèi)部經(jīng)濟活動責任主體違規(guī)成本[4]。通過這種方式，將內(nèi)控制度作為核心，結(jié)合問責制、責任制等相關(guān)配套制度，形成完善的一體化制度體系，從而真正意義上確保內(nèi)部控制制度得到充分落實。隨著時代在進步，還應積極引入信息技術(shù)，加強對相關(guān)信息的共享，增強部門之間的溝通和交流，避免信息孤島等問題的出現(xiàn)，加快該項工作規(guī)范化進程。

結(jié)論：根據(jù)上文所述，內(nèi)控制度建設(shè)作為一項基礎(chǔ)性、綜合性工作，與事業(yè)單位管理水平存在非常密切的聯(lián)系。針對當前我國事業(yè)單位缺乏統(tǒng)一內(nèi)部控制標準等問題，事業(yè)單位應給予高度重視，并立足于組織具體情況，堅持具體問題具體對待原則，制定統(tǒng)一的標準和規(guī)范，為該項工作指明具體的方向。同時還應強化事業(yè)單位員工內(nèi)控意識，建立內(nèi)控保障機制，形成系統(tǒng)化制度體系，深化單位內(nèi)控工作，不斷提升管理水平，從而促進事業(yè)單位又好又快發(fā)展，適應市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢。

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