對高校出納工作的思考

龔爽+田靜+張洪營

【摘 要】高校出納工作是高校財務(wù)管理的一個重要組成部分，隨著我國高等教育體制的改革和發(fā)展，高校出納工作也面臨著新的挑戰(zhàn)。本文針對高校出納工作的內(nèi)容，存在的問題及對策分析進(jìn)行了論述。旨在能夠為促進(jìn)高校健康、持續(xù)的發(fā)展提供依據(jù)。實則不然，出納工作是整個高校財務(wù)管理的基礎(chǔ)和重要組成部分，處于一個中樞地位，是高校財務(wù)工作的前哨。具有越來越重要的地位和作用。

【關(guān)鍵詞】高校 出納工作 問題 對策分析

高校出納包括現(xiàn)金出納和銀行出納。在實際工作中，有時由一個人兼任。當(dāng)今財務(wù)信息系統(tǒng)越來越成熟，現(xiàn)金的工作量在逐漸減少，更多的是依靠財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行電子收支。這樣既規(guī)避了一定的風(fēng)險，也減輕了現(xiàn)金出納的工作量。高校出納工作有以下幾個特征：（1）出納是現(xiàn)金、電子收支、票據(jù)收付的窗口；（2）出納具有第一手會計信息；（3）出納是衡量一個單位會計管理水平和財務(wù)水平的標(biāo)尺。在工作中出納充當(dāng)現(xiàn)金管理、銀行管理、票據(jù)交換的角色。長久以來高校出納工作被許多人誤解為工作簡單，重復(fù)，不需要專業(yè)技術(shù)知識的工作，只要智力正常，任何人都可以做出納。也因此出納工作得不到重視，視為最底層的崗位。

1 高校出納工作的主要內(nèi)容

出納工作是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，涉及到現(xiàn)金收支及銀行結(jié)算等內(nèi)容，這些內(nèi)容又直接關(guān)系到單位及每個職工個人的經(jīng)濟(jì)利益，若出了差錯，將會造成很大的損失。所以，高校出納的工作既要做到具體，又要做到準(zhǔn)確無誤。

（1）辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。現(xiàn)金的收付由專職的出納負(fù)責(zé)，不能多人管理，以免責(zé)任不清。出納應(yīng)在會計制單后進(jìn)行付款，對于會計制單附件的發(fā)票進(jìn)行二次審核，以減少差錯，后實施現(xiàn)金的收付，并在收、付款憑證上簽章，加蓋“收訖”“付訖”戳記，并開具收據(jù)。每日結(jié)賬后由出納核點庫存現(xiàn)金并填制現(xiàn)金盤點表，做到日清月結(jié)。不得“坐支”現(xiàn)金，要遵守規(guī)定的庫存限額。如果當(dāng)天現(xiàn)金收入超過庫存限額，要及時存入銀行。不準(zhǔn)以白條或借據(jù)抵庫，任何人也不準(zhǔn)不經(jīng)批準(zhǔn)借用現(xiàn)金，需要有財務(wù)規(guī)定的相關(guān)手續(xù)。

（2）銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。支票和對應(yīng)的銀行印鑒由出納保管。出納要遵守國家規(guī)定的信貸結(jié)算紀(jì)律，不出租出借賬戶和支票，要掌握本單位的銀行存款情況，不無故開空頭支票，妥善保管空白支票，設(shè)置支票登記簿，對購買、使用、作廢情況進(jìn)行登記，做到有據(jù)可查。簽發(fā)支票要字跡清楚，數(shù)字大小寫規(guī)范準(zhǔn)確，填寫的收款人名稱要與發(fā)票或者借款單上的名稱相符。發(fā)生支票遺失應(yīng)及時與出票人聯(lián)系，到銀行掛失止付。出納必須妥善保管銀行印鑒，嚴(yán)格按照規(guī)定使用。每日結(jié)賬后要將銀行印鑒和空白支票等放入保險柜中。

（3）工資發(fā)放及公務(wù)卡還款業(yè)務(wù)。每個月月底或者下個月月初要準(zhǔn)時發(fā)放本單位職工工資。工資由人事處統(tǒng)計，報送到財務(wù)處進(jìn)行扣稅計量，最后送到出納處進(jìn)行發(fā)放。出納要將不同類型的工資再次整理核算，然后分門別類送往銀行進(jìn)行發(fā)放。對于發(fā)放失敗的職工工資要及時聯(lián)系到本人，核實一下銀行信息，進(jìn)行重新發(fā)放。公務(wù)卡業(yè)務(wù)要求每月17日之前對職工報銷的公務(wù)卡借款整理，按照不同的項目進(jìn)行還款，避免逾期，影響職工的信用。

2 高校出納工作存在的問題

（1）對出納工作的重視不足，給予培訓(xùn)機(jī)會較少。出納工作非常繁雜，又是服務(wù)窗口，必須每日堅持到崗，往往領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為這是基礎(chǔ)性工作，對其重視不夠，也就少了必要的技術(shù)性，綜合性的培訓(xùn)機(jī)會。由此也導(dǎo)致了出納人員的技術(shù)水平不夠嫻熟，職業(yè)素養(yǎng)不高，知識更新不夠。具體表現(xiàn)在：高校出納承擔(dān)著全校的學(xué)費(fèi)收繳、教職工的日常報銷工作，工作量非常大，要求出納人員工作技能水平要嫻熟，準(zhǔn)確率要高。而實際上卻難以保證。高校出納掌管著整個學(xué)校的貨幣資金，由于管理上對其職業(yè)道德的培訓(xùn)不足，貨幣資金的安全受到人為因素的影響較大，存在一定的風(fēng)險。

（2）出納工作的監(jiān)督管理作用沒能充分發(fā)揮。出納的職能可以概括為收付、反映、監(jiān)督、管理四個方面。出納除了要做好日常報銷及學(xué)費(fèi)的收繳外，在維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律、執(zhí)行會計制度、抵制不合規(guī)的報銷行為也發(fā)揮著重要的作用。輕視出納工作的現(xiàn)象往往會降低出納的工作積極性和創(chuàng)新性，只會根據(jù)會計傳遞的憑證按部就班的進(jìn)行業(yè)務(wù)工作，減少了自己的判斷力，對于預(yù)算的執(zhí)行和控制等毫不關(guān)心，出納的監(jiān)督管理職能被嚴(yán)重弱化，主動參與財務(wù)管理的積極性不高。

（3）職責(zé)權(quán)限不明確，存在安全隱患。根據(jù)國家會計法相關(guān)規(guī)定，會計和出納崗位的職責(zé)權(quán)限有明確的界定，要嚴(yán)格遵守機(jī)構(gòu)分離，職務(wù)分離，錢賬分離的原則，不能由一個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。在實際工作中，很多單位沒有按照規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，致使會計和出納的職責(zé)區(qū)分不清，不能體現(xiàn)內(nèi)部牽制的功能。出納又保管著高校的貨幣資金和銀行印鑒，資金的轉(zhuǎn)移和支付，支票的簽發(fā)全由出納一人辦理，長期下去，必然會影響到高校貨幣和銀行資金的安全。

3 高校出納工作的對策分析

（1）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高綜合業(yè)務(wù)能力。加強(qiáng)出納人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)，更新知識儲備，提高控制和分析能力，提高職業(yè)道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平。同時，利用好網(wǎng)絡(luò)化，電子化的資金管理可使出納工作變得高效又便捷。加強(qiáng)思想道德建設(shè)，積極引導(dǎo)出納人員樹立正確的人生觀，價值觀和世界觀，一定要有秉潔奉公，忠于職守的精神。實事求是，真實客觀地反映經(jīng)濟(jì)活動的本來面目。

（2）出納工作的無現(xiàn)金化模式。由于社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，資金結(jié)算大幅度提高，每天流動的現(xiàn)金量增大，越來越多的高校出納工作啟用無現(xiàn)金化辦公。這樣既減少了大量現(xiàn)金的存取，更降低了現(xiàn)金管理的風(fēng)險。無現(xiàn)金模式體現(xiàn)在幾個方面：1）POS終端機(jī)結(jié)算模式。與銀行合作，采用安裝POS機(jī)，通POS機(jī)刷卡完成付款和扣款手續(xù)。例如每年學(xué)生上繳學(xué)費(fèi)數(shù)額巨大，采取刷卡的方式既方便又安全。2）網(wǎng)上銀行結(jié)算模式。一般是通過無現(xiàn)金報銷系統(tǒng)軟件，先通過柜臺賬務(wù)處理，然后通過系統(tǒng)轉(zhuǎn)發(fā)付款名單給銀行，再通過銀行對報銷人員進(jìn)行付款。3）公務(wù)卡管理模式。由財務(wù)處通過銀行統(tǒng)一給教職工辦理公務(wù)卡，教職工可以在需要的時候進(jìn)行刷卡消費(fèi)，事后再進(jìn)行報銷。這樣既節(jié)省了時間，也方便了出納人員核實消費(fèi)的時間，地點和金額。出納再定期匯總報銷金額，簽發(fā)支票送往銀行進(jìn)行還款。

（3）加強(qiáng)出納工作的風(fēng)險管理。加強(qiáng)內(nèi)部管理，按照財務(wù)管理制度進(jìn)行不相容崗位分工管理，各負(fù)其責(zé)，并相互牽制，對證、章、票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格保管并定期進(jìn)行檢查，對日記賬安排專人進(jìn)行定期核查，建立健全的備查賬制度，堅決抵制出納人員白條入庫，坐收坐支的現(xiàn)象。規(guī)范資金的收付制度，降低出納對現(xiàn)金核算風(fēng)險。

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