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    論上市公司財務(wù)造假

    2016-11-28 04:12:06趙芳
    中國市場 2016年40期
    關(guān)鍵詞:財務(wù)造假上市公司

    趙芳

    [摘 要]隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展,很多企業(yè)開始走上市公司的道路,隨著全球經(jīng)濟一體化進程不斷加快,使得國際市場證券市場競爭越來越激烈,近年來,上市公司財務(wù)造假案件逐漸增多,對投資者和債權(quán)人的利益造成很大影響。同時降低了政府宏觀調(diào)控的效果和市場資源配置的功能,導致國有資產(chǎn)大范圍流失。文章通過在上市公司財務(wù)部門多年的工作經(jīng)驗,簡要論述了上市公司財務(wù)造假的原因和危害,并提出了一系列杜絕財務(wù)造假行為發(fā)生的對策,希望對我國上市公司健康快速發(fā)展有一定幫助。

    [關(guān)鍵詞]上市公司;財務(wù)造假;原因和危害;杜絕對策

    [DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.40.113

    1 引 言

    隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展,上市公司的數(shù)量也在不斷增加,這些企業(yè)中不乏存在違反我國財務(wù)規(guī)定的企業(yè),通過各種手段和渠道,欺上瞞下,制造各種假象的財務(wù)信息,從而為個人牟取利益,將原有的財務(wù)信息改造得面目全非。最近一段時間內(nèi),就曝光了很多耳熟能詳?shù)墓?,比如:天能科技、萬福生科等多起上市公司財務(wù)造假的案例。隨著上市獲得的經(jīng)濟逐漸增加,上市公司財務(wù)造假的金額越來越大,財務(wù)造假的范圍也在逐步擴大,到目前為止上市公司財務(wù)造假包括了公司每個環(huán)節(jié)和部門。不但影響經(jīng)濟市場的穩(wěn)定運行,而且對投資者的利益造假嚴重影響。同時對我國上市公司證券的發(fā)行和資源利用造成嚴重影響。在這樣的基礎(chǔ)上,對上市公司財務(wù)造假的原因進行分析并提出杜絕財務(wù)造假行為發(fā)生的對策就顯得尤為重要。

    2 上市公司財務(wù)造假的現(xiàn)狀

    在2014年北京市某會計事務(wù)所聯(lián)合周圍7個省市對365家上市公司的財務(wù)報告進行調(diào)查,發(fā)現(xiàn)有25家上市公司出現(xiàn)財務(wù)造假的行為,占總調(diào)查上市公司的6.8%。從調(diào)查數(shù)據(jù)來看,很多上市公司財務(wù)報告的質(zhì)量嚴重下降,財務(wù)造假問題依然十分嚴峻,在2015年某上市企業(yè)僅僅在12個交易日就出現(xiàn)財務(wù)造假的丑聞,上海某上市公司,從上市以后就開始財務(wù)造假,通過一系列舞弊手段,騙取投資者的金額高達40億元之多。在同年中國某電器制造商虛報8億元營業(yè)收入,以及9842萬元的經(jīng)營利潤。針對上市公司財務(wù)造假行為,雖然我國財政部門和證券監(jiān)管部門出臺了很多整改措施,但是很多不法分子在利益的趨使下,仍然屢禁不止,不但影響著我國上市公司資本市場的穩(wěn)定,而且對投資者造成很大的經(jīng)濟損失。

    3 上市公司財務(wù)造假的原因

    3.1 財務(wù)法律、法規(guī)、制度不完善

    自從我國在1990年年底成立了上海證券交易所以后,國家財政部門和經(jīng)濟管理部門相繼對《公司法》《證券法》進行完善,從1990年到2016年執(zhí)行效果來看,上市公司關(guān)于財務(wù)的法律、法規(guī)、制度還存在很多問題,主要體現(xiàn)在以下兩個方面:一方面,上市公司財務(wù)管理的法律、法規(guī)、制度和證券市場的發(fā)展不相符,證券立法在應(yīng)付上市公司違法案件上一直處于被動和消極的狀態(tài),前瞻性明顯不足。另一方面,上市公司對相關(guān)法律法規(guī)的執(zhí)行力度不夠,沒有按照相關(guān)的法律法規(guī)懲罰財務(wù)造假的會計師,通常情況下處理財政造假會計的方式是行政處罰,往往達不到應(yīng)有的效果。國家《會計法》中有明確規(guī)定,如果會計人員參與財務(wù)造假工作,對會計人員最高的處罰金額是5萬元,而對上市公司最好處罰10萬元,這些處罰金額對上市公司無關(guān)痛癢,很難起到震懾的作用。從而導致上市公司財務(wù)造假行為越來越多。[1]

    3.2 利益驅(qū)使是上市公司財務(wù)造假的主要根源

    3.2.1 政治利益的趨使

    財務(wù)造假一般都出現(xiàn)在有名的上市公司,或者當?shù)氐闹еa(chǎn)業(yè),曾經(jīng)在取得過輝煌的成就,企業(yè)的領(lǐng)導人經(jīng)歷過我國經(jīng)濟發(fā)展的大風大浪。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展,政治格局發(fā)生了天翻地覆的變化,這些上市企業(yè)不能適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的趨勢,以前傳統(tǒng)經(jīng)濟的優(yōu)勢逐漸消失,但是為了保住過去的榮耀和占得市場份額,或者企業(yè)負責人為了獲取更多的政治資本,于是走向了財務(wù)造假的道路,允許企業(yè)財務(wù)負責人虛報收入和利潤。甚至地方政府為了維持造假的政績,主動讓地方企業(yè)提供虛擬的財務(wù)報表。政治利益的趨使是影響上市公司財務(wù)造假的主要原因之一。

    3.2.2 經(jīng)濟利益的趨使

    很多上市公司并沒有達到上市條件的要求,但是為了在證券市場上得到更好的資金,于是把財務(wù)修飾以后再傳遞給證券市場,根據(jù)國家在1990年出臺的《證券法》《會計法》等相關(guān)法律的規(guī)定,對上市公司申請上市的條件非常嚴格。但是一些業(yè)績不相符的企業(yè),不惜對公司財務(wù)進行造假以獲取上市的資格。比如云南綠大地生物科技股份有限公司為了獲得上市資格,甚至和以前的客戶簽訂虛假銷售合同以增加營業(yè)收入。云南綠大地生物科技股份有限公司上市以后,這些客戶又把簽訂的合同退回來,通過查詢云南綠大地生物科技股份有限公司財務(wù)造假相關(guān)信息,在2014年獲得3245萬元的營業(yè)收入,凈利潤達2130萬元,但是在2015年退訂合同金額高達1.23億元,導致云南綠大地生物科技股份有限公司巨額虧損,對云南綠大地生物科技股份有限公司的股東造成巨大虧損。[2]

    3.3 證券市場的監(jiān)管效率亟待提高

    市場監(jiān)管是維護證券市場的主要方式,證監(jiān)會要對上市公司在證券市場上的行為進行全方位、全過程的監(jiān)督和管理才能維持正常的證券市場秩序,從而保護投資者獲得最大的利益。但是在實際的證券市場中,很多上市公司的業(yè)績都有劇烈的波動,當很多投資者都發(fā)現(xiàn)上市公司的業(yè)績存在異常,并開始質(zhì)疑上市公司業(yè)績的真實性時,證監(jiān)會還沒有對此上市公司進行立案調(diào)查。作為證券市場主要的管理者證監(jiān)會不斷對財務(wù)造假公司進行有效的監(jiān)管,甚至沒有采取有效的措施,從而使得上市公司財務(wù)造假的行為更加猖狂。

    4 治理上市公司財務(wù)造假的對策

    4.1 從根源處尋找治理上市公司財務(wù)造假的對策

    首先,隨著全球經(jīng)濟一體化進程不斷加快,對上市公司成本控制的要求越來越高,提高財務(wù)造假預算成本,能使上市企業(yè)的管理者,不敢再做財務(wù)造假的行為。就目前上市公司財務(wù)造假猖狂的主要原因是上市公司需要承擔財務(wù)造假的成本太輕,也是導致上市公司發(fā)生財務(wù)造假的直接原因。相關(guān)的法院和證監(jiān)會對發(fā)現(xiàn)財務(wù)造假的上市公司要根據(jù)法律規(guī)定,嚴厲處罰,給其他上市公司警示,從而杜絕上市公司財務(wù)造假行為的出現(xiàn)。[3]其次,完善上市公司內(nèi)部治理制度,發(fā)生財務(wù)造假行為是上市公司內(nèi)部管理層允許的行為,所有,要建立健全完善的董事會制度,把上市公司的權(quán)力分散,避免一人獨攬大權(quán)的現(xiàn)象發(fā)生。同時要完善上市公司內(nèi)部激勵機制,提高上市公司誠信經(jīng)營收益,從而提高上市公司的在證券市場上的形象。最后,要建設(shè)健全的內(nèi)部會計控制監(jiān)督制度,會計部門是每個上市公司都非常重視的部門,也是財務(wù)造假主要的執(zhí)行部門,所以要建立內(nèi)部會計控制制度,需要上市公司所有的部門和人員都參與其中才能實現(xiàn)。

    4.2 從法律規(guī)范角度杜絕財務(wù)造假行為出現(xiàn)的對策

    加大上市公司領(lǐng)導對會計信息的法律責任,通過查詢多個上市公司財務(wù)造假的案例發(fā)現(xiàn),上市公司出現(xiàn)財務(wù)造假的行為,都是通過公司高層領(lǐng)導允許才發(fā)生的,所以,從法律規(guī)范角度加強上市公司領(lǐng)導對財務(wù)會計的法律責任,是杜絕財務(wù)造假行為出現(xiàn)的主要方式。加大公司領(lǐng)導對財務(wù)信息的法律責任,最有效的方式就是提高高層管理者對公司財務(wù)信息的法律責任和社會責任,同時加大對財務(wù)造假公司領(lǐng)導的法律制裁力度,能很大程度上提高法律對高層領(lǐng)導的震懾力。同時提高法律規(guī)范的可操作性,法律規(guī)范的可操作性是保證法律規(guī)范發(fā)揮價值的主要渠道,所以,要進一步對相關(guān)法律法規(guī)的條款進行細化,從而提高法律法規(guī)的可操作性。[4]

    4.3 提高投資者風險意識和維權(quán)意識

    投資者作為上市公司主要的參與者,要改變原來只重股價變動,而且忽視公司經(jīng)營狀況和收益狀況的思想,要對公司的審計報告和財務(wù)報告進行監(jiān)督和了解,同時中小投資者要團結(jié)起來,組成維護自己利益的合法組織。同時可以借鑒國外先進的經(jīng)驗,選擇出投資比較大的投資者參加上市公司的股東代表大會,參與訴訟證券民事賠償制度的制定,充分發(fā)揮投資者的義務(wù)和權(quán)利。

    5 結(jié) 論

    綜上所述,上市公司對我國社會經(jīng)濟的發(fā)展有至關(guān)重要的作用,隨著全球市場經(jīng)濟一體化進程不斷加快,上市公司越來越多,但是由于我國上市公司起步比較晚,和很多發(fā)達國家相比還存在不小的差距。本文通過在上市公司財務(wù)管理部門多年的管理經(jīng)驗,首先分析了上市公司財務(wù)造假的現(xiàn)狀,然后分析了上市公司財務(wù)造假的原因,并制定了一系列杜絕財務(wù)造假行為發(fā)生的對策,希望對我國上市公司的發(fā)展有一定幫助。

    參考文獻:

    [1]王麗娜,宋龍飛,胡朝霞,等.我國上市公司財務(wù)報告質(zhì)量提升研究——基于萬福生科財務(wù)造假案例分析研究[J].池州學院學報,2014(5):59-62.

    [2]張勇.我國上市公司財務(wù)造假現(xiàn)狀、成因及對策探析[J].市場研究,2014(11):61-62.

    [3]謝晉東.論上市公司財務(wù)造假的危害、成因及防范措施[J].會計師,2015(4):8-9.

    [4]敖姝寧.我國上市公司財務(wù)造假的動機與后果分析[J].市場論壇,2015(7):49-51.

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