• <tr id="yyy80"></tr>
  • <sup id="yyy80"></sup>
  • <tfoot id="yyy80"><noscript id="yyy80"></noscript></tfoot>
  • 99热精品在线国产_美女午夜性视频免费_国产精品国产高清国产av_av欧美777_自拍偷自拍亚洲精品老妇_亚洲熟女精品中文字幕_www日本黄色视频网_国产精品野战在线观看 ?

    互聯(lián)網(wǎng)金融時代商業(yè)銀行審計風(fēng)險防范研究

    2016-11-24 14:50徐路遙韋麗桂
    2016年34期
    關(guān)鍵詞:審計風(fēng)險商業(yè)銀行

    徐路遙+韋麗桂

    摘 要:2013年以來,我國互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)蓬勃發(fā)展,并迅速成長。與此同時,互聯(lián)網(wǎng)金融也給傳統(tǒng)商業(yè)銀行帶來了強(qiáng)烈的沖擊。為了應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)金融時代的全新挑戰(zhàn),傳統(tǒng)商業(yè)銀行順應(yīng)時代潮流,結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)新技術(shù),在風(fēng)險管理以及產(chǎn)品和服務(wù)的創(chuàng)新方面不斷群尋求突破,逐步深化創(chuàng)新改革。一系列的創(chuàng)新與變革也為商業(yè)銀行的審計帶來了新的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。

    關(guān)鍵詞:互聯(lián)網(wǎng)金融時代;商業(yè)銀行;審計風(fēng)險

    自我國2001年加入WTO以來,伴隨著金融體制改革,資本市場的持續(xù)深化,我國金融體系逐漸步入正軌,建立了多層次、多功能的金融市場體系,實(shí)現(xiàn)了主體多元化的發(fā)展。而近年來,互聯(lián)網(wǎng)金融的蓬勃發(fā)展成為金融領(lǐng)域最引人矚目的潮流之一,并深刻影響著傳統(tǒng)商業(yè)銀行的改革與發(fā)展方向,商業(yè)銀行的審計重心隨之改變,由此也對商業(yè)銀行審計風(fēng)險的防范提出了新的挑戰(zhàn)。

    一、互聯(lián)網(wǎng)金融概況

    (一)互聯(lián)網(wǎng)金融的概念。互聯(lián)網(wǎng)金融有機(jī)結(jié)合了互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與傳統(tǒng)的金融功能,依托大數(shù)據(jù)和云計算在開放的互聯(lián)網(wǎng)平臺上形成的功能化金融業(yè)態(tài)及服務(wù)體系,具有普惠金融、平臺金融、信息金融和碎片金融等相異于傳統(tǒng)金融的金融模式。

    (二)互聯(lián)網(wǎng)金融的實(shí)質(zhì)。從融資模式角度看,互聯(lián)網(wǎng)金融模式區(qū)別于傳統(tǒng)的金融模式,它是與銀行的間接融資和資本市場的直接融資完全不同的一種全新的融資模式,從本質(zhì)上來講它仍然是一種直接的融資模式。但是與傳統(tǒng)的直接融資模式比較的話,互聯(lián)網(wǎng)金融具有信息量大、交易成本低、效率高等特點(diǎn)。

    (三)互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展現(xiàn)狀。近年來,我國互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)蓬勃發(fā)展,并迅速成長。在2013年之后,各類互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品在我國大量出現(xiàn),互聯(lián)網(wǎng)金融的業(yè)務(wù)體系也從單一向多元化發(fā)展,互聯(lián)網(wǎng)理財、互聯(lián)網(wǎng)貸款、互聯(lián)網(wǎng)保險等諸多互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品走入人們生活之中。據(jù)螞蟻金服公布的余額寶數(shù)據(jù)顯示,截止2015年底,余額寶的規(guī)模增至6207億元,其規(guī)模已經(jīng)相當(dāng)于一家國內(nèi)中型銀行的規(guī)模。另外,互聯(lián)網(wǎng)金融綜合運(yùn)營成本低,以小微客戶為主要客戶群體,并且注重客戶體驗(yàn),對客戶的粘性較強(qiáng),服務(wù)范圍廣,潛在客戶群體廣闊。螞蟻金服的數(shù)據(jù)顯示,2015年余額寶用戶中,農(nóng)村地區(qū)的用戶規(guī)模同比2014激增了65%,數(shù)量占到整體的15.1%;發(fā)達(dá)城市新用戶中,外來務(wù)工人員占比上升至一半以上;90后取代80后,成為互聯(lián)網(wǎng)理財中堅力量。

    互聯(lián)網(wǎng)金融的異軍突起不可謂對傳統(tǒng)商業(yè)銀行的發(fā)展提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),同時也加速了傳統(tǒng)商業(yè)銀行的改革步伐。2015年提出的“互聯(lián)網(wǎng)+銀行”計劃,為商業(yè)銀行在互聯(lián)網(wǎng)金融這一時代大背景下的變革指明了出路。與此同時,這些改革也使商業(yè)銀行的審計面臨新的挑戰(zhàn)。

    二、互聯(lián)網(wǎng)金融時代商業(yè)銀行審計現(xiàn)狀及成因

    (一)風(fēng)險管理的變革帶來的審計風(fēng)險。風(fēng)險管理作為商業(yè)銀行的核心競爭力,我國商業(yè)銀行從安全控制、信息共享、流程管理等方面入手,同時利用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)技術(shù)擴(kuò)寬了風(fēng)險管理的數(shù)據(jù)源,重檢并規(guī)整了內(nèi)部IT整體框架,實(shí)現(xiàn)了商業(yè)銀行對風(fēng)險管理的升級與完善。銀行也逐步從傳統(tǒng)的追求利潤的粗放經(jīng)營模式,向風(fēng)險與收益相匹配的精細(xì)化管理模式轉(zhuǎn)變。

    在對銀行執(zhí)行相關(guān)審計業(yè)務(wù)時,考慮到風(fēng)險管理對商業(yè)銀行的特殊意義,要求審計人員要對銀行的風(fēng)險管理狀況和模式有整體細(xì)致的把握,評價風(fēng)險管理的有效性。因此,要求審計人員了解并熟練運(yùn)用風(fēng)險管理的相關(guān)知識和技能,這對注冊會計師的專業(yè)勝任能力提出了新的要求和挑戰(zhàn)。

    風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營之間錯綜復(fù)雜的關(guān)系,以及各種風(fēng)險因素之間的相互關(guān)聯(lián)性,給注冊會計師識別和評價風(fēng)險因素帶來了困難,使得審計人員在考慮與財務(wù)報表的重大錯報相關(guān)性時難以確定相關(guān)的風(fēng)險因素。這也給評估風(fēng)險范圍和程序造成了較大的影響。

    (二)金融產(chǎn)品和服務(wù)的創(chuàng)新帶來的審計風(fēng)險。為了應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)金融的沖擊,直銷銀行應(yīng)運(yùn)而生。《2016中國直銷銀行市場專題研究報告》顯示,截止到2016年3月1日,已有55家商業(yè)銀行推出直銷銀行服務(wù),其中81.8%為股份制商業(yè)銀行及城市商業(yè)銀行。60%以上的直銷銀行以貨幣基金、銀行理財及存款產(chǎn)品為主要業(yè)務(wù),成為商業(yè)銀行擴(kuò)展理財業(yè)務(wù)的主要渠道。而直銷銀行多選擇移動端及PC端作為推出渠道。

    與此同時,“互聯(lián)網(wǎng)+銀行”計劃給銀行的跨業(yè)經(jīng)營提供了便利。傳統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)不再是商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù),越來越多的銀行通過新設(shè)或者并購的方式形成子公司,涉足證券、保險、基金、融資租賃等其他金融業(yè)態(tài)。另一方面,也有越來越多的銀行成為保險公司、資產(chǎn)管理公司等的子公司。

    直銷銀行等一系列創(chuàng)新產(chǎn)品和服務(wù)的監(jiān)管往往不是很明確,對于相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),相關(guān)的信息披露也沒有明確要求。這就要求注冊會計師在不斷深入了解新產(chǎn)品,對其風(fēng)險和收益做出評價的同時,考慮如何合理運(yùn)用企業(yè)會計準(zhǔn)則的原則,對被審銀行的會計處理方案進(jìn)行判斷。

    而商業(yè)銀行的跨業(yè)經(jīng)營也使審計工作的組織難度加大,對于那些控股多個金融業(yè)態(tài)的商業(yè)銀行,注冊會計師不僅要考慮被審單位業(yè)務(wù)是否符合各個行業(yè)的監(jiān)管要求,而且要考慮是否滿足《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)范。這是對注冊會計師綜合服務(wù)能力的巨大挑戰(zhàn),也加大了商業(yè)銀行的審計風(fēng)險。

    (三)計算機(jī)信息系統(tǒng)的運(yùn)用帶來的審計風(fēng)險。“互聯(lián)網(wǎng)+銀行”的模式促進(jìn)了商業(yè)銀行計算機(jī)信息系統(tǒng)的改革與升級。為了做好資源挖掘,商業(yè)銀行充分利用大數(shù)據(jù)分析,了解客戶消費(fèi)傾向與習(xí)慣,預(yù)測客戶行為,為產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新提供更加系統(tǒng)化的支持。同時,由于商業(yè)銀行在互聯(lián)網(wǎng)金融時代大背景下,推出多種跨業(yè)業(yè)務(wù),銀行不得不同時使用多種不同的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。此外,直銷銀行多采用線上業(yè)務(wù)辦理,打破了傳統(tǒng)銀行在時間空間上的限制。民生銀行的線上客戶數(shù)據(jù)顯示,超過80%的客戶選擇通過移動終端使用民生直銷銀行,超過40%的客戶選擇在下午進(jìn)行投資理財,甚至有3%的客戶會在凌晨打理資產(chǎn)。直銷銀行的產(chǎn)生使銀行網(wǎng)點(diǎn)虛擬化,為客戶與銀行提供了便利。

    傳統(tǒng)商業(yè)銀行的有非常清晰的審計線索,因?yàn)樗械慕?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都用文字記錄,有憑證可查。但是互聯(lián)網(wǎng)金融時代商業(yè)銀行的資料全部實(shí)現(xiàn)了電子化及會計業(yè)務(wù)處理的程序化和自動化,傳統(tǒng)的審計線索被中斷。而多種業(yè)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)用,也給注冊會計師在不同系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)接口,選取審計對象和方法審計方法帶來了諸多困難。而計算機(jī)信息系統(tǒng)如果對一些新業(yè)務(wù)處理功能欠缺或者運(yùn)行不穩(wěn)定,這往往是財務(wù)報表存在錯報的高風(fēng)險區(qū)域。

    三、互聯(lián)網(wǎng)金融時代商業(yè)銀行審計風(fēng)險防范措施

    (一)提高注冊會計師的專業(yè)勝任能力同時聘請專家參與審計工作。通過以上對互聯(lián)網(wǎng)金融時代商業(yè)銀行審計業(yè)務(wù)所面臨的風(fēng)險的分析,我們可以看出,商業(yè)銀行的變革對注冊會計師的專業(yè)勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行風(fēng)險管理的變革要求注冊會計師對風(fēng)險管理要有深入全面的了解,所以,審計人員應(yīng)加強(qiáng)對風(fēng)險管理有關(guān)知識的學(xué)習(xí)和研究,熟練掌握風(fēng)險管理的相關(guān)技能。注冊會計師也要在工作中對風(fēng)險管理這方面多做總結(jié),得出經(jīng)驗(yàn),才能在識別和評價錯報風(fēng)險時有的放矢。

    商業(yè)銀行的風(fēng)險管理過程中涉及的專業(yè)知識和技能已經(jīng)超出了注冊會計師通常了解和掌握的范疇。在這樣的情況下,聘請風(fēng)險管理專家有助于審計人員對商業(yè)銀行風(fēng)險管理進(jìn)行深入的了解和評價,做出合理的錯報估計。另外,聘請專家參與審計工作時也要考慮專家的專業(yè)勝任能力和客觀性,審計組也要對聘請的專家實(shí)行嚴(yán)格管理,專家也應(yīng)遵守相關(guān)審計規(guī)范,保持職業(yè)操守,保守工作機(jī)密。

    (二)采用以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計策略。商業(yè)銀行龐雜的分支機(jī)構(gòu)和繁多的業(yè)務(wù)品種相較于其他行業(yè)而言,為注冊會計師帶來了較高的審計風(fēng)險,特別是為了應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)金融的沖擊,商業(yè)銀行對金融產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行不斷創(chuàng)新,更是增加了審計的風(fēng)險。因此,更需要審計人員以風(fēng)險為導(dǎo)向,有針對性地對高風(fēng)險領(lǐng)域投入更多的審計資源。注冊會計師需要對商業(yè)銀行行業(yè)性的普遍風(fēng)險以及被審單位的特別風(fēng)險因素予以特別關(guān)注,以便對財務(wù)報表的高風(fēng)險區(qū)域進(jìn)行識別和評估。在審計工作中,注冊會計師除了需要關(guān)注財務(wù)報表發(fā)生重大錯報風(fēng)險進(jìn)行還要考慮合規(guī)風(fēng)險、聲譽(yù)風(fēng)險等其他可能造成重大影響的領(lǐng)域。

    同時,注冊會計師要保證以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計充分貫穿審計過程始終。審計人員要以風(fēng)險評估為前提,時刻圍繞高風(fēng)險領(lǐng)域開展工作,在開展工作過程中要全程高度保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)懷疑態(tài)度,并且要根據(jù)測試結(jié)果不斷調(diào)整風(fēng)險評估結(jié)果。在審計完成階段,注冊會計師要對所有審計發(fā)現(xiàn)結(jié)合審計風(fēng)險進(jìn)行判斷并得出適當(dāng)結(jié)論,及時就發(fā)現(xiàn)重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域與管理層進(jìn)行溝通。

    (三)配置專門的信息技術(shù)審計團(tuán)隊(duì)。計算機(jī)信息系統(tǒng)的運(yùn)用為商業(yè)銀行的審計增加了新的風(fēng)險。因此,為了能有效地開展審計工作,注冊會計師需要對銀行的計算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行全面了解,以便更好的規(guī)劃和獲取必要的審計證據(jù)。計算機(jī)信息系統(tǒng)特有的復(fù)雜性和高技術(shù)性,使得對其的了解和評價建立在相當(dāng)?shù)膶I(yè)知識積累基礎(chǔ)上。因此,在商業(yè)銀行審計團(tuán)隊(duì)中,配置專門的計算機(jī)信息系統(tǒng)審計人員,以便對銀行的計算機(jī)信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、正確性以及相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行分析和評價,配合財務(wù)審計團(tuán)隊(duì),為審計程序的實(shí)施建立必要的基礎(chǔ)和支撐。

    四、結(jié)語

    商業(yè)銀行在互聯(lián)網(wǎng)金融時代體現(xiàn)出的新的形態(tài),在對其開展審計業(yè)務(wù)時,為了規(guī)避新的審計風(fēng)險,注冊會計師可以從提高自身專業(yè)素養(yǎng),聘請專家,采用以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計,引入專門的信息技術(shù)審計團(tuán)隊(duì)等幾方面入手,對審計風(fēng)險加以防范。

    參考文獻(xiàn):

    [1] 雷智軍.互聯(lián)網(wǎng)金融時代下完善國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計的思考[J].中國商論,2015,33:82-84.

    [2] 中國工商銀行江蘇省分行課題組,萬輝.我國商業(yè)銀行互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險管理研究[J].金融縱橫,2016,02:15-25.

    [3] 陳煒,葛夢瑤.利率市場化背景下直銷銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新和發(fā)展策略[J].南方金融,2016,06:63-67.

    [4] 盧聞齊.互聯(lián)網(wǎng)金融背景下直銷銀行發(fā)展現(xiàn)狀及未來展望[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016,12:4.

    [5] 武鵬,楊向榮,王曙光.商業(yè)銀行審計風(fēng)險分析[J].中國管理信息化,2010,12:55-57.

    [6] 宋首文,代芊,柴若琪.互聯(lián)網(wǎng)+銀行:我國傳統(tǒng)商業(yè)銀行風(fēng)險管理新變革[J].財經(jīng)科學(xué),2015,07:10-18.

    [7] 邱峰.互聯(lián)網(wǎng)金融催生新型銀行運(yùn)作模式——直銷銀行[J].金融會計,2014,03:35-40.

    [8] 王濱.互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展及商業(yè)銀行應(yīng)對[J].銀行家,2014,04:94-97.

    [9] 楊瑩.淺析商業(yè)銀行外部審計風(fēng)險與防范[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014,12:253+255.

    [10] 安明碩.試論商業(yè)銀行的審計風(fēng)險與控制[J].南京財經(jīng)大學(xué)學(xué)報,2007,01:71-73.

    [11] 馮淑霞,張偉.商業(yè)銀行審計風(fēng)險的成因及對策[J].中國管理信息化(會計版),2007,08:87-88.

    [12] 倪存新.對商業(yè)銀行審計專業(yè)化管理的若干思考[J].新金融,2008,12:36-39.

    [13] 林毅.互聯(lián)網(wǎng)金融下直銷銀行發(fā)展研究[D].山東師范大學(xué),2015.

    [14] 徐盛鑫.審計人員何時利用專家[J].衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究,1995,04:48.

    [15] 陳燕燕.互聯(lián)網(wǎng)金融時代商業(yè)銀行外部審計模式探析[J].商業(yè)會計,2015,23:56-58.

    [16] 亢惠文.淺析互聯(lián)網(wǎng)金融時代商業(yè)銀行審計風(fēng)險防范[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2015,14:127.

    [17] 柳玲.論互聯(lián)網(wǎng)金融時代的商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型[A].《當(dāng)代經(jīng)濟(jì)》雜志社、北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院.當(dāng)代經(jīng)濟(jì)論壇——中國經(jīng)濟(jì)改革與發(fā)展學(xué)術(shù)研討會論文集[C].《當(dāng)代經(jīng)濟(jì)》雜志社、北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院:,2015:2.

    猜你喜歡
    審計風(fēng)險商業(yè)銀行
    關(guān)于加強(qiáng)控制商業(yè)銀行不良貸款探討
    試析基于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向的互聯(lián)網(wǎng)金融審計
    會計電算化審計風(fēng)險的成因與應(yīng)對措施
    國有商業(yè)銀行金融風(fēng)險防范策略
    我國商業(yè)銀行海外并購績效的實(shí)證研究
    我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理研究
    三级国产精品片| 麻豆久久精品国产亚洲av| 51国产日韩欧美| 国精品久久久久久国模美| 久久精品久久精品一区二区三区| 国产亚洲91精品色在线| 亚洲成人精品中文字幕电影| 日本与韩国留学比较| 亚洲av中文av极速乱| 国产成人精品久久久久久| 国产老妇女一区| 一个人看的www免费观看视频| 欧美变态另类bdsm刘玥| 18+在线观看网站| 久久亚洲国产成人精品v| 亚洲av在线观看美女高潮| 精品99又大又爽又粗少妇毛片| 亚洲精品久久午夜乱码| 高清日韩中文字幕在线| 神马国产精品三级电影在线观看| 91精品国产九色| 午夜福利视频1000在线观看| 毛片一级片免费看久久久久| 欧美性感艳星| or卡值多少钱| a级毛片免费高清观看在线播放| 一本—道久久a久久精品蜜桃钙片 精品乱码久久久久久99久播 | 青春草亚洲视频在线观看| 亚洲av成人av| av免费在线看不卡| 亚洲怡红院男人天堂| 亚洲av日韩在线播放| 久久精品国产亚洲av涩爱| 免费观看的影片在线观看| 国产真实伦视频高清在线观看| 日韩视频在线欧美| 毛片女人毛片| 天堂√8在线中文| 国产一级毛片七仙女欲春2| 亚洲在线观看片| 夜夜爽夜夜爽视频| 亚洲天堂国产精品一区在线| 联通29元200g的流量卡| 精品久久久噜噜| 成人欧美大片| 亚洲丝袜综合中文字幕| 久久久久免费精品人妻一区二区| 欧美激情国产日韩精品一区| 欧美日韩综合久久久久久| 大话2 男鬼变身卡| 中文字幕av成人在线电影| 麻豆成人午夜福利视频| 欧美 日韩 精品 国产| a级毛片免费高清观看在线播放| 日本欧美国产在线视频| av女优亚洲男人天堂| 国产亚洲91精品色在线| 国产精品美女特级片免费视频播放器| 亚洲欧美清纯卡通| 国模一区二区三区四区视频| 69av精品久久久久久| 一本久久精品| 国产麻豆成人av免费视频| 99热全是精品| 国产精品久久久久久久久免| 晚上一个人看的免费电影| 99热这里只有精品一区| 干丝袜人妻中文字幕| 欧美3d第一页| 欧美成人精品欧美一级黄| 国产亚洲av片在线观看秒播厂 | 日韩在线高清观看一区二区三区| 搞女人的毛片| 国产精品.久久久| 国产有黄有色有爽视频| 22中文网久久字幕| 只有这里有精品99| 久久国产乱子免费精品| 热99在线观看视频| 久久人人爽人人爽人人片va| 美女xxoo啪啪120秒动态图| 天天躁日日操中文字幕| 在线 av 中文字幕| 日本黄色片子视频| 又爽又黄a免费视频| 国产欧美日韩精品一区二区| 久久久久免费精品人妻一区二区| 黄色一级大片看看| 亚洲欧美一区二区三区黑人 | 免费看不卡的av| 熟妇人妻久久中文字幕3abv| 精品国产露脸久久av麻豆 | 国产成年人精品一区二区| 亚洲精品国产成人久久av| 男女视频在线观看网站免费| 2021少妇久久久久久久久久久| 亚洲欧美一区二区三区国产| 麻豆av噜噜一区二区三区| 国产乱人偷精品视频| 亚洲av成人精品一区久久| 亚洲av成人精品一区久久| 久久久欧美国产精品| 网址你懂的国产日韩在线| 寂寞人妻少妇视频99o| 少妇人妻精品综合一区二区| 日本wwww免费看| 国产男人的电影天堂91| 成人漫画全彩无遮挡| 男女视频在线观看网站免费| 成年人午夜在线观看视频 | 日韩欧美一区视频在线观看 | 纵有疾风起免费观看全集完整版 | 激情 狠狠 欧美| 国产成人a∨麻豆精品| 亚洲精品日本国产第一区| a级毛色黄片| 天堂影院成人在线观看| 精品一区二区三卡| 小蜜桃在线观看免费完整版高清| 伦理电影大哥的女人| 午夜福利网站1000一区二区三区| 哪个播放器可以免费观看大片| 五月伊人婷婷丁香| 精品国产三级普通话版| 九色成人免费人妻av| 国产黄色小视频在线观看| 午夜免费激情av| 麻豆精品久久久久久蜜桃| 亚洲不卡免费看| 国产午夜精品一二区理论片| 久久久久免费精品人妻一区二区| 不卡视频在线观看欧美| 人人妻人人澡人人爽人人夜夜 | 26uuu在线亚洲综合色| 国产精品一区二区三区四区久久| 夫妻午夜视频| av在线播放精品| 99热全是精品| 尤物成人国产欧美一区二区三区| 日韩视频在线欧美| h日本视频在线播放| 男女啪啪激烈高潮av片| 久久精品久久久久久噜噜老黄| 精品午夜福利在线看| 草草在线视频免费看| 国产精品一区二区三区四区久久| 在线观看美女被高潮喷水网站| 国产亚洲最大av| 亚洲四区av| 中文字幕制服av| 午夜免费观看性视频| 人人妻人人澡人人爽人人夜夜 | 我要看日韩黄色一级片| videossex国产| 亚洲av免费高清在线观看| 欧美3d第一页| 日韩欧美国产在线观看| 亚洲,欧美,日韩| 亚洲av日韩在线播放| 日韩不卡一区二区三区视频在线| av一本久久久久| 性色avwww在线观看| 如何舔出高潮| 国产欧美日韩精品一区二区| 亚洲av二区三区四区| 免费高清在线观看视频在线观看| 日韩三级伦理在线观看| 嫩草影院新地址| 在线免费十八禁| 久久久久久久大尺度免费视频| 欧美97在线视频| 久久鲁丝午夜福利片| 三级国产精品欧美在线观看| 亚洲av男天堂| 免费看美女性在线毛片视频| 国产精品久久久久久av不卡| 亚洲av不卡在线观看| 久久久久久久久中文| 最近中文字幕2019免费版| 亚洲真实伦在线观看| 精品午夜福利在线看| 一二三四中文在线观看免费高清| 少妇熟女欧美另类| 夜夜爽夜夜爽视频| 国产男女超爽视频在线观看| 亚洲熟女精品中文字幕| 国产精品久久久久久精品电影| 亚洲精品国产成人久久av| 天天躁日日操中文字幕| 久久99热6这里只有精品| 极品少妇高潮喷水抽搐| 中文资源天堂在线| 精品国产露脸久久av麻豆 | 成人特级av手机在线观看| 天天躁日日操中文字幕| 麻豆av噜噜一区二区三区| 亚洲三级黄色毛片| 女人久久www免费人成看片| 国产一区二区三区av在线| 久久人人爽人人爽人人片va| 日日摸夜夜添夜夜爱| 成人鲁丝片一二三区免费| 久久久久久久久久成人| 国产三级在线视频| 亚洲最大成人av| 亚洲成人久久爱视频| 国产一级毛片在线| 国产精品不卡视频一区二区| 天堂中文最新版在线下载 | 91狼人影院| 身体一侧抽搐| 久久久国产一区二区| 大香蕉97超碰在线| 国产高清三级在线| 日本免费在线观看一区| eeuss影院久久| 国产黄色小视频在线观看| 午夜激情欧美在线| 91精品一卡2卡3卡4卡| 午夜日本视频在线| 婷婷六月久久综合丁香| 少妇裸体淫交视频免费看高清| 国产精品一二三区在线看| 国产午夜精品一二区理论片| 一区二区三区高清视频在线| 久久人人爽人人爽人人片va| 亚洲四区av| 成人综合一区亚洲| av福利片在线观看| 久久99热这里只有精品18| 最后的刺客免费高清国语| 国产一级毛片在线| 国产伦一二天堂av在线观看| 男人舔奶头视频| 亚洲欧美日韩无卡精品| 久久久午夜欧美精品| 国产三级在线视频| 男人舔女人下体高潮全视频| 菩萨蛮人人尽说江南好唐韦庄| 97超视频在线观看视频| 一边亲一边摸免费视频| 国产精品精品国产色婷婷| 日日干狠狠操夜夜爽| 国产高清有码在线观看视频| 午夜福利在线观看吧| 在线观看免费高清a一片| 久久精品久久精品一区二区三区| 午夜福利视频精品| 亚洲四区av| 国产精品美女特级片免费视频播放器| 国产黄色视频一区二区在线观看| 免费在线观看成人毛片| 久热久热在线精品观看| 狠狠精品人妻久久久久久综合| 国产在视频线在精品| 精品人妻一区二区三区麻豆| 天堂影院成人在线观看| 中文字幕亚洲精品专区| 亚洲人与动物交配视频| 免费在线观看成人毛片| 高清在线视频一区二区三区| 国产白丝娇喘喷水9色精品| 国内揄拍国产精品人妻在线| 两个人视频免费观看高清| 99久国产av精品| 欧美+日韩+精品| freevideosex欧美| 欧美性猛交╳xxx乱大交人| 成人鲁丝片一二三区免费| 伊人久久精品亚洲午夜| 国产 一区精品| 一二三四中文在线观看免费高清| 精品久久久久久成人av| 三级经典国产精品| 高清日韩中文字幕在线| 欧美xxxx黑人xx丫x性爽| 日日啪夜夜爽| 大话2 男鬼变身卡| 国产亚洲午夜精品一区二区久久 | 免费黄色在线免费观看| 亚洲欧美成人精品一区二区| 2022亚洲国产成人精品| av在线天堂中文字幕| 欧美3d第一页| 久久久久国产网址| 菩萨蛮人人尽说江南好唐韦庄| 国产精品精品国产色婷婷| 亚洲成人一二三区av| 网址你懂的国产日韩在线| 亚洲美女视频黄频| 能在线免费看毛片的网站| 国产一区有黄有色的免费视频 | 高清av免费在线| 国产淫片久久久久久久久| 精品一区二区三卡| av.在线天堂| 欧美精品国产亚洲| 国产精品嫩草影院av在线观看| 免费观看精品视频网站| 国内少妇人妻偷人精品xxx网站| 国产精品日韩av在线免费观看| 少妇熟女欧美另类| 亚洲欧美成人精品一区二区| freevideosex欧美| 国产综合精华液| 亚洲av不卡在线观看| .国产精品久久| 免费不卡的大黄色大毛片视频在线观看 | 91久久精品国产一区二区三区| 国产黄色视频一区二区在线观看| 午夜视频国产福利| av在线观看视频网站免费| 国产av国产精品国产| av线在线观看网站| 最近中文字幕2019免费版| 亚洲熟妇中文字幕五十中出| 91精品伊人久久大香线蕉| av黄色大香蕉| 国产午夜福利久久久久久| 国产精品日韩av在线免费观看| 免费在线观看成人毛片| 精品少妇黑人巨大在线播放| 亚洲成人中文字幕在线播放| 国产黄色小视频在线观看| 亚洲精品乱码久久久v下载方式| 亚洲精品aⅴ在线观看| 能在线免费观看的黄片| 日本欧美国产在线视频| 国产午夜精品一二区理论片| 中文欧美无线码| 性色avwww在线观看| 天堂av国产一区二区熟女人妻| freevideosex欧美| 一二三四中文在线观看免费高清| 欧美一级a爱片免费观看看| 亚洲精品日韩在线中文字幕| 日韩强制内射视频| 在线免费观看不下载黄p国产| 内射极品少妇av片p| 国内揄拍国产精品人妻在线| 性色avwww在线观看| 亚洲三级黄色毛片| 国产黄色免费在线视频| 国精品久久久久久国模美| 日韩欧美国产在线观看| 国产精品久久久久久久电影| 国产精品一及| 美女cb高潮喷水在线观看| 三级国产精品片| 婷婷色麻豆天堂久久| 超碰av人人做人人爽久久| 久久精品国产鲁丝片午夜精品| 我的老师免费观看完整版| 亚洲精品国产成人久久av| 免费看日本二区| 国产精品一区二区性色av| 淫秽高清视频在线观看| 女的被弄到高潮叫床怎么办| 精品不卡国产一区二区三区| 国产亚洲最大av| 久久精品国产亚洲av天美| 久久久久久九九精品二区国产| 亚洲av一区综合| 日韩欧美国产在线观看| 欧美不卡视频在线免费观看| 国产精品一及| 亚洲人与动物交配视频| 色网站视频免费| av一本久久久久| 亚洲精品国产av蜜桃| 男人舔奶头视频| 亚洲四区av| 九草在线视频观看| 亚洲自偷自拍三级| 亚洲国产色片| 成年女人在线观看亚洲视频 | 国产精品99久久久久久久久| 亚洲欧美成人综合另类久久久| 99久国产av精品国产电影| 日韩欧美一区视频在线观看 | 91久久精品国产一区二区三区| 国产精品蜜桃在线观看| 九九在线视频观看精品| 久久久久久久午夜电影| 成年av动漫网址| 最近中文字幕2019免费版| 淫秽高清视频在线观看| 蜜桃亚洲精品一区二区三区| av.在线天堂| 深爱激情五月婷婷| av黄色大香蕉| 国产乱人视频| 女人十人毛片免费观看3o分钟| 男女那种视频在线观看| 淫秽高清视频在线观看| 久热久热在线精品观看| 国内精品美女久久久久久| 日韩强制内射视频| 久久久久久久国产电影| av在线蜜桃| 亚洲精品久久午夜乱码| 天堂影院成人在线观看| 2021天堂中文幕一二区在线观| 亚洲综合精品二区| 免费观看精品视频网站| 少妇人妻一区二区三区视频| 99久久精品国产国产毛片| 午夜免费男女啪啪视频观看| 国产精品av视频在线免费观看| 午夜精品在线福利| 久久久久久久久久成人| 久久久久久久久大av| 麻豆精品久久久久久蜜桃| 一级毛片黄色毛片免费观看视频| 免费看美女性在线毛片视频| 国产成人精品一,二区| 日韩中字成人| 国产精品美女特级片免费视频播放器| 九草在线视频观看| 日本猛色少妇xxxxx猛交久久| 国产69精品久久久久777片| 大陆偷拍与自拍| 国产精品精品国产色婷婷| 中文字幕人妻熟人妻熟丝袜美| 国产真实伦视频高清在线观看| 精品一区二区三区视频在线| 亚洲经典国产精华液单| 我要看日韩黄色一级片| 99热这里只有是精品50| 免费观看a级毛片全部| 麻豆成人午夜福利视频| 黄色日韩在线| 国产高清国产精品国产三级 | 爱豆传媒免费全集在线观看| 久久久久网色| 久久久久国产网址| 久久人人爽人人爽人人片va| 极品教师在线视频| 国内精品美女久久久久久| 97热精品久久久久久| 熟妇人妻久久中文字幕3abv| 国产精品日韩av在线免费观看| 在线观看人妻少妇| 美女主播在线视频| 建设人人有责人人尽责人人享有的 | 日本黄大片高清| av一本久久久久| 亚洲av电影不卡..在线观看| 人人妻人人澡欧美一区二区| 亚洲精品第二区| 国产有黄有色有爽视频| av在线播放精品| .国产精品久久| 午夜精品在线福利| 亚洲真实伦在线观看| 亚洲国产成人一精品久久久| 爱豆传媒免费全集在线观看| 免费av观看视频| 校园人妻丝袜中文字幕| 老司机影院毛片| 久久久久网色| 国产一区二区三区av在线| 亚洲精品乱码久久久v下载方式| 亚洲av免费在线观看| 午夜视频国产福利| 国产av国产精品国产| 在线天堂最新版资源| 国产成人aa在线观看| 深夜a级毛片| 直男gayav资源| 五月玫瑰六月丁香| 91狼人影院| 大片免费播放器 马上看| 三级国产精品欧美在线观看| 麻豆乱淫一区二区| 草草在线视频免费看| 成人综合一区亚洲| 少妇裸体淫交视频免费看高清| 波野结衣二区三区在线| 乱系列少妇在线播放| 深夜a级毛片| 极品少妇高潮喷水抽搐| 精品一区在线观看国产| 国产精品.久久久| 99久国产av精品国产电影| 国产精品国产三级专区第一集| 亚洲人成网站在线播| 免费不卡的大黄色大毛片视频在线观看 | 男女下面进入的视频免费午夜| 国产一区有黄有色的免费视频 | 欧美97在线视频| 久久久精品欧美日韩精品| 99久久九九国产精品国产免费| 亚洲av免费高清在线观看| av在线观看视频网站免费| 丝瓜视频免费看黄片| 九色成人免费人妻av| 久久精品国产亚洲av涩爱| 最近手机中文字幕大全| 亚洲激情五月婷婷啪啪| 午夜精品国产一区二区电影 | 青春草亚洲视频在线观看| av在线亚洲专区| 丝袜美腿在线中文| 纵有疾风起免费观看全集完整版 | 22中文网久久字幕| 亚洲av电影不卡..在线观看| 久久人人爽人人爽人人片va| 国产成人freesex在线| 高清欧美精品videossex| 国产av在哪里看| 亚洲精品一区蜜桃| 亚洲精品国产成人久久av| 看十八女毛片水多多多| 亚洲欧美中文字幕日韩二区| 少妇被粗大猛烈的视频| 精品久久久噜噜| 日本免费a在线| 在线天堂最新版资源| 人妻系列 视频| 亚洲国产精品专区欧美| 波多野结衣巨乳人妻| 久久韩国三级中文字幕| 日韩人妻高清精品专区| 成人亚洲精品av一区二区| 天堂√8在线中文| 少妇熟女aⅴ在线视频| 久久久色成人| 五月伊人婷婷丁香| 联通29元200g的流量卡| 69av精品久久久久久| 欧美精品一区二区大全| 精品久久久久久成人av| 国产精品日韩av在线免费观看| 少妇高潮的动态图| 国产精品美女特级片免费视频播放器| 久久精品夜夜夜夜夜久久蜜豆| 99久久精品一区二区三区| 少妇猛男粗大的猛烈进出视频 | 丰满乱子伦码专区| 亚洲经典国产精华液单| 久久人人爽人人片av| 免费av毛片视频| 中文字幕av在线有码专区| 国产精品久久视频播放| 国产精品国产三级专区第一集| av黄色大香蕉| 国产精品女同一区二区软件| 日本-黄色视频高清免费观看| 成人鲁丝片一二三区免费| 黑人高潮一二区| 亚洲性久久影院| 大香蕉97超碰在线| 亚洲精品成人久久久久久| 成年女人在线观看亚洲视频 | 久久精品国产亚洲av天美| a级毛片免费高清观看在线播放| 国产精品1区2区在线观看.| 国产中年淑女户外野战色| 日日撸夜夜添| 熟妇人妻久久中文字幕3abv| 好男人在线观看高清免费视频| 美女大奶头视频| 国产探花在线观看一区二区| 欧美zozozo另类| 天天躁夜夜躁狠狠久久av| 色尼玛亚洲综合影院| 我要看日韩黄色一级片| 免费观看av网站的网址| 欧美 日韩 精品 国产| 国产亚洲午夜精品一区二区久久 | 99热网站在线观看| 日韩成人伦理影院| 一本一本综合久久| 最新中文字幕久久久久| 天堂av国产一区二区熟女人妻| 久久午夜福利片| 国产极品天堂在线| 又黄又爽又刺激的免费视频.| 最近中文字幕高清免费大全6| 国产精品综合久久久久久久免费| 丝瓜视频免费看黄片| 听说在线观看完整版免费高清| 天堂中文最新版在线下载 | 国产日韩欧美在线精品| 欧美激情在线99| 日韩av不卡免费在线播放| 天堂影院成人在线观看| 天美传媒精品一区二区| 午夜福利高清视频| 国产在线一区二区三区精| 国产精品女同一区二区软件| 麻豆久久精品国产亚洲av| 亚洲美女搞黄在线观看| 欧美性感艳星| 三级国产精品欧美在线观看| 丝瓜视频免费看黄片| 一级二级三级毛片免费看| 麻豆久久精品国产亚洲av| 亚洲图色成人| 国产综合精华液| av网站免费在线观看视频 | 精品久久久久久久久亚洲| 99久久精品一区二区三区| 18禁裸乳无遮挡免费网站照片| 亚洲成人中文字幕在线播放| 久久精品熟女亚洲av麻豆精品 | 久久鲁丝午夜福利片| 最近的中文字幕免费完整| 男女下面进入的视频免费午夜| 日韩视频在线欧美| 观看美女的网站| 中文天堂在线官网| 老师上课跳d突然被开到最大视频| 国产黄片视频在线免费观看|