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    營(yíng)改增后酒店詢價(jià)體系的構(gòu)建

    2016-11-24 14:18李峰
    2016年35期
    關(guān)鍵詞:酒店營(yíng)改增

    李峰

    摘 要:“營(yíng)改增”后,酒店可以以合理的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅款,從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低。面對(duì)不同身份的供應(yīng)商,酒店在選擇時(shí),不能單純只考慮商品價(jià)格的問題,同時(shí)要考慮由于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不同而引起的應(yīng)繳增值稅不同的影響。本文旨在建立合理有效的酒店詢價(jià)體系,幫助酒店進(jìn)行采購成本的核算,從而實(shí)現(xiàn)酒店運(yùn)營(yíng)成本的降低。

    關(guān)鍵詞:營(yíng)改增;酒店;詢價(jià)體系

    2016年3月18日下午,國務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過了全面推開“營(yíng)改增”試點(diǎn)方案,明確自2016年5月1日起,全面推開營(yíng)改增試點(diǎn),將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。酒店行業(yè)正式納入營(yíng)改增范疇,營(yíng)業(yè)稅已成為歷史,增值稅時(shí)代來臨。

    一、“營(yíng)改增”概述

    (一)營(yíng)業(yè)稅

    營(yíng)業(yè)稅(Business tax),是對(duì)在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。酒店客房相關(guān)收入、餐飲食品酒水收入、酒店其他收入繳納營(yíng)業(yè)稅,稅率5%;娛樂收入繳納營(yíng)業(yè)稅,稅率20%。營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額*5%,營(yíng)業(yè)額沒有抵扣,按照經(jīng)營(yíng)收入的全部所得來計(jì)算稅額。

    (二)增值稅

    增值稅(value-added tax)是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人,為增值稅納稅義務(wù)人。一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

    應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

    鑒于以上分析,營(yíng)業(yè)稅的征收存在重復(fù)納稅,增加了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的成本。國家實(shí)施“營(yíng)改增”的目的,就是要從制度上解決貨物與勞務(wù)稅制不統(tǒng)一,和營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征收問題,實(shí)現(xiàn)從“道道征收、全額征稅”向“環(huán)環(huán)征收、層層抵扣”的轉(zhuǎn)換,使稅收更加科學(xué)合理。

    二、“營(yíng)改增”后酒店采購比價(jià)系統(tǒng)的構(gòu)建

    2016年5月1日起,酒店行業(yè)正式納入增值稅征收體系。作為增值稅納稅對(duì)象,酒店實(shí)際應(yīng)繳增值稅額等于增值稅銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額,酒店采購的原材料、物料用品等物資不僅作為酒店運(yùn)營(yíng)的成本進(jìn)行賬務(wù)處理,同時(shí)采購商品的進(jìn)項(xiàng)稅額也可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)用于抵扣銷項(xiàng)稅額,從而降低酒店實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅款。鑒于供應(yīng)商的資質(zhì)不同,繳納增值稅的稅率不同,導(dǎo)致酒店采購商品所獲得的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣額亦不同,從而引起酒店實(shí)際繳納增值稅款額度的不同,直接影響到酒店盈利狀況。所以,如何在增值稅實(shí)行的當(dāng)下,建立酒店合理的比價(jià)系統(tǒng),對(duì)于酒店實(shí)際運(yùn)營(yíng)具有較高的應(yīng)用價(jià)值。

    供應(yīng)商資質(zhì)不同,所開具的增值稅發(fā)票對(duì)應(yīng)的稅率也不同,從而引起酒店實(shí)際繳納的增值稅額不同,直接影響到酒店實(shí)際運(yùn)營(yíng)成本。為了方便酒店在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中進(jìn)行快速的比價(jià),在同等品質(zhì)的前提下選擇成本最低的產(chǎn)品,特建立以下比價(jià)模型。

    以A作為增值稅扣減系數(shù),則A=1/(1+稅率);

    酒店在繳納增值稅的同時(shí),還需繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加,故兩種附加稅對(duì)價(jià)格的影響也應(yīng)考慮在內(nèi)。以B為增值稅附加系數(shù),以17%為基本增值稅繳納比率,城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加綜合比率12%,則B=1+(17%-稅率)*12%;

    結(jié)合增值稅扣減系數(shù)及附加系數(shù),筆者設(shè)C為比價(jià)系數(shù),則C=A*B,如果產(chǎn)品的含稅價(jià)格為D,則通過系統(tǒng)比價(jià),對(duì)比后的價(jià)格為E,則E=C*D,通過核算,同等品質(zhì)的產(chǎn)品對(duì)比價(jià)格E最低即為最合理的采購單價(jià)。

    即產(chǎn)品的對(duì)比價(jià)格=1/(1+稅率)*[1+(17%-稅率)*12%]*1000

    三、酒店“營(yíng)改增”后對(duì)策建議

    營(yíng)改增后飯店稅負(fù)的增長(zhǎng)取決于政府政策和自身經(jīng)營(yíng)狀況因素。在政府政策既定的情況下,飯店可以通過調(diào)整自身的經(jīng)營(yíng)策略,從成本和市場(chǎng)兩方面進(jìn)行管理創(chuàng)新,以在改革中獲利。

    飯店未來調(diào)整成本構(gòu)成方面的管理創(chuàng)新舉措主要傾向于三個(gè)方向,即降低企業(yè)內(nèi)部的人力成本、調(diào)整固定資產(chǎn)購入時(shí)間和重新選擇供應(yīng)商。

    營(yíng)改增后,酒店企業(yè)按照營(yíng)業(yè)額可劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。作為一般納稅人的酒店可以提供增值稅專用發(fā)票,而小規(guī)模納稅人則不能。因此,酒店應(yīng)根據(jù)自身情況鎖定不同的目標(biāo)市場(chǎng)。一般納稅人酒店應(yīng)重點(diǎn)開發(fā)企業(yè)客戶。小規(guī)模納稅人酒店應(yīng)重點(diǎn)開發(fā)個(gè)人客戶。

    綜上所述,酒店業(yè)實(shí)行營(yíng)改增政策后,政策本身不是對(duì)企業(yè)稅負(fù)變化影響的唯一因素,各酒店企業(yè)自身實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況、管理水平以及業(yè)務(wù)發(fā)展方向等也是影響稅負(fù)變化的重要因素。酒店企業(yè)應(yīng)對(duì)此高度重視并開展系統(tǒng)性分析,針對(duì)稅收政策尋找適合自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展的應(yīng)對(duì)策略。

    參考文獻(xiàn):

    [1] 伍唯佳,周向均,酒店業(yè)“營(yíng)改增”影響預(yù)測(cè)[J],財(cái)會(huì)月刊,2014

    [2] 王美玉,“營(yíng)改增”對(duì)飯店企業(yè)稅負(fù)的影響及稅收籌劃策略[N],四川旅游學(xué)院學(xué)報(bào),2015

    [3] 鄧奕羿.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅相關(guān)問題文獻(xiàn)綜述:1994—2011[J].中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)研究生學(xué)報(bào) 2012(3)145-150

    [4] 潘文軒.增值稅擴(kuò)圍改革有助于減輕服務(wù)業(yè)稅負(fù)嗎?——基于投入產(chǎn)出表的分析[J].經(jīng)濟(jì)與管理.2012(2)51-54

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