上市商業(yè)銀行績效評價指標體系的構建

羅欣

摘 要 過分析國內(nèi)和國外商業(yè)銀行的先進經(jīng)驗，結合影響商業(yè)銀行績效的影響因素，建立上市商業(yè)銀行績效評價指標體系。該指標體系提供一個新的思路和理論依據(jù)，在一定程度豐富完善了銀行績效評價的理論研究工作，同時使銀行可以更好的開展績效評價，可改善其風險管理能力和運營效率，增強其市場競爭力。

關鍵詞 商業(yè)銀行；績效評價；影響因素；指標體系

一、引言

績效評價工作不僅是對商業(yè)銀行以往的業(yè)績評價，更為重要的是對銀行發(fā)展提供改進的依據(jù)和給出導向性的意見。因此，對我國商業(yè)銀行來說，科學，合理的績效評價體系具有非常重要的理論價值和現(xiàn)實意義。在中國，商業(yè)銀行績效評價工作開展的時間比較短，近幾年，諸多學者依據(jù)上市商業(yè)銀行的特點，在效評價方面也開展了廣泛的研究。包括層次分析法（AHP）、數(shù)據(jù)包絡法（DEA）、經(jīng)濟增加值（EVA）等在商業(yè)銀行績效評價中的應用[1-3]。本文通過對國內(nèi)外和國際先進經(jīng)驗已有的研究成果上，對中國上市商業(yè)銀行的績效進行了分析，結合中國的實際情況，找出影響中國上市銀行的業(yè)績的主要因素，通過對上市商業(yè)銀行績效的分析發(fā)現(xiàn)國有商業(yè)銀行和非國有商業(yè)銀行績效差異并分析產(chǎn)生差異的原因，提出對上市商業(yè)銀行的建議和對策，為商業(yè)銀行經(jīng)營的效率和競爭力提供了有益的參考。

二、上市商業(yè)銀行績效評價指標體系存在的問題

（1）過多的依賴以財務評價：財務績效的結果不能完全反映公司的真實財務指標，財務績效評價依據(jù)為現(xiàn)有的企業(yè)會計準則，但是，對于某些交易或事項會計準則的處理可以有多個同步方法，而同時在會計處理過程中會涉及大量的會計估計的，這將導致不一致的財務業(yè)績評價，所得出的評價結果不會令人信服。如果過程中過分強調(diào)財務績效評價，評價結果將不會是真實的，在有些情況下，并非企業(yè)的各方面生產(chǎn)經(jīng)營活動都會產(chǎn)生財務結果，諸如科技創(chuàng)新、市場推廣和員工培訓等不具備短期效應，而這些正式企業(yè)持續(xù)發(fā)展、增強競爭力的必要投入，如果企業(yè)過分依賴財務評價，將會導致管理和經(jīng)營人員追求高財務指標，出現(xiàn)短視行為。

（2）評價指標不夠全面。在《中央企業(yè)綜合績效評價實施細則》中，其評價指標包括22個財務績效評價指標和8個管理績效評價指標構成，并沒有全面設置非財務指標。而從這幾項指標來看，沒有一個能夠給出定量的結果，不能夠合理計量，因此只能通過定性的得出的結果具有很強的主觀意識。應用不能科學計量的定性指標評價某方面的績效是難以讓人置信的，同時，這8個非財務指標所涵蓋的內(nèi)容也不夠全面，仍需要更進一步研究分析。

（3）難以反映企業(yè)動態(tài)情況?，F(xiàn)有的商業(yè)銀行績效評價指標體系主要通過歷史數(shù)據(jù)對企業(yè)進行靜態(tài)分析，不能很好的反映出企業(yè)的動態(tài)風險。企業(yè)在發(fā)展過程中，受國際金融趨勢、企業(yè)競爭、國家產(chǎn)業(yè)調(diào)整政策等不確定性因素的影響，僅從靜態(tài)方面對商業(yè)銀行進行績效評價容易導致企業(yè)管理人員的決策失誤。

三、上市商業(yè)銀行績效評價指標體系的構建

1.上市商業(yè)銀行績效的影響因素

上市商業(yè)銀行績效的影響因素可從宏觀因素、中觀因素、微觀因素三方面分析。

宏觀因素：經(jīng)濟能夠決定金融，而金融又會反作用于經(jīng)濟，銀行作為資金流通中的中介，其績效顯然與宏觀經(jīng)濟息息相關。結合上市商業(yè)銀行及我國經(jīng)濟體現(xiàn)狀，從宏觀上分析，影響商業(yè)銀行績效的因素主要包括：經(jīng)濟周期因素、金融結構因素、通貨膨脹及通貨緊縮因素、匯率因素、利率因素、宏觀政策因素及宏觀制度變遷因素七要素，通過該幾類要素可達到從宏觀方面對商業(yè)銀行績效影響因素進行分析。

中觀因素：中觀因素分析主要是從行業(yè)因素出發(fā)，在影響上市商業(yè)銀行績效的行業(yè)因素當中，其最重要的因素是我國銀行的市場結構。依據(jù)SCP理論，印象上市商業(yè)銀行的市場結構和市場績效的因包括銀行業(yè)經(jīng)營的風險性因素、市場進入壁壘因素、金融制度因素和規(guī)模經(jīng)濟效益因素四種，通過該幾類要素進一步從中觀層面對商業(yè)銀行績效影響因素進行分析。

微觀因素：微觀因素主要從銀行自身方面的因素出發(fā)。影響銀行自身方面的因素包括：銀行資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)質量、分支機構數(shù)量、貸款質量、資本充足率、中間業(yè)務廣度及深度、銀行產(chǎn)權因素、銀行規(guī)模因素、銀行風險管理因素以及銀行人力資源因素進行分析等。

2.上市商業(yè)銀行績效評價指標體系的構建

上市商業(yè)銀行績效評價指標體系的構建，以效益評價為重點內(nèi)容，兼顧企業(yè)資本周轉全過程，分析影響績效的多重因素，分層次確定相關指標。以效益評價為重點內(nèi)容，兼顧企業(yè)資本周轉全過程，分析影響績效的多重因素?；谝陨戏治?，上市商業(yè)銀行績效評價指標體系包含盈利能力指標：總資產(chǎn)報酬率指標、總資產(chǎn)凈利潤率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)周轉率；

資產(chǎn)流動性指標：流動性比率、存貸比率；資產(chǎn)安全性指標：資本充足率、不良貸款率、撥備覆蓋率；基礎發(fā)展指標：近三年營業(yè)總額平均增長率、近三年利潤平均增長率；可持續(xù)發(fā)展指標：總資產(chǎn)增長率、非利息收入比。

四、結論及建議

本文通過分析影響商業(yè)銀行績效的影響因素，結合國內(nèi)和國外商業(yè)銀行的先進經(jīng)驗，建立了上市商業(yè)銀行績效評價指標體系，該指標體系包括盈利能力指標、資產(chǎn)流動性指標、資產(chǎn)安全性指標、基礎發(fā)展指標、可持續(xù)發(fā)展指標五個二級指標及13個三級指標，能夠有效的對商業(yè)銀行的績效進行評價，并提出要注重績效的動態(tài)特征。值得注意的是，隨著技術進步的加快及日益激烈的全球競爭，設計一套科學合理、行之有效的上市商業(yè)銀行績效評價體系對銀行的發(fā)展非常重要。企業(yè)管理人員需要借鑒國內(nèi)外先進的管理辦法和經(jīng)營理念，對現(xiàn)有的績效評價指標體系進行修正，考慮各種不確定性因素，針對績效評價指標體系的構建原則，建立出能夠為企業(yè)所用，被廣泛認可的上市銀行績效評價指標體系。

參考文獻：

[1]朱玉林，周杰，劉旖.以DEA法為工具的商業(yè)銀行效率指標體系構建與評價[J].現(xiàn)代財經(jīng)，2010，11：94-97.

[2]李鵬. 基于AHP的商業(yè)銀行個人理財服務質量評價模型的構建[J].上海金融，2009，02：79-82.

[3]田雪峰，張玲，宋佳.基于EVA的兩類股份制上市銀行價值創(chuàng)造能力比較分析[J].財會月刊，2012，35： 28-30.