試論事業(yè)單位會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制策略

李楊

摘 要 伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，事業(yè)單位也隨之進(jìn)行了管理體制的改革，一些單位也實(shí)施更貼近實(shí)際的市場(chǎng)化管理。對(duì)于內(nèi)部控制來說，為單位的各項(xiàng)工作開展創(chuàng)造了良好的環(huán)境氛圍。在內(nèi)部控制活動(dòng)中，會(huì)計(jì)內(nèi)控工作是其中一項(xiàng)重要內(nèi)容。本文以事業(yè)單位為研究對(duì)象，對(duì)其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)問題展開了論述。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位；會(huì)計(jì)工作；內(nèi)部控制

前言：

實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要是保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保證數(shù)據(jù)與資產(chǎn)的安全完整性，保證各項(xiàng)工作持續(xù)規(guī)范有序的進(jìn)行。由于事業(yè)單位組織機(jī)構(gòu)的特殊性，長(zhǎng)期存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)核算較為簡(jiǎn)單的問題，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度不高等問題，造成信息失真等問題的存在，影響了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常開展，因此可以看出加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性。下面本文就事業(yè)單位會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，從三個(gè)方面做出進(jìn)一步的討論分析。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制基本概述

事業(yè)單位與其他的單位組織結(jié)構(gòu)相比，不直接參與生產(chǎn)活動(dòng)，是由國家機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，為上層建筑而服務(wù)，以促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)，為人民群眾的生活而提供服務(wù)[1]。也是一種社會(huì)服務(wù)系統(tǒng)，是現(xiàn)代化建設(shè)的一支重要力量。該單位的內(nèi)部控制是為確保單位會(huì)計(jì)工作的信息質(zhì)量，確保資產(chǎn)安全完整性，按照法律法規(guī)與規(guī)章制度確保各項(xiàng)工作的展開，保證會(huì)計(jì)控制的有效規(guī)范性?？偟膩碚f該單位組織的內(nèi)部控制主要分為三個(gè)控制內(nèi)容，即會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)與管理，會(huì)計(jì)控制是會(huì)計(jì)工作與相關(guān)信息工作有直接關(guān)系的控制，是進(jìn)行內(nèi)部控制的主要形式，其會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制在實(shí)施中應(yīng)遵循成本效益等原則。

二、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

伴隨經(jīng)濟(jì)時(shí)代不斷發(fā)展，與管理理念的創(chuàng)新發(fā)展，市場(chǎng)信息化建設(shè)的進(jìn)程不斷加快，內(nèi)部控制制度的不斷完善，體制改革工作不斷推進(jìn)。治理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系是相互促進(jìn)與依賴的， 其治理工作能夠得到深化創(chuàng)新，內(nèi)部控制的機(jī)制能夠健全發(fā)展。內(nèi)部控制關(guān)鍵在于對(duì)單位“內(nèi)部”的控制，對(duì)于信息的控制，加強(qiáng)內(nèi)部控制還有利于使單位的各項(xiàng)工作的開展更具規(guī)范性，在各項(xiàng)機(jī)制的引導(dǎo)下一切工作有條不紊地進(jìn)行。

三、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題與對(duì)策

（一）存在的問題

1.認(rèn)識(shí)程度不高

當(dāng)前很多工作人員受到利益化的影響，難免會(huì)做出與規(guī)章制度相違背的行為。對(duì)于內(nèi)部控制來說，對(duì)于其制度的執(zhí)行完善得不到重視，致使其控制嚴(yán)重缺位，不具有強(qiáng)有力的執(zhí)行力，工作實(shí)施的規(guī)劃缺乏整體性。有些工作人員錯(cuò)誤地認(rèn)為，市場(chǎng)機(jī)制與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的機(jī)制相比，市場(chǎng)機(jī)制更重要一些，會(huì)計(jì)內(nèi)控也就得不到重視，對(duì)其認(rèn)識(shí)程度也不高。

2.會(huì)計(jì)從業(yè)人員整體素質(zhì)不高

從目前情況來說，針對(duì)會(huì)計(jì)人員而言，對(duì)其人員的要求并不高，這也使得其人員業(yè)務(wù)素質(zhì)也很低下。有些人員沒有進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度并不了解，以為會(huì)計(jì)監(jiān)督與領(lǐng)導(dǎo)格格不入的工作，執(zhí)行力力度不強(qiáng)，也有一些工作人員并不具備良好的職業(yè)道德。會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)與職業(yè)道德存在的問題，為會(huì)計(jì)工作中的內(nèi)控造成較大困難。

3.監(jiān)督審計(jì)工作并未落實(shí)到位

監(jiān)督審計(jì)是會(huì)計(jì)工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，更像是以一名檢查者的身份對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的自檢，是對(duì)單位中與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)工作的監(jiān)督與核查，其工作具有制約性的特點(diǎn)，是一種具有有效性特點(diǎn)的策略[2]。從過程上來看，監(jiān)督工作發(fā)生在事中，而有時(shí)會(huì)計(jì)主體不一致，在這種情況下開展實(shí)際的經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)工作，這會(huì)使得不完全內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)象的存在，審計(jì)工作發(fā)生在事后，處于被動(dòng)地位。在有關(guān)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際活動(dòng)中，未能及時(shí)對(duì)監(jiān)督審計(jì)工作進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)，僅是依靠票據(jù)手續(xù)來判斷監(jiān)督審計(jì)工作是否到位，認(rèn)為票據(jù)與收據(jù)具有了可靠性與完整性，監(jiān)督審計(jì)工作就已經(jīng)落實(shí)到位，這造成對(duì)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核查不能做到及時(shí)有效性，其工作的開展缺乏完整全面性。

（二）解決對(duì)策

1.對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制加以重視

會(huì)計(jì)內(nèi)控工作并不是與專業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員有關(guān)，也并不是會(huì)計(jì)人員對(duì)此負(fù)有全部責(zé)任，并不是依靠一個(gè)部門、一個(gè)科室來執(zhí)行，應(yīng)該說是與全體工作人員有關(guān)、全員參與的一項(xiàng)系統(tǒng)性工作。作為具有指導(dǎo)分配職能的領(lǐng)導(dǎo)，各部門領(lǐng)導(dǎo)扮演指導(dǎo)者的角色，對(duì)內(nèi)控的重要性要充分認(rèn)識(shí)到，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要作用認(rèn)識(shí)上去，在日常的工作中做出領(lǐng)頭表率的作用，使內(nèi)控的引導(dǎo)作用得以加強(qiáng)，這樣對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來說也是很有利的，確保各項(xiàng)活動(dòng)開展的順利性，保證內(nèi)控制度實(shí)施的有效性，達(dá)到事半功倍的效果。

2.通過教育培訓(xùn)提高從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)工作中的重要組成部分，也是包括事業(yè)單位在內(nèi)的其他組織機(jī)構(gòu)日常工作中的重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)部門是實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的重要部門，對(duì)其工作的開展具有直接責(zé)任，因此工作人員在工作中要發(fā)揮出恪盡職守、敬業(yè)奉獻(xiàn)的精神態(tài)度。世界上沒有兩片完全相同的樹葉，每個(gè)人也有著各自特點(diǎn)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施中每個(gè)工作人員的能力素質(zhì)也是不盡相同的，所以單位應(yīng)該認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，對(duì)每個(gè)工作人員的能力素質(zhì)等方面有一定的認(rèn)識(shí)，結(jié)合實(shí)際情況，開展業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，進(jìn)行職業(yè)道德教育，對(duì)其工作人員的繼續(xù)教育加以重視，使其各方面的能力素質(zhì)能夠滿足上崗要求，以確保人才隊(duì)伍的專業(yè)性，隊(duì)伍力量的雄厚。會(huì)計(jì)工作的有效開展，關(guān)鍵一點(diǎn)是會(huì)計(jì)隊(duì)伍，整體素質(zhì)整齊一致，業(yè)務(wù)知識(shí)過硬，思想素質(zhì)覺悟高，這是培養(yǎng)會(huì)計(jì)工作人員的重要標(biāo)準(zhǔn)，做到這些能夠使得各項(xiàng)制度得到落實(shí)，財(cái)務(wù)監(jiān)管職能得到充分發(fā)揮。

與此同時(shí)，部門領(lǐng)導(dǎo)也要扮演宣傳者的角色，注重進(jìn)行宣傳教育活動(dòng)，幫助會(huì)計(jì)工作人員形成正確規(guī)范的內(nèi)控觀念，使得有關(guān)職責(zé)能夠切實(shí)執(zhí)行，整體素質(zhì)得到了很大程度上的提高，使違背法律紀(jì)律的行為得到了有效控制，各項(xiàng)活動(dòng)的開展更具科學(xué)有序性。

3.對(duì)監(jiān)督審計(jì)加以強(qiáng)化

監(jiān)督審計(jì)是會(huì)計(jì)工作的重要內(nèi)容，有力確保了會(huì)計(jì)工作的規(guī)范有序性，事關(guān)內(nèi)部控制的效果，為此對(duì)監(jiān)督審計(jì)加以強(qiáng)化，對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的順利開展有著重要意義。對(duì)監(jiān)督審計(jì)工作的強(qiáng)化，可借以審計(jì)機(jī)構(gòu)來執(zhí)行。對(duì)于審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)、職業(yè)道德與法規(guī)等素質(zhì)加強(qiáng)教育培訓(xùn)，使其服務(wù)意識(shí)得以不斷增強(qiáng)。結(jié)合單位內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，定期對(duì)具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出相應(yīng)的審計(jì)工作，對(duì)問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并及時(shí)予以糾正，通過審計(jì)工作的進(jìn)行，內(nèi)控工作的開展進(jìn)度快速性與質(zhì)量的高效性得以加強(qiáng)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的管理力度，如果審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，對(duì)監(jiān)督機(jī)制加以完善，不定期地對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行檢查監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，使其制度真正發(fā)揮出有效監(jiān)管的作用。根據(jù)監(jiān)督審計(jì)的結(jié)果，并建立完善的考核體系，根據(jù)獎(jiǎng)罰規(guī)定確保控制工作的嚴(yán)格性[3]。

4.切實(shí)認(rèn)真做好基礎(chǔ)性工作

事業(yè)單位與其他單位組織機(jī)構(gòu)的不同之處還在于盈利性，其單位不以盈利為目的。單位的財(cái)務(wù)具有財(cái)政性，具有嚴(yán)肅性與政策性色彩，所以落實(shí)各項(xiàng)基礎(chǔ)性工作對(duì)于整體會(huì)計(jì)工作的順利開展具有重要作用。具體可參照以下幾點(diǎn)流程：每天的現(xiàn)金收入做好清點(diǎn)、記錄與儲(chǔ)存的工作，做到全數(shù)儲(chǔ)存，確保入賬工作的真實(shí)準(zhǔn)確、完整性，將銀行賬戶表做好副本保留，進(jìn)行存檔，以備備查之用；提前做好月份報(bào)表的編制核對(duì)工作，保存管理好信息資料檔案，避免發(fā)生數(shù)據(jù)的丟失。

四、結(jié)語

結(jié)合上面的論述可知，本文從三個(gè)方面對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制策略展開了論述。在新時(shí)代的新形勢(shì)背景下，事業(yè)單位必須結(jié)合其行業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，結(jié)合法律法規(guī)、政策性的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)控制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷?，及時(shí)彌補(bǔ)各種漏洞問題。根據(jù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控的特殊性，設(shè)計(jì)符合行業(yè)發(fā)展，科學(xué)合理、有效的整套制度方案，為其管理工作的開展做出重要的制度保障，使得內(nèi)部控制能夠合理進(jìn)行，對(duì)資產(chǎn)利益做到切實(shí)維護(hù)，使其通過單位的各項(xiàng)工作開展，切實(shí)發(fā)揮出推進(jìn)社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的重要作用。

參考文獻(xiàn)：

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