關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思考

王麗華

【摘要】隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展、企業(yè)結(jié)構(gòu)的日益復(fù)雜，規(guī)模的迅速膨脹，和全球化戰(zhàn)略的逐步實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)的職能越發(fā)突出，它隨著審計(jì)內(nèi)容、范圍及目標(biāo)的變化而變化，其目的是提高企業(yè)的管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但目前我們國(guó)家內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不適合現(xiàn)代企業(yè)的組織和市場(chǎng)的發(fā)展。為了讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)迅速的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我們就必須認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的不足，不斷加強(qiáng)完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，終而使企業(yè)能夠健康穩(wěn)定的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；意義；加強(qiáng)措施

一、前言

內(nèi)部審計(jì)是當(dāng)今社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所產(chǎn)生的，是管理企業(yè)所必須的重要步驟，是使企業(yè)管理水平，管理質(zhì)量提高的有力工具，是企業(yè)利益的保護(hù)者。伴隨著改革開放，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)取得了很大的發(fā)展。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的建立和發(fā)展，更使得內(nèi)部審計(jì)工作滲透到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)方面，內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域從國(guó)有企事業(yè)單位向集體、民營(yíng)企業(yè)單位拓展。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)日益成為企業(yè)管理體系中的重要組成部分，成為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部有效控制和監(jiān)督的重要方式，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下顯示出日益重要的地位和不可替代的作用，從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也提出了全新的理念和要求。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是建立企業(yè)法人制度和產(chǎn)權(quán)制度的需要，同時(shí)也是確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值，維護(hù)產(chǎn)權(quán)所有者和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者合法權(quán)益的需要。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義

（一）有利于監(jiān)控企業(yè)活動(dòng)的有效性

健全性僅僅是企業(yè)各部門科學(xué)有效活動(dòng)的保障性因素，但這些活動(dòng)能否帶來(lái)預(yù)期的結(jié)果，還應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)活動(dòng)的有效性進(jìn)行必要的控制。通常而言，內(nèi)部審計(jì)部門有一套較為標(biāo)準(zhǔn)的活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，這主要是針對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與管理活動(dòng)為主而制定。有效性的監(jiān)督與控制包括對(duì)各部門活動(dòng)記錄、人員分工合理性、工作的操作步驟等情況進(jìn)行分析，從而可以了解問(wèn)題所在，而這也指明了改進(jìn)的方向。

（二）有利于監(jiān)控企業(yè)活動(dòng)的健全性

內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)策略及規(guī)章制度的指導(dǎo)之下，對(duì)企業(yè)個(gè)部門的運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)定與監(jiān)測(cè)，以促使這些部門科學(xué)合理的按照公司規(guī)章制度進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)。實(shí)際上，這種審計(jì)活動(dòng)包括著多個(gè)控制點(diǎn)與控制環(huán)節(jié)，它們彼此之間擁有緊密的聯(lián)系。另外，內(nèi)部審計(jì)部門也應(yīng)綜合考慮公司不同部門的性質(zhì)，從而合理采用監(jiān)督與控制的方式。

（三）有利于監(jiān)控企業(yè)活動(dòng)的科學(xué)性

在很多的情況下，企業(yè)各部門活動(dòng)雖然未采取常規(guī)的手段，但仍取得了應(yīng)有的效果。然而，這種不科學(xué)的操作畢竟不是穩(wěn)定的操作手法，在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)當(dāng)中也極有可能為企業(yè)帶來(lái)危害。因此，對(duì)科學(xué)性的監(jiān)督與控制主要涉及到企業(yè)各部門活動(dòng)的安全性，從而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為在科學(xué)規(guī)范的指導(dǎo)下進(jìn)行，確保企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)可以得到實(shí)現(xiàn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要措施

（一）建立有效的審計(jì)委員會(huì)制度，從組織上保證內(nèi)審部門的獨(dú)立性

一般而言，審計(jì)機(jī)構(gòu)直屬領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，其獨(dú)立性和權(quán)威性就越強(qiáng)，工作越容易開展，越能發(fā)揮它的審計(jì)監(jiān)督作用。因此，應(yīng)由國(guó)家規(guī)定，在公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。由審計(jì)委員會(huì)作為內(nèi)部監(jiān)督的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，擔(dān)負(fù)起溝通和監(jiān)督兩項(xiàng)主要職能，審計(jì)委員會(huì)須確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能充分地、不受限制的與公司高級(jí)管理層、審計(jì)委員會(huì)及董事會(huì)進(jìn)行溝通和交流，并向其報(bào)告工作結(jié)果，評(píng)查內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作章程并保證內(nèi)部審計(jì)可以不受限制地獲得其工作所需的記錄、職員、財(cái)力和物力，并且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的聘用、解雇決定也由審計(jì)委員會(huì)認(rèn)可，通過(guò)這些措施來(lái)克服我國(guó)企業(yè)普遍存在的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差的局面。

（二）完善審計(jì)方法，提高審計(jì)質(zhì)量

首先，改變傳統(tǒng)的以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為主的審計(jì)方法，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為主要審計(jì)方法。在審計(jì)過(guò)程中，以風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)作為審計(jì)工作的主線，使用分析性審計(jì)程序確定審計(jì)工作的重點(diǎn)，有計(jì)劃、有針對(duì)性、有目的地實(shí)施審計(jì)程序。分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時(shí)非常有用：意外差異；期望的差異；潛在的錯(cuò)誤等等。其次，更多地開展事前和事中審計(jì)。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計(jì)方法已不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)估，這就要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)做到事前、事中、事后相結(jié)合。最后，利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立計(jì)算機(jī)審計(jì)的有效平臺(tái)。在企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)嵌入審計(jì)程序，使計(jì)算機(jī)能對(duì)一些敏感和重要環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)控的情況自動(dòng)記入審計(jì)文件。一是審計(jì)人員可以對(duì)所有收支項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，防患于未然，不斷提高資金的使用效率和使用的合法性。二是構(gòu)建審計(jì)信息交流的網(wǎng)絡(luò)界面。充分利用網(wǎng)絡(luò)具有的“快捷、交互”的特征，通過(guò)網(wǎng)頁(yè)的形式實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的動(dòng)態(tài)管理，擴(kuò)大審計(jì)的影響力。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)通報(bào)審計(jì)報(bào)告和專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果，使廣大職工能上網(wǎng)查詢審計(jì)情況。還可以設(shè)立電子信箱，受理群眾舉報(bào)。

（三）不斷提升企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)

要將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中。同時(shí)，要建立內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)資格考試和考核制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)教育工作，使內(nèi)審人員及時(shí)更新知識(shí)，掌握新的技能和方法，使企業(yè)內(nèi)審人員成為既懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)，又具備經(jīng)營(yíng)管理、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)法律等各方面知識(shí)的復(fù)合型人才，從而建立一支知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)知識(shí)技能化、技術(shù)職稱資格化的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量?？傊F(xiàn)代審計(jì)要求每個(gè)審計(jì)人員不僅要具備執(zhí)業(yè)所需的會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、稅務(wù)、企業(yè)管理等多方面知識(shí)，還需具備實(shí)務(wù)操作能力和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，才能做到與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展的需要。

四、小結(jié)

總之，內(nèi)部審計(jì)工作要適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷向前發(fā)展的需要，要顯現(xiàn)出它在經(jīng)濟(jì)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的地位與作用，就必須在審計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)深度、力度方面不斷發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，不斷更新審計(jì)方法，充分發(fā)揮內(nèi)審工作職能，推動(dòng)內(nèi)審工作發(fā)展，提高內(nèi)審工作質(zhì)量，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作規(guī)范化、制度化。

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