集團公司會計集中核算的設(shè)計與實施

郭帥

【摘 要】本文簡要闡述了會計集中核算的管理目標與核心思想，結(jié)合集團公司會計核算的實際狀況，分析并提出了集團公司開展會計集中核算工作的總體設(shè)計，并對會計集中核算的全面、順利實施提出了建議，本文最后對會計集中核算實現(xiàn)的管理突破進行了總結(jié)。

【關(guān)鍵詞】會計集中核算； 設(shè)計 ；實施

一、會計集中核算概述

會計集中核算是指依托信息化平臺和管理系統(tǒng)的應(yīng)用，將集團所有的會計工作在統(tǒng)一的標準規(guī)范體系下集中核算處理的財務(wù)管理模式，總體目標是通過建立集團化、集約化的核算體系提升財務(wù)工作效率和質(zhì)量，增強財務(wù)管控能力，其核心思想是標準化、集中化、一體化。

1.標準化：集團制定統(tǒng)一會計科目體系、統(tǒng)一會計核算辦法及統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)會計核算的規(guī)范性和一致性。

2.集中化：建立扁平化的財務(wù)管理層級，實現(xiàn)集團范圍內(nèi)會計信息的全面集中、交互共享和實時管控。

3.一體化：主要是協(xié)同業(yè)務(wù)的一體化集成以及集團報表的賬表一體化生成，實現(xiàn)內(nèi)部交易協(xié)同處理、集團報表即時生成以及報表數(shù)據(jù)與賬務(wù)信息的關(guān)聯(lián)契合。

二、集團公司會計核算現(xiàn)狀簡析

中國電建集團現(xiàn)有主干成員企業(yè)85家，主營業(yè)務(wù)涵蓋工程建筑、設(shè)計、咨詢、監(jiān)理、技術(shù)研發(fā)與服務(wù)、房地產(chǎn)等行業(yè)，會計核算廣泛應(yīng)用用友NC財務(wù)系統(tǒng)，個別地區(qū)項目標段使用用友U8單機版，并定期將賬務(wù)數(shù)據(jù)歸并到工程局“大賬”；財務(wù)報告統(tǒng)一應(yīng)用久其報表系統(tǒng)填報，各核算主體按月、季、年度定期編制會計報表，逐級上報匯總。財務(wù)管理系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用有力促進了集團公司會計核算的信息化、平臺化和規(guī)范化，實現(xiàn)了集團會計工作的統(tǒng)一部署、集中管控、規(guī)范操作和平穩(wěn)運行，集團財務(wù)管理的規(guī)模效應(yīng)凸顯，各項財務(wù)工作取得了突出成效，集團公司近年來在上海證券交易所及國資委的財務(wù)工作考核中均獲得A級評級，并得到財政部的通報表揚。但隨著集團公司經(jīng)營范圍的不斷擴大，市場領(lǐng)域的不斷拓展，精益化管理水平的不斷提高，對會計核算的質(zhì)量和時效性也提出了更高的要求。面對新的形勢和要求，目前集團內(nèi)部會計核算在以下幾個方面還有待進一步完善和提高。

1.會計核算體系有待進一步統(tǒng)一

集團公司雖然下發(fā)了會計科目體系與核算辦法，但各基層單位仍可自行設(shè)立三級以下明細科目，各單位選擇運用會計科目的標準及口徑不盡一致，會計信息的同質(zhì)性與可比性有待提高。

2.會計核算的集中度有待提高

集團內(nèi)各單位的財務(wù)賬套相對獨立分散，個別項目仍在使用單機版財務(wù)軟件核算，會計信息在集團范圍內(nèi)未能有效匯總集中，共享性不強，集團層面無法對基層單位的賬務(wù)處理實時監(jiān)控。

3.財務(wù)一體化協(xié)同工作有待加強

目前集團內(nèi)部交易仍采用傳統(tǒng)紙質(zhì)函證的方式清對，合并抵消業(yè)務(wù)復(fù)雜，工作量大，效能有待提高；財務(wù)報表仍需手工填列，報表數(shù)據(jù)與賬務(wù)信息脫節(jié)，難以杜絕人為調(diào)整的情況，會計信息真實性和時效性不能有效保證。

三、會計集中核算的總體設(shè)計

會計集中核算主要通過統(tǒng)一核算標準實現(xiàn)集團范圍內(nèi)會計信息的一致性和規(guī)范性；通過兩級數(shù)據(jù)中心的建設(shè)實現(xiàn)會計信息的全面集中和交互共享；通過搭建協(xié)同一體化平臺實現(xiàn)會計信息的實時高效處理和在線監(jiān)控，全面提升財務(wù)工作效率和質(zhì)量。

1.統(tǒng)一核算標準體系

（1）統(tǒng)一會計科目

按照集團公司主導(dǎo)、二級中心細化、基層單位執(zhí)行的分級負責(zé)機制形成統(tǒng)一的會計核算標準體系。集團公司以深化、細化經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容為原則，建立涵蓋主業(yè)各業(yè)務(wù)類型的統(tǒng)一會計科目體系。集團公司負責(zé)發(fā)布一級、二級及部分重要的三級會計科目；各二級核算中心在集團公司明確固化的會計科目之下，可以增設(shè)下級科目進行明細核算，并在本單位范圍內(nèi)進行統(tǒng)一；各基層單位不得自行調(diào)整會計科目，如有增設(shè)明細科目的需要應(yīng)向二級核算中心提出申請，由二級中心在集團公司發(fā)布的會計科目體系框架下統(tǒng)一審核辦理。

（2） 統(tǒng)一核算標準

集團公司按照《企業(yè)會計準則》等行業(yè)規(guī)范，結(jié)合實際經(jīng)營情況定期修訂和更新會計核算辦法，制定統(tǒng)一的會計政策，對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計政策、會計科目選擇，會計科目的核算內(nèi)容、口徑、范圍都進行清晰界定，確保集團范圍內(nèi)同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計科目使用相同，會計處理方法相同，會計核算結(jié)果相同，實現(xiàn)集團范圍內(nèi)會計核算的統(tǒng)一規(guī)范和管控。

2.賬務(wù)集中部署，建立二級集中核算體系

（1）建立二級數(shù)據(jù)中心，實現(xiàn)集團“一本賬”

按照“縱向壓縮管理層級，橫向歸并會計主體”的原則，建立集團（股份）公司-二級核算中心（各工程局及平臺公司）-項目公司（標段項目部）的核算體系，實現(xiàn)會計核算的扁平化、集約化管理。在集團公司和二級核算中心層級部署數(shù)據(jù)中心，集團范圍內(nèi)所有核算主體均通過VPN、全球網(wǎng)國內(nèi)匯聚節(jié)點、財務(wù)內(nèi)部專網(wǎng)等方式接入相應(yīng)層級的數(shù)據(jù)中心，日常財務(wù)核算和報表編制統(tǒng)一在數(shù)據(jù)中心內(nèi)完成，確保會計信息的全面集中統(tǒng)一和高度共享；各基層單位的財務(wù)數(shù)據(jù)集中在二級核算中心處理，通過設(shè)定同步規(guī)則和建立數(shù)據(jù)通道，二級中心的數(shù)據(jù)實時同步集中到集團總部，集團總部可以在線調(diào)閱任何基層單位的憑證、賬簿、資產(chǎn)卡片等財務(wù)信息，實現(xiàn)集團財務(wù)“一本賬”。

（2）建立數(shù)據(jù)共享機制

建立完善權(quán)限控制機制以確保數(shù)據(jù)安全可靠。權(quán)限管理采用分級次、分類別的管理方式。按照管理層級，上級可以分配下級權(quán)限，訪問下級數(shù)據(jù)，但不能對其數(shù)據(jù)進行操作；下級不能訪問上級數(shù)據(jù)。按類別分為功能權(quán)限和數(shù)據(jù)權(quán)限，功能權(quán)限是操作權(quán)限，只賦予直接業(yè)務(wù)處理人員；數(shù)據(jù)權(quán)限是共享權(quán)限，可以賦予本級和上級相關(guān)部門的管理人員。

四、關(guān)聯(lián)協(xié)同業(yè)務(wù)的信息化集成

1.建立協(xié)同一體化平臺

委托用友NC廠商開發(fā)“集團對賬”功能，搭建內(nèi)部協(xié)同業(yè)務(wù)的處理平臺，集團公司統(tǒng)一設(shè)置協(xié)同規(guī)則（含爭議解決機制），將集團范圍內(nèi)所有核算主體納入關(guān)聯(lián)方（內(nèi)部客商）信息庫并定期更新維護，信息庫內(nèi)部單位之間發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易由一方發(fā)起公有協(xié)同，經(jīng)協(xié)同業(yè)務(wù)平臺流轉(zhuǎn)至交易對方審核并確認后自動推送生成會計憑證，同時閉合該項關(guān)聯(lián)交易。關(guān)聯(lián)交易的在線協(xié)同處理能夠保證交易雙方數(shù)據(jù)實時清對，提高合并抵消工作的效率和質(zhì)量。

2.強化協(xié)同業(yè)務(wù)的規(guī)范與考核

協(xié)同規(guī)則中可設(shè)定平臺內(nèi)部所有公有業(yè)務(wù)協(xié)同須在業(yè)務(wù)發(fā)生日起第二個月3個工作日內(nèi)全部清對完畢，協(xié)同業(yè)務(wù)未全部確認的單位期末不得結(jié)賬，集團公司可將協(xié)同業(yè)務(wù)完成率及準確率納入會計基礎(chǔ)工作考核體系，定期對該兩項指標進行考核、排名及公布。

五、集團報表的一體化協(xié)同

1.開發(fā)在線對賬功能，規(guī)范合并抵銷業(yè)務(wù)

久其報表系統(tǒng)提供在線對賬平臺，從集團公司和股份公司層面統(tǒng)一設(shè)定合并抵消規(guī)則、統(tǒng)一編制合并底稿格式、統(tǒng)一規(guī)范合并抵消流程，支持自動抵消、合并規(guī)則抵消及手工輸入抵消等方式。

協(xié)同業(yè)務(wù)已覆蓋的關(guān)聯(lián)交易， 如資金往來、商品購銷及工程結(jié)算等內(nèi)部交易事項，應(yīng)當(dāng)基于集團內(nèi)部的協(xié)同業(yè)務(wù)平臺處理，交易雙方均已確認并生成會計憑證的業(yè)務(wù)在久其在線對賬平臺與合并底稿相鏈接，編制合并報表時自動匯總抵銷。

協(xié)同業(yè)務(wù)未覆蓋的關(guān)聯(lián)交易，如母公司對子公司的長期股權(quán)投資及投資收益的抵銷、成本法與權(quán)益法的調(diào)整及轉(zhuǎn)換等事項，可以在久其在線對賬平臺統(tǒng)一設(shè)置合并抵銷規(guī)則，期末導(dǎo)入相關(guān)合并抵銷基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，輔助抵銷生成合并報表。

對于集團公司的歷史遺留問題和特殊業(yè)務(wù)，經(jīng)過規(guī)定的程序和權(quán)限審批后可以手工輸入抵消，并保留操作日志以供核查。

2.開發(fā)“一鍵式”報表功能，實現(xiàn)賬表一體化

通過用友NC系統(tǒng)的信息交換平臺及久其報表系統(tǒng)的財務(wù)數(shù)據(jù)引擎功能開發(fā)數(shù)據(jù)直連接口，確保久其報表系統(tǒng)可以實時提取用友NC系統(tǒng)的賬務(wù)信息。合理設(shè)定數(shù)據(jù)匹配、交換規(guī)則及映射關(guān)系，確保取數(shù)定位的準確性和完整性。集團公司在久其報表系統(tǒng)內(nèi)統(tǒng)一設(shè)置報表取數(shù)公式、運算勾稽關(guān)系及合并抵消規(guī)則，并在報表格式中予以固化，取數(shù)功能覆蓋會計（明細）科目、科目重分類、輔助核算科目、現(xiàn)金流量、應(yīng)收應(yīng)付款賬齡、資產(chǎn)卡片等核算項目，取數(shù)關(guān)系覆蓋資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動表等會計主表以及其他主要財務(wù)管理報表的所有核算項目，技術(shù)上取消手工輸入的操作，杜絕人為調(diào)整報表數(shù)據(jù)的行為。各核算主體通過取數(shù)功能直接從兩級數(shù)據(jù)中心實時提取賬務(wù)數(shù)據(jù)，自動生成本單位的單戶會計報表及合并會計報表，實現(xiàn)集團范圍內(nèi)各級、各類會計報表由賬到表的“一鍵式”生成。

3.報表信息的綜合運用

（1）統(tǒng)一報表格式規(guī)范，確保集團內(nèi)部、國資委及證交所財務(wù)決算報表及披露口徑一致，實現(xiàn)上述主體間財務(wù)決算報表的自動轉(zhuǎn)換，降低數(shù)據(jù)重復(fù)填報工作量，提高工作效率。

（2）個性化定制管理報表，通過對客商、供應(yīng)商、工程項目、應(yīng)收款賬齡等輔助核算項目的取數(shù)功能針對性設(shè)計管理分析報表，對各業(yè)務(wù)分部、工程項目的財務(wù)經(jīng)營情況，各客戶、供應(yīng)商的回款及信用情況，“兩金”的清收情況和存量分布等專項題目進行深度分析，拓展財務(wù)分析的維度和細度，提升財務(wù)分析的洞察能力和決策支持功能。

（3）引入預(yù)警機制，由集團公司設(shè)定風(fēng)險評價考核體系，主要評價標準以財務(wù)指標的形式植入久其報表系統(tǒng)，對于指標超限的單位自動預(yù)警提示，實現(xiàn)集團公司對財務(wù)風(fēng)險的在線監(jiān)控。

一鍵式報表功能全面實現(xiàn)賬務(wù)信息與報表體系的一體化集成，改變了以往“以表匯表”的編報方式，確保會計報表實時、無偏差反映賬務(wù)信息。報表數(shù)據(jù)縱向可以直接穿透到最底層的憑證數(shù)據(jù)，橫向可以跨維度交互查詢各核算主體及核算項目的財務(wù)信息，為開展信息深加工、財務(wù)在線監(jiān)控和支持決策提供有力支撐。

六、會計集中核算的實施

會計集中核算按照整體規(guī)劃、統(tǒng)籌設(shè)計、試點先行、平穩(wěn)過渡的原則實施，實施單位要充分做好計劃組織和技術(shù)支持方面的保障工作，確保會計集中核算在集團范圍內(nèi)的平穩(wěn)推進、順利實現(xiàn)。

1.組織保障

采取先試點后推廣的工作方式，綜合考慮選取會計基礎(chǔ)工作、信息化應(yīng)用和內(nèi)控體系建設(shè)良好的二級核算單位（工程局）作為試點，由試點單位財務(wù)部門牽頭，組織業(yè)務(wù)骨干人員開展工作，認真制定并落實設(shè)計方案，做好實施計劃、人員培訓(xùn)、部門協(xié)調(diào)、設(shè)備物料配置等配套措施，實施過程中不斷探索經(jīng)驗，發(fā)揮示范效應(yīng)。對于已識別的風(fēng)險點要制定應(yīng)對預(yù)案，對于發(fā)現(xiàn)的調(diào)試性錯誤要記錄日志并總結(jié)整改方案。財務(wù)部門負責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)要靠前指揮，直接監(jiān)控和推進會計集中核算全過程，確保各項工作措施順利進行，并對實施效果負直接責(zé)任。集團公司在試行期內(nèi)對試點單位實施情況進行考核及驗收，匯編制定會計集中核算實施辦法、實施細則及案例分析，并推廣執(zhí)行。

2.技術(shù)保障

加強一體化信息平臺建設(shè)，完善軟件技術(shù)、硬件環(huán)境、網(wǎng)絡(luò)通道、業(yè)務(wù)集成、信息安全、運行維護等支持保障，確保集中核算應(yīng)用系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定、高效運行。

（1）軟、硬件技術(shù)保障：保持軟件技術(shù)的統(tǒng)一性，優(yōu)化數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)，提高系統(tǒng)的反應(yīng)速率。完善硬件配置，提升業(yè)務(wù)集中處理、數(shù)據(jù)同步以及業(yè)務(wù)協(xié)同的穩(wěn)定性、時效性，確保應(yīng)用系統(tǒng)穩(wěn)定高效運行。

（2）網(wǎng)絡(luò)通道保障：滿足集團公司各級核算主體之間大規(guī)模數(shù)據(jù)傳輸?shù)囊?，確保數(shù)據(jù)傳輸?shù)募皶r、準確、完整和安全。

（3）集成平臺保障：進一步健全一體化信息平臺建設(shè)，完善數(shù)據(jù)交換標準，統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口開發(fā)規(guī)范，深化應(yīng)用系統(tǒng)之間的信息集成。

（4）安全機制保障：制定系統(tǒng)整體安全策略，建立病毒防護、入侵檢測和安全評估體系，建設(shè)數(shù)據(jù)容災(zāi)中心，強化兩級數(shù)據(jù)中心冗余備份，確保網(wǎng)絡(luò)運行和數(shù)據(jù)信息安全。

2.5 運行服務(wù)保障：健全系統(tǒng)運行維護工作機制，完善系統(tǒng)運行服務(wù)，確保系統(tǒng)運行穩(wěn)定高效。各應(yīng)用系統(tǒng)的運維人員對負責(zé)的服務(wù)范圍和服務(wù)對象做好歸口劃片，確保系統(tǒng)內(nèi)所有單位都能配屬指定的專職維護人員。

七、結(jié)論

會計集中核算作為財務(wù)集約化管理的一項重要內(nèi)容，極大提高了會計信息的效率、效益和質(zhì)量，有力推動了財務(wù)管理工作向管控型和決策支持型的轉(zhuǎn)變。與傳統(tǒng)的核算職能比較，會計集中核算主要形成以下管理突破：

1.實現(xiàn)集團范圍內(nèi)會計核算標準的統(tǒng)一規(guī)范。

2.實現(xiàn)集團財務(wù)數(shù)據(jù)自下而上的全面集中和自上到下的信息共享，形成集團“一本賬”，集團層面可以對基層單位賬務(wù)信息實時調(diào)閱監(jiān)控。

3.實現(xiàn)集團內(nèi)部交易的一體化協(xié)同以及賬表一體化生成，保證了會計處理的即時性，保證了會計信息終端（財務(wù)報表）與業(yè)務(wù)前端（賬務(wù)信息）的緊密關(guān)聯(lián)與有效集成，為會計信息實時、高效和精益化管控提供有力支撐，為集團財務(wù)的集約化運作形成管理合力與規(guī)模經(jīng)濟。