企業(yè)資本性支出預(yù)算管理的難點(diǎn)及對(duì)策探析

胡琳

【摘 要】近年來(lái)，我國(guó)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，各類企業(yè)迎來(lái)發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)，作為企業(yè)戰(zhàn)略成本支出，資本性支出與企業(yè)發(fā)展能力密切相關(guān)，實(shí)現(xiàn)高效預(yù)算管理，是行業(yè)整體資源實(shí)現(xiàn)有效配置、動(dòng)態(tài)控制、規(guī)范運(yùn)作的重要前提。本文首先針對(duì)我國(guó)企業(yè)資本性支出中預(yù)算管理難點(diǎn)實(shí)施分析，隨后針對(duì)難點(diǎn)問(wèn)題提出幾點(diǎn)解決措施，以期為其更好發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

【關(guān)鍵詞】資本性支出；預(yù)算管理；對(duì)策探析

資本性支出中的預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)下有效配置企業(yè)整體資源，實(shí)現(xiàn)資源使用與運(yùn)作效率最優(yōu)化的一種過(guò)程，可以將企業(yè)戰(zhàn)略細(xì)化分解，優(yōu)化存量資源，企業(yè)通過(guò)強(qiáng)化預(yù)算管理，可以優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，有效提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。資本性支出中的預(yù)算管理要求企業(yè)財(cái)務(wù)工作前瞻性較強(qiáng)，既要對(duì)年度預(yù)算事項(xiàng)全面考慮，又要綜合平衡可用資金額度，保障投資重點(diǎn)事項(xiàng)妥善完成。

一、企業(yè)資本支出預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

1.企業(yè)發(fā)展中規(guī)劃資產(chǎn)增配目標(biāo)模糊

企業(yè)發(fā)展主要規(guī)劃指標(biāo)即稅利規(guī)劃指標(biāo)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃指標(biāo)，當(dāng)前階段規(guī)劃中企業(yè)固定資產(chǎn)增配目標(biāo)模糊，組織配套措施缺失，企業(yè)規(guī)劃與資本性支出中的預(yù)算及年度投資計(jì)劃銜接不緊密，同時(shí)預(yù)算編制目標(biāo)準(zhǔn)確性不高。資本預(yù)算的重要基礎(chǔ)與前提是投資計(jì)劃，企業(yè)年度計(jì)劃通常根據(jù)一定權(quán)限與范圍層層審批，年度項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)時(shí)間晚于預(yù)算編制，致使審批下達(dá)計(jì)劃失去指導(dǎo)意義。資本支出預(yù)算自下而上編報(bào)，特別是需要審批的投資項(xiàng)目預(yù)算，在未經(jīng)批復(fù)前只是大致估計(jì)數(shù)字，內(nèi)部審核部門未審核認(rèn)定，時(shí)常出現(xiàn)“有預(yù)算無(wú)計(jì)劃”、“有計(jì)劃無(wú)預(yù)算”現(xiàn)象。

2.企業(yè)預(yù)算項(xiàng)目審批及預(yù)算過(guò)程控制疏漏

多數(shù)企業(yè)列入年度預(yù)算的自立項(xiàng)目，其前期準(zhǔn)備工作粗糙，基礎(chǔ)資料存在缺陷，預(yù)算編制項(xiàng)目粗糙，預(yù)算金額準(zhǔn)確性較低、彈性較大，存在“企業(yè)年初留置預(yù)算，臨時(shí)分配項(xiàng)目”現(xiàn)象。企業(yè)預(yù)算批復(fù)后不細(xì)化、不分解，執(zhí)行情況不考核、不分析，無(wú)法維護(hù)預(yù)算嚴(yán)謹(jǐn)性，致使資本性支出中的預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算考核等工作成為預(yù)算管理中的薄弱環(huán)節(jié)。

3.企業(yè)預(yù)算管理模式落后

企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，資本性支出龐大，企業(yè)先進(jìn)管理手段與科學(xué)管理工具需求增強(qiáng)，企業(yè)必須以嚴(yán)格規(guī)范監(jiān)管各類項(xiàng)目建設(shè)，現(xiàn)階段許多企業(yè)預(yù)算管理采用Excel工具，在實(shí)際執(zhí)行預(yù)算控制中，項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行分析信息無(wú)法即時(shí)自動(dòng)生成，預(yù)算管理人員花費(fèi)較大精力加工統(tǒng)計(jì)，預(yù)算管理信息利用率較低、時(shí)效性較差，無(wú)法實(shí)現(xiàn)實(shí)施控制項(xiàng)目預(yù)算目的。多數(shù)企業(yè)預(yù)算管理模式與現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)規(guī)模、線性組織結(jié)構(gòu)不相匹配，也與企業(yè)管理規(guī)范化、精細(xì)化要求無(wú)法適應(yīng)。

4.企業(yè)投資項(xiàng)目監(jiān)督管理力度不足

各行業(yè)每年新建項(xiàng)目、擬建項(xiàng)目、續(xù)建項(xiàng)目及維修項(xiàng)目較多，資金額度較大，在企業(yè)自理項(xiàng)目中，需要在項(xiàng)目執(zhí)行前層層審批，對(duì)其可行性實(shí)施調(diào)查論證，基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作繁瑣沉重，項(xiàng)目各環(huán)節(jié)需要全程監(jiān)管，企業(yè)項(xiàng)目多由臨時(shí)機(jī)構(gòu)實(shí)施，其員工較少，且不穩(wěn)定，項(xiàng)目管理水平較低，完工后遺留問(wèn)題較多。不僅如此，信息化項(xiàng)目多由應(yīng)用部門組織實(shí)施，沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，此類管理模式無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)監(jiān)管工作規(guī)范要求。

二、解決措施

1.提高預(yù)算編制質(zhì)量

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體系完整閉環(huán)由績(jī)效考核、預(yù)算管理、年度計(jì)劃及發(fā)展規(guī)劃組成，企業(yè)通過(guò)逐步完善中長(zhǎng)期發(fā)展與規(guī)劃體系，做好層層發(fā)展規(guī)劃、預(yù)算管理及項(xiàng)目計(jì)劃三者間對(duì)接的工作。其管理層與決策層定期對(duì)行業(yè)內(nèi)外發(fā)展環(huán)境與政策實(shí)施分析研究，以此準(zhǔn)確把握發(fā)展趨勢(shì)，為企業(yè)規(guī)劃中資產(chǎn)增配目標(biāo)細(xì)化、量化，制定配套措施并落實(shí)，將配置目標(biāo)轉(zhuǎn)化為投資計(jì)劃，做好前期準(zhǔn)備工作，將企業(yè)預(yù)算編制工作準(zhǔn)確性提高。

2.加強(qiáng)日常監(jiān)管

企業(yè)結(jié)合先行管理要求，理順投資項(xiàng)目監(jiān)督管理機(jī)制，對(duì)監(jiān)管部門賦予管理監(jiān)督權(quán)力，規(guī)劃建設(shè)項(xiàng)目及信息化建設(shè)并組織實(shí)施，確保項(xiàng)目審查與可行性論證工作切實(shí)落實(shí)，指導(dǎo)子公司項(xiàng)目建設(shè)，開(kāi)展投資項(xiàng)目考核等工作，制定項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范，根本上解決監(jiān)管職責(zé)不明、力度不足問(wèn)題。

3.優(yōu)化預(yù)算管理

企業(yè)可以充分利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，建設(shè)集預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算匯總、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考核等為一體的信息系統(tǒng)，禿頂預(yù)算管理規(guī)范化、系統(tǒng)化、信息化發(fā)展。通過(guò)利用高新預(yù)算管理工具，全過(guò)程監(jiān)控資本性支出，將合同監(jiān)管作為重點(diǎn)工作，確保企業(yè)資源配置始終以既定目標(biāo)分配。

4.加強(qiáng)過(guò)程控制

針對(duì)當(dāng)年預(yù)算中的資本性支出規(guī)劃項(xiàng)目，企業(yè)可以實(shí)施精細(xì)化管理，逐一編號(hào)項(xiàng)目，履行公開(kāi)程序，加強(qiáng)招投標(biāo)、資金支付、合同管理等關(guān)節(jié)的監(jiān)管力度，監(jiān)督管理部門必須嚴(yán)格把關(guān)，確定采購(gòu)文件規(guī)范性與完整性，及時(shí)審核合同合法性與有效性，監(jiān)督合同價(jià)格與付款緩解，加強(qiáng)分析控制預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)分析報(bào)告實(shí)施逐月檢查，在企業(yè)報(bào)表中增加預(yù)算書(shū)欄目，綜合分析評(píng)估企業(yè)資本性支出中的預(yù)算執(zhí)行情況，有力支持企業(yè)考核管理工作。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，必須建立符合企業(yè)結(jié)構(gòu)的預(yù)算管理體系，確保資本性支出中的預(yù)算決策、執(zhí)行、監(jiān)督及分析體系構(gòu)建完善，將預(yù)算管理作為有力手段推動(dòng)核心產(chǎn)業(yè)發(fā)展，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，加強(qiáng)控制預(yù)算過(guò)程，合理安排資本結(jié)構(gòu)與資金來(lái)源，有效提高投資效率。

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