企業(yè)內(nèi)控制度信息化構(gòu)建的探析

摘要：企業(yè)信息化對內(nèi)部控制活動產(chǎn)生影響，內(nèi)部控制信息化是內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢，從信息化環(huán)境對內(nèi)部控制的影響分析，探析構(gòu)建內(nèi)部控制信息化，提出基于管理信息系統(tǒng)平臺基礎(chǔ)上構(gòu)建內(nèi)部控制信息化模式。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；信息化；管理信息平臺

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）024-0000-01

我國于2008年發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出：企業(yè)應(yīng)當運用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，減少或消除人為操縱因素。可見，利用信息技術(shù)手段實施內(nèi)部控制，減少人為因素造成的錯弊，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力和效率，是內(nèi)部控制信息化的目標。

一、企業(yè)內(nèi)控信息化存在的問題

（一）內(nèi)控信息化系統(tǒng)不夠完善

在實現(xiàn)內(nèi)控信息化的過程中，ERP系統(tǒng)里的模塊具備嚴格的自動控制，比如生產(chǎn)部門的成本歸集是根據(jù)企業(yè)供應(yīng)鏈提供的信息，進行部門成本分配及職工薪酬計算，系統(tǒng)里的模塊緊密結(jié)合，數(shù)據(jù)鏈接，貫穿于整個信息系統(tǒng)[1]。企業(yè)通過資源信息系統(tǒng)對生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進行有序的管控，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制中各部門的協(xié)調(diào)和專業(yè)管理方面，僅依靠ERP系統(tǒng)來滿足企業(yè)的管理是不足夠的，還需ERP系統(tǒng)結(jié)合辦公自動化系統(tǒng)、電子商務(wù)系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)、供應(yīng)商管理系統(tǒng)等，實現(xiàn)自動化生產(chǎn)經(jīng)營過程、網(wǎng)絡(luò)化管理方式、智能化經(jīng)營決策、電子化商務(wù)運營。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境和體系不健全

1.從管理層角度來看，管理層重視信息化技術(shù)層面的建設(shè)，但容易忽視信息系統(tǒng)與管理思想的有機結(jié)合。比如對員工風險識別及評估不到位。首先是對員工的道德風險分析不到位，對操作方面的風險，缺乏有效控制。其次是缺乏風險量化評估模型，表現(xiàn)在對各個工作崗位缺乏量化指標，內(nèi)控系統(tǒng)無法進行有效考核。

2.風險控制體系不健全。不少企業(yè)在風險識別、評價、預警和監(jiān)測系統(tǒng)等方面尚未構(gòu)建有效的結(jié)合機制，企業(yè)沒有形成全員的風險管理和內(nèi)控環(huán)境，道德風險隱患大。

3.管理環(huán)境的影響

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策和企業(yè)信息化等因素，上述因素都會影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。

在實施信息化的企業(yè)環(huán)境下，信息成為資源的基礎(chǔ)，建立信息化快讀傳遞架構(gòu)，可以減少管理層級，使決策層可以直接面對市場，了解顧客的真實需求。

二、基于管理信息系統(tǒng)平臺的內(nèi)控信息化構(gòu)建

內(nèi)部控制信息化是管理信息系統(tǒng)平臺建立的關(guān)鍵，內(nèi)部控制信息化能將事前、事中及事后控制相結(jié)合，結(jié)合企業(yè)需求，基于管理信息系統(tǒng)平臺的內(nèi)部控制信息化的構(gòu)建，在構(gòu)建方式選擇和業(yè)務(wù)流程規(guī)劃、管理系統(tǒng)二次開發(fā)方面要做好規(guī)劃。

（一）構(gòu)建方式選擇

實施內(nèi)部控制信息化，可以在企業(yè)現(xiàn)有的信息化平臺增加內(nèi)部控制模塊和開發(fā)新的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，使內(nèi)部控制信息化的要求得到滿足。按照內(nèi)部控制信息化的要求，利用企業(yè)現(xiàn)有的信息化平臺增加內(nèi)部控制模塊進行二次開發(fā)，使企業(yè)原有的管理系統(tǒng)平臺結(jié)合內(nèi)控信息化，使其具備內(nèi)控控制功能，使企業(yè)實現(xiàn)投入小，見效快。

（二）業(yè)務(wù)流程規(guī)劃

在實施內(nèi)部控制信息化的過程，企業(yè)要優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，分析當前業(yè)務(wù)流程是否存在內(nèi)部控制，如何將內(nèi)部控制嵌入業(yè)務(wù)流程而又不影響業(yè)務(wù)流程的開展；通過信息系統(tǒng)中的各種應(yīng)用程序模塊來支持控制的實施，將控制機制嵌入到業(yè)務(wù)流程平臺，使信息處理與業(yè)務(wù)集成，實現(xiàn)控制活動。

如銷售業(yè)務(wù)，將風險控制嵌入業(yè)務(wù)流程，應(yīng)做到以下控制：

1.不相容職務(wù)相分離。企業(yè)銷售相關(guān)的不相容崗位設(shè)置：購貨商的信用估計與審批；銷售與審批；銷售合同協(xié)議的擬訂與審核等。

2.銷售與出庫環(huán)節(jié)。建立采購商的信用評價制度，設(shè)置銷售價格以及折扣審批制度；對出庫的商品作好記錄，做到管錢不管賬，管賬不管錢。

3.收款與對賬環(huán)節(jié)。財務(wù)部門應(yīng)與銷售部門共同制定要賒銷制度，結(jié)合對應(yīng)收賬款進行壞賬損失分析，加強賒購的信用條件監(jiān)督與審批。

（三）建立利用系統(tǒng)進行持續(xù)性監(jiān)督的機制

利用信息系統(tǒng)進行持續(xù)性的監(jiān)督室實現(xiàn)有效、高效內(nèi)部監(jiān)督的重要方式，具體程序包括：利用誤差管理、監(jiān)督應(yīng)用程序變更、評價系統(tǒng)狀況、評價過程完整性等程序。前兩項程序主要是對系統(tǒng)日常操作的直接監(jiān)控；后兩項程序主要有內(nèi)部控制部門專門開發(fā)檢查程序進行監(jiān)督，具體方法是通過對關(guān)鍵點對應(yīng)的業(yè)務(wù)流程、管理權(quán)限、不相容職責和參數(shù)予以標準化，建立信息系統(tǒng)標準程序，針對程序開發(fā)檢查工具，通過定期運行檢查程序，對比與標準程序的差異，逐步建立持續(xù)性監(jiān)督的機制。

三、強化管理環(huán)境建設(shè)

（一）企業(yè)文化對企業(yè)控制的影響

企業(yè)文化是企業(yè)通過生產(chǎn)經(jīng)營活動逐步沉淀而形成的企業(yè)員工的精神狀態(tài)和行為規(guī)則[2]。擁有誠信經(jīng)營、奮發(fā)向上，團結(jié)友愛的企業(yè)文化理念的企業(yè)，員工接受并服從內(nèi)部控制制度的約束力和自覺性就會強一些，有利于企業(yè)內(nèi)控制度的建立和健全。管理層對內(nèi)控認識的高低，決定內(nèi)控執(zhí)行質(zhì)量的高低；員工素質(zhì)如果不高，難以積極履行各自的崗位職責，從而使內(nèi)控制度的完善和健全得不到有效保障。企業(yè)應(yīng)重視企業(yè)文化的建設(shè)，營造出有利于企業(yè)管理層和員工工作的環(huán)境，內(nèi)控信息化才有發(fā)揮的空間。

（二）企業(yè)人力資源建設(shè)對內(nèi)控的影響

1.績效考核和獎罰政策。制定科學合理的員工績效考核機制和公平公正的獎罰措施，調(diào)動全體員工的工作積極性，激發(fā)員工的工作創(chuàng)造性，從而達到加強員工自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的目標。

2.人才的應(yīng)用與培養(yǎng)。企業(yè)科學建立崗位設(shè)置體系，根據(jù)員工的優(yōu)點和特點進行定崗，使每一位員工有平臺發(fā)揮其特長，揚長避短，才能發(fā)揮整體的人才效益，全面提升員工的職業(yè)判斷能力，加強員工職業(yè)道德修養(yǎng)教育。建立人才培養(yǎng)機制，保持企業(yè)人才活力，實現(xiàn)企業(yè)待遇和感情留住人才[3]。

基于管理信息系統(tǒng)平臺的內(nèi)部控制信息化平臺的構(gòu)建，使企業(yè)內(nèi)部控制信息化實現(xiàn)事前、事中和事后控制與其結(jié)合，是企業(yè)實施內(nèi)部控制信息化的有效途徑。企業(yè)在實施過程中，應(yīng)定期或不定期地對內(nèi)部控制信息系統(tǒng)本身進行風險評估，使內(nèi)部控制信息系統(tǒng)安全、高效，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標。

參考文獻：

[1]畢會靜淺議如何實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制信息化.時代報告，2011（8）.

[2]范瑞.企業(yè)內(nèi)部控制信息化實現(xiàn)的途徑探析.財務(wù)與會計，2011（4）.

[3]鄭偉.企業(yè)內(nèi)控制度信息化構(gòu)建.現(xiàn)代商業(yè)，2010（10）.

作者簡介：賴金明（1979-），漢族，廣東人，碩士研究生，講師，研究方向：財會審計、職業(yè)教育。