供給側(cè)改革的財稅政策分析

摘 要：長期以來我國財稅政策的著力點一直是需求端，對需求的刺激促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)在發(fā)展過程中已經(jīng)出現(xiàn)了一些結(jié)構(gòu)性問題。為保證經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)，必須進(jìn)行一些結(jié)構(gòu)性調(diào)整。從2016年供給側(cè)改革的重要方向?qū)⑹腔膺^剩產(chǎn)能、降低企業(yè)運行成本、消化房產(chǎn)庫存、防范金融風(fēng)險等。自此，我國的財稅政策的重點也開始發(fā)生變化，從總量擴(kuò)增模式轉(zhuǎn)化為結(jié)構(gòu)優(yōu)化模式，并且減少行政干預(yù)，強化市場機制。

關(guān)鍵詞：供給側(cè)改革；結(jié)構(gòu)性調(diào)整；財稅政策

一、我國供給側(cè)改革的原因分析

1.經(jīng)濟(jì)治理方式-總量擴(kuò)增路線

傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)體制下，我國存在“短缺經(jīng)濟(jì)”的現(xiàn)象。改革開放以來，為解決“短缺經(jīng)濟(jì)”，我國采取以市場化改革為導(dǎo)向的總量擴(kuò)增路線，這在很大程度上增強了生產(chǎn)力的活力，從而促進(jìn)了中國經(jīng)濟(jì)持續(xù)的快速增長。但是隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，這種總量擴(kuò)增的路線導(dǎo)致諸多深層次的結(jié)構(gòu)性矛盾與難題。過分追求GDP的增長導(dǎo)致高外向度的需求結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡，傳統(tǒng)的重工業(yè)型產(chǎn)業(yè)向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)型產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)變存在困難，收入差距不斷地擴(kuò)大。

2.財政治理的重心-需求調(diào)控

自我國確立市場經(jīng)濟(jì)體制以來，宏觀調(diào)控的財稅政策實質(zhì)上是以需求管理為核心的，即政策的主要方向是促進(jìn)投資、擴(kuò)大出口和增加消費，從而增加經(jīng)濟(jì)總需求量，達(dá)到總量擴(kuò)增目標(biāo)。但過度的追求總需求及投資的增長，卻忽視了結(jié)構(gòu)性問題。最終導(dǎo)致過度投資造成過剩的產(chǎn)能，產(chǎn)品的附加值較低，實體經(jīng)濟(jì)獲利的能力下降與投資不足。隨著消費質(zhì)量的不斷提高，供給總體上呈現(xiàn)出低質(zhì)產(chǎn)品過多，高質(zhì)產(chǎn)品缺乏，即有效供給不足。在這種有效供給不足的情況下，需求側(cè)的財稅政策調(diào)控難以解決產(chǎn)能過剩、創(chuàng)新乏力、附加值不高、交易成本過高等問題。

3.財稅政策調(diào)控機制-行政主導(dǎo)

我國在市場化改革進(jìn)程中，政府一直起著主導(dǎo)作用。各級政府政績的好壞直接與GDP的增長和財政收入掛鉤。因此政府對經(jīng)濟(jì)的干預(yù)程度大、影響深，大規(guī)模的進(jìn)行投資，并且出現(xiàn)以地方政府競爭為顯著特征的投資驅(qū)動。這種投資在短期內(nèi)帶動了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是從長期來看，由于市場配置資源的基礎(chǔ)機制，直接的、行政化的干預(yù)會扭曲生產(chǎn)要素資源的優(yōu)化配置，最終會造成產(chǎn)能過剩。

二、國際典型國家的供給側(cè)改革

1.美國供給側(cè)改革

20世紀(jì)70年代，美國經(jīng)濟(jì)陷入滯脹，凱恩斯主義失效。1981年1月，里根當(dāng)選總統(tǒng)后隨即推出“里根經(jīng)濟(jì)學(xué)”，里根將供給學(xué)派與貨幣學(xué)派的理論相結(jié)合，主張通過供給學(xué)派的減稅政策拉動經(jīng)濟(jì)增長，通過控制貨幣供給量減輕通貨膨脹。其政策主張主要有：

第一，大規(guī)模的減稅，削減個人所得稅和企業(yè)稅率。首先在企業(yè)方面，降低企業(yè)的所得稅稅率。同時為降低企業(yè)的成本，允許企業(yè)采用加速折舊，并給予企業(yè)稅收優(yōu)惠。其次在個人方面，降低個人所得稅稅率并且還降低非勞動收入稅率。這些稅收政策增加了個人的可支配收入，提高了人們工作的積極性；同時財產(chǎn)性稅收的減少，增加了人們的投資意愿，從而帶動了消費的增加。

第二，放松行政管制和推行私有化改革，減少政府對經(jīng)濟(jì)干預(yù)。20世紀(jì)80年代后，對一些服務(wù)業(yè)也引入競爭和重組，放寬市場準(zhǔn)入。由于資產(chǎn)收益稅率的降低和資產(chǎn)加速折舊的實施，促進(jìn)了美國企業(yè)的并購和重組，這有利于去掉過剩產(chǎn)能。

2.韓國供給側(cè)改革

第一，對勞動力市場進(jìn)行改革。1998年修改勞動法，放寬了企業(yè)解雇員工的條件，但另一方面，政府大力增加失業(yè)保險、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險等社會福利開支，到2000年實施了覆蓋全民的最低生活保障制度。同時政府公共部門的簡政放權(quán)和縮減開支。從1998年開始，對30%以上的國有企業(yè)進(jìn)行私有化，并實施減免稅政策，讓利于民，將政府的權(quán)力逐步轉(zhuǎn)移給市場。

第二，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級方面將重心放在科技創(chuàng)新和文化上。在科技方面，鼓勵企業(yè)成為科技創(chuàng)新的主體，在政策上大幅向創(chuàng)新型的中小企業(yè)傾斜，以改變大企業(yè)研發(fā)的壟斷局面，加強高科技行業(yè)的競爭度。在文化方面，韓國政府一方面在資金政策上大力扶持，加大對文化行業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入。

三、供給側(cè)改革的財稅政策

1.實施有利于去產(chǎn)能、去庫存財稅政策

第一，積極穩(wěn)妥的推進(jìn)企業(yè)的優(yōu)勝劣汰。首先，要建立可行的機制促進(jìn)過剩產(chǎn)能退出經(jīng)濟(jì)，以及整僵尸企業(yè)以釋放更多資源，從而促進(jìn)資源高效流動。其次，推動國有企業(yè)改革和混合所有制改革。在淘汰產(chǎn)能過剩企業(yè)和國有改革的過程中，加大對處置不良資產(chǎn)、失業(yè)人員再就業(yè)和生活保障以及專項財政獎補的財政支持，從而處理好這些等問題。最后，要建立企業(yè)家激勵機制，實施財政刺激計劃，通過內(nèi)部基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)促成大規(guī)模的產(chǎn)能通過自身消化。

第二，要大力支持房地產(chǎn)庫存的減少。一方面推動農(nóng)民工的市民化，加大財政支持力度，為工作穩(wěn)定的外來務(wù)工人員提供更多住房優(yōu)惠，可以減收或免收低收入家庭的租金并逐步完善相關(guān)優(yōu)惠政策，從而增加有效需求。另一方面，通過政府購買的方式減少庫存，促進(jìn)商品房與棚改安置房、公租房等的結(jié)合以減少庫存，同時推動公共租賃住房通過PPP的模式進(jìn)行投資建設(shè)。

2.鼓勵企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，降低企業(yè)的成本

第一，消減行政、稅收、融資等供給約束，降低企業(yè)的制度性交易成本。首先，進(jìn)一步加快簡政放權(quán)的步伐，加大對企業(yè)的減稅空間，減少行政審批事項。落實好結(jié)構(gòu)性減稅和普遍性降費政策，涵養(yǎng)稅源，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供動力。

第二，深入推進(jìn)稅費改革，促進(jìn)企業(yè)真正減輕創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)負(fù)擔(dān)。首先全面實施稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。比如在流轉(zhuǎn)稅、所得稅上給予企業(yè)優(yōu)惠，在房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅上對創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行減收免收。其次全面整改企業(yè)的一些收費項目，停收不合理的收費以及規(guī)范與服務(wù)不符的收費，遵循能不征就不征，能少征就少征的原則，從而使企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)降低。

第三，創(chuàng)新財政投資的形式。一是財政資金要以股權(quán)、資本、基金的方式進(jìn)入實體經(jīng)濟(jì)。在投資融資中使政府引導(dǎo)基金的主導(dǎo)作用得到體現(xiàn)，促進(jìn)有效市場供給主體的形成。二是大力的任用與扶力持高科技人才，同時在財政資金允許的基礎(chǔ)上對高水平的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才提供財政支持，例如對房屋租金、辦公設(shè)施等方面提供優(yōu)惠。

3.提高公共服務(wù)共建能力和共享水平，著力“補短板”

第一，加大扶貧的財政政策支持。根據(jù)實際做到精準(zhǔn)扶貧，以及據(jù)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)情況實行與之相適應(yīng)的財政扶貧投入的相關(guān)政策。并且根據(jù)不同家庭的不同情況采取不同的補助標(biāo)準(zhǔn)，使人們切實感受到財政支持的優(yōu)惠。

第二，增強對教育的投入力度，不斷完善對教育的資金支持，促進(jìn)地區(qū)之間教育資源的公平，實現(xiàn)均等化的義務(wù)教育。為提高供給質(zhì)量，在就業(yè)服務(wù)、社會保障和基本醫(yī)療等公共服務(wù)方面增加財政的支持力度，從而形成更加公平可持續(xù)的社會保障制度。

第三，創(chuàng)新公共服務(wù)提供方式。大力支持通過政府和社會資本合作的方式進(jìn)而廣泛吸引社會資本參與提供。將能夠用市場化方式及社會資本有能力提供的政府服務(wù)，都可以歸入政府購買服務(wù)的范圍。

4.促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，提供中高端產(chǎn)品

第一，建立市場化的財政資金分配方式。通過有效投資，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，提高供給質(zhì)量。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級中要加大專項資金的管理創(chuàng)新，創(chuàng)新激活“撥改投”“撥改融”等財政投入方式，逐步建立以市場化為基礎(chǔ)的資金分配機制。而且要逐漸推動市場化，減少政府的行政干預(yù)，從而提高全要素生產(chǎn)率，釋放更多的過剩產(chǎn)能，從而使更多的勞動力、資金和技術(shù)流入新興產(chǎn)業(yè)，在供給端為提供高端產(chǎn)品給予更多支持。

第二，推動傳統(tǒng)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。首先著重推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，減少對發(fā)展前景不好，潛力不大的企業(yè)稅收優(yōu)惠和財政支持。對于有發(fā)展前景、發(fā)展活力但有短期困難的企業(yè)，要更好的發(fā)揮稅收優(yōu)惠和財政支持的作用，推動其實現(xiàn)技術(shù)改造、企業(yè)改制、管理升級、生產(chǎn)流程優(yōu)化等。其次，充分發(fā)揮財稅政策的作用，為附加值、科技含量、供給效率高的中高端產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供支持。對于新起步的高新產(chǎn)業(yè)給予一定的財政支持，同時也對其相關(guān)稅費方面給予優(yōu)惠。

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作者簡介：王樂英（1991.01- ），女，山東臨沂人，遼寧大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院在讀研究生