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    關(guān)于促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的財稅政策研究

    2016-12-23 16:01:06王卓
    青春歲月 2016年22期
    關(guān)鍵詞:財稅政策自主創(chuàng)新研究

    王卓

    【摘要】建設(shè)創(chuàng)新型國家,提高科技創(chuàng)新能力,形成國家核心競爭優(yōu)勢,其基礎(chǔ)和重點在于培育企業(yè)的自主創(chuàng)新能力,使企業(yè)真正成為我國技術(shù)創(chuàng)新的主體和中堅力量。財稅政策的運用是政府促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新一項非常重要的經(jīng)濟(jì)手段。本文對我國當(dāng)前促進(jìn)自主創(chuàng)新的財稅政策存在的問題進(jìn)行了分析,進(jìn)而提出完善促進(jìn)自主創(chuàng)新的財稅政策的建議。

    【關(guān)鍵詞】自主創(chuàng)新;財稅政策;研究

    一、稅收政策對企業(yè)自主創(chuàng)新的作用

    促進(jìn)自主創(chuàng)新的稅收政策是我國政府根據(jù)科技強國和自主創(chuàng)新的需要、在特定時間和特定領(lǐng)域內(nèi)對特定對象所制定的稅收附加規(guī)定和特別規(guī)定。其主要通過以下幾個方面產(chǎn)生積極作用:

    1、財稅政策對企業(yè)的自主創(chuàng)新具有導(dǎo)向作用

    政府根據(jù)當(dāng)前圍繞自主創(chuàng)新的經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)政策和科技政策等的需要,有針對性地制定配套的財稅政策,以體現(xiàn)政府對自主創(chuàng)新、建設(shè)創(chuàng)新型國家,科技強國的發(fā)展戰(zhàn)略的支持,從而影響市場機(jī)制配置資源的過程,促使經(jīng)濟(jì)資源向政府合意的有利于自主創(chuàng)新的方向流動。

    2、積極的財稅政策有利于降低企業(yè)自主創(chuàng)新的風(fēng)險

    自主創(chuàng)新活動資金需求規(guī)模巨大,回收周期長,不確定性強,企業(yè)所面臨的這種高風(fēng)險雖然在一定程度上可以通過企業(yè)自身的技術(shù)積累和財務(wù)手段來規(guī)避,但是,企業(yè)也迫切需要政府采取相應(yīng)的政策措施來降低風(fēng)險,激勵企業(yè)創(chuàng)新。

    3、財稅政策會影響企業(yè)自主創(chuàng)新的成本和收益

    從本質(zhì)上看,積極的財稅政策是政府將一部分應(yīng)得的稅收收入讓渡給了企業(yè)。從企業(yè)的角度來看,則表現(xiàn)為成本的節(jié)省和利潤的增加。積極的財稅政策在影響企業(yè)自主創(chuàng)新的成本和收益方面有非常重要的作用,尤其是對于高科技領(lǐng)域的中小企業(yè)來說,積極的財稅政策在降低其自主創(chuàng)新風(fēng)險的同時,為其積累資本,迅速發(fā)展壯大創(chuàng)造了良好的條件。

    4、積極的財稅政策可以有效促進(jìn)自主創(chuàng)新成果的應(yīng)用和擴(kuò)散

    自主創(chuàng)新成果只有進(jìn)入了實際的應(yīng)用階段,形成了產(chǎn)業(yè)化,才能真正促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,而積極的財稅政策在這方面可以發(fā)揮重要作用。

    二、自主創(chuàng)新財稅政策存在的問題

    1、財政支出政策方面

    (1)財政科技投入總體不足,投入結(jié)構(gòu)不合理。近幾年,我國的財政科技投入量增長比較快,但國家財政科技撥款占當(dāng)年財政支出的比重在4%左右徘徊,尤其是基礎(chǔ)研究在整個研究開發(fā)中的比重一直徘徊在5-6%的水平,而大多數(shù)國家的這一比重在20%左右。由于基礎(chǔ)研究耗資大、耗時長、見效慢,企業(yè)和個人難以或者不愿在這方面過多投入,但基礎(chǔ)研究應(yīng)該是財政科技投入的主要方向,我國現(xiàn)有財政資金用于支持公益性和戰(zhàn)略性的基礎(chǔ)研究和公共技術(shù)研發(fā)偏少,不利于國家長期科技競爭力的提高。

    (2)科技投入方式過于單一。雖然目前我國在科技資金投入方式上進(jìn)行了一定的探索和嘗試,但大部分資金投入仍以無償投入為主。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,采用無償補助的單一投入模式已不能滿足自主創(chuàng)新投入需求,科技投入方式迫切需要改革和完善,從而發(fā)揮財政科技支出四兩撥千斤的作用。

    (3)財政科技投入的管理不足,效果不明顯。一是管理缺位。我國的科技項目、經(jīng)費分別在不同部門分頭管理,缺少必要的信息溝通、協(xié)調(diào),這樣很容易導(dǎo)致部門間的科技開發(fā)計劃難免有重復(fù),從而導(dǎo)致科技資源重復(fù)配置,在一定程度上造成財政資金的浪費。二是科技成果轉(zhuǎn)化率低。根據(jù)科技部和統(tǒng)計局公布的資料,我國每年省部級以上的科技成果和專利申請中能迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力的在10%左右,遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家60%-80%的水平。

    2、稅收政策方面

    (1)支持鼓勵企業(yè)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策存在薄弱環(huán)節(jié)。我國現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策主要作用在支持企業(yè)創(chuàng)新的生產(chǎn)投入和成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用方面,稅收政策主要偏重于對已經(jīng)形成科技實力的高新技術(shù)企業(yè)以及已經(jīng)享有科研成果的技術(shù)性收入給予優(yōu)惠,而對企業(yè)創(chuàng)新最需要支持、也是處境最為艱難的研發(fā)過程則缺乏有力的稅收支持。大部分高科技企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期基本上都沒有利潤、享受不到企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠,幾年后科技創(chuàng)新成果的產(chǎn)業(yè)化實現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益、有了利潤時,又大都過了稅收優(yōu)惠期,結(jié)果造成一些企業(yè)實際上根本沒有享受到稅收優(yōu)惠。

    (2)總體稅制結(jié)構(gòu)存在制約創(chuàng)新企業(yè)發(fā)展的因素。稅收政策優(yōu)惠主要體現(xiàn)在所得稅上面,而目前實行的是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的雙主體稅制結(jié)構(gòu)模式,從收入占整個稅收收入的比重看,流轉(zhuǎn)稅還居于絕對優(yōu)勢地位。由于流轉(zhuǎn)稅的設(shè)計沒有充分考慮自主創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)的一些特點,因而存在一些消極因素,一定程度上抵消了所得稅優(yōu)惠對自主創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用,使整個自主創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)稅收傾斜政策難以最大限度發(fā)揮效率。尤其是增值稅,其缺陷表現(xiàn)得更加明顯。增值稅對自主創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)發(fā)展的阻礙,主要表現(xiàn)在以下方面:

    1)現(xiàn)行增值稅加重了創(chuàng)新企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)。從理論上分析,現(xiàn)行增值稅至少在以下兩個方面會加重企業(yè)負(fù)擔(dān):一是增值稅實行憑發(fā)票抵扣制度,在目前增值稅沒有普遍實行的情況下,企業(yè)在很多時候難以取得有效發(fā)票進(jìn)行抵扣;三是無形資產(chǎn)開發(fā)過程中的智力投入不能享受抵扣,而這些投入往往占創(chuàng)新技術(shù)產(chǎn)品成本的絕大部分。

    2)現(xiàn)行增值稅征稅范圍過窄致使相關(guān)費用所含稅款無法抵扣。由于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展,新技術(shù)、新工藝的不斷采用,科技產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)發(fā)生了根本性的變化,直接材料成本所占比例不斷降低,間接費用的比例大大增加,大量研究開發(fā)費用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費用等無形資產(chǎn)以及科技咨詢費用等往往大于有形資產(chǎn)的投入,這些開支目前都不屬于進(jìn)項稅額的抵扣范圍。

    三、結(jié)論

    目前發(fā)達(dá)國家支持、鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策大多都主要采用間接優(yōu)惠方式,我國運用的間接優(yōu)惠方式較少,只占34.19%,這對支持、鼓勵更多的企業(yè)開展科技創(chuàng)新一定的負(fù)面影響。我國今后應(yīng)該借鑒國際經(jīng)驗再多一些采用間接優(yōu)惠方式,如技術(shù)開發(fā)基金等,并適當(dāng)加大諸如加速折舊、投資抵免等的稅收優(yōu)惠力度,逐步實現(xiàn)由以直接優(yōu)惠為主向以間接優(yōu)惠為主的模式轉(zhuǎn)變,鼓勵企業(yè)資金更多用于科技投入和設(shè)備更新,加快自主創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程。

    【參考文獻(xiàn)】

    [1] 王 ?斌. 企業(yè)預(yù)算管理及其模式[J]. 會計研究, 1999(11).

    [2] 楊曉雄. 技術(shù)、市場與企業(yè)所有權(quán)安排[J]. 經(jīng)濟(jì)研究, 2000(2).

    [3] C.T.Horngren. 管理會計教程[M]. 華夏出版社, 1999.

    [4] 王 ?斌, 張延波. 企業(yè)集團(tuán)財務(wù)[M]. 高等教育出版社, 上海社會科學(xué)出版社, 2000.

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