淺議經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型

徐尤洪

摘 要：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)審工作如何定位，如何適應(yīng)新常態(tài)拓展內(nèi)審職能重新確定審計(jì)重點(diǎn)，并在更高層次更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，這是當(dāng)前擺在內(nèi)部審計(jì)工作人員面前的課題。本文結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題，就促使內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，作出了初步探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；轉(zhuǎn)型

一、準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的內(nèi)涵和特點(diǎn)

1.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的內(nèi)涵體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)的重大趨勢(shì)性變化

2014年，黨中央對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段作出經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)的重大戰(zhàn)略判斷。我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)后，從消費(fèi)需求看，個(gè)性化、多樣化消費(fèi)漸成主流，保證產(chǎn)品質(zhì)量安全、通過(guò)創(chuàng)新供給激活需求的重要性顯著上升；從投資需求看，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)相對(duì)飽和，但基礎(chǔ)設(shè)施互聯(lián)互通和一些新技術(shù)、新產(chǎn)品、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式的投資機(jī)會(huì)大量涌現(xiàn)；從出口和國(guó)際收支看，我國(guó)低成本比較優(yōu)勢(shì)也發(fā)生了轉(zhuǎn)化，同時(shí)我國(guó)出口競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)依然存在，高水平引進(jìn)來(lái)、大規(guī)模走出去正在同步發(fā)生；從生產(chǎn)能力和產(chǎn)業(yè)組織方式看，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)必須優(yōu)化升級(jí)，新興產(chǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、小微企業(yè)作用更加凸顯，生產(chǎn)小型化、智能化、專業(yè)化將成為產(chǎn)業(yè)組織新特征；從生產(chǎn)要素相對(duì)優(yōu)勢(shì)看，低勞動(dòng)力成本的優(yōu)勢(shì)以及要素的規(guī)模驅(qū)動(dòng)力減弱，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)將更多依靠人力資本質(zhì)量和技術(shù)進(jìn)步；從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)特點(diǎn)看，正逐步轉(zhuǎn)向質(zhì)量型、差異化為主的競(jìng)爭(zhēng)；從資源環(huán)境約束看，必須順應(yīng)人民群眾對(duì)良好生態(tài)環(huán)境的期待，推動(dòng)形成綠色低碳循環(huán)發(fā)展新方式；從經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)積累和化解看，風(fēng)險(xiǎn)總體可控，但化解以高杠桿和泡沫化為主要特征的各類風(fēng)險(xiǎn)將持續(xù)一段時(shí)間；從資源配置模式和宏觀調(diào)控方式看，既要全面化解產(chǎn)能過(guò)剩，也要通過(guò)發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制作用探索未來(lái)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，必須全面把握總供求關(guān)系新變化，科學(xué)進(jìn)行宏觀調(diào)控。

2.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的基本特征

適應(yīng)新常態(tài)，就是要適應(yīng)新常態(tài)的四個(gè)基本特征：一是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度從高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)為中高速增長(zhǎng)；二是經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式正從規(guī)模速度型粗放增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向質(zhì)量效率型集約增長(zhǎng)；三是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)正從增量擴(kuò)能為主轉(zhuǎn)向調(diào)整存量、做優(yōu)增量并存的深度調(diào)整；四是經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力正從傳統(tǒng)增長(zhǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)向新的增長(zhǎng)點(diǎn)。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)的定位、內(nèi)容和重點(diǎn)

1.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)工作中存在的主要問(wèn)題有：

（1）理體制不順。較多行政事業(yè)單位由于編制及專業(yè)人才缺乏等原因未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并配備人員，內(nèi)審工作由財(cái)務(wù)計(jì)劃部門開(kāi)展；企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)受公司或集團(tuán)董事長(zhǎng)或總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)，但不少單位將內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)交給副總代管，甚至劃歸財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。

（2）水平有待提高。部分內(nèi)審人員工作角色未轉(zhuǎn)化，習(xí)慣用會(huì)計(jì)的思維來(lái)分析評(píng)價(jià)處理問(wèn)題，監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)。由于部分內(nèi)審人員政策水平不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，審計(jì)能力不強(qiáng)，無(wú)法對(duì)其所服務(wù)單位的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)情況提出針對(duì)性和可行性的改進(jìn)意見(jiàn)和建議，內(nèi)審作用發(fā)揮不好。

（3）依賴思想嚴(yán)重。部分行政單位負(fù)責(zé)人依賴國(guó)家審計(jì)及社會(huì)審計(jì)思想較重。有的單位主動(dòng)要求國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)，忽略了加強(qiáng)內(nèi)審部分的自身建設(shè)。有些國(guó)有企事業(yè)單位（特別是集團(tuán)公司）卻把社會(huì)審計(jì)當(dāng)作一個(gè)服務(wù)工具，將本來(lái)應(yīng)該自己進(jìn)行的內(nèi)審工作全部推給聘請(qǐng)的事務(wù)所。

2.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)的定位

內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，應(yīng)通過(guò)關(guān)注經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下國(guó)家政策和戰(zhàn)略規(guī)劃在本單位的貫徹落實(shí)，監(jiān)督國(guó)家的法規(guī)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行，來(lái)促進(jìn)本單位治理結(jié)構(gòu)的合理和管理的規(guī)范。

一是要做國(guó)家政策法律的維護(hù)者。內(nèi)部審計(jì)要切實(shí)有效發(fā)揮在組織機(jī)構(gòu)治理中的作用，首要的是促進(jìn)組織機(jī)構(gòu)及其管理者貫徹落實(shí)“穩(wěn)增長(zhǎng)、促發(fā)展、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)”政策措施，增強(qiáng)遵守財(cái)經(jīng)等法律法規(guī)意識(shí)，揭示組織機(jī)構(gòu)及其管理者在全部活動(dòng)中存在的政策措施不落實(shí)及違法行為，促進(jìn)組織機(jī)構(gòu)的依法治理。

二是要做健全完善內(nèi)部控制的推動(dòng)者。作為專門的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，同時(shí)也是內(nèi)部控制重要一環(huán)的內(nèi)部審計(jì)，通過(guò)關(guān)注組織的重點(diǎn)領(lǐng)域、重要業(yè)務(wù)和重大事項(xiàng)的治理缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，揭示組織存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出防范和化解建議，推動(dòng)內(nèi)部控制體系不斷健全和完善，從而促進(jìn)組織持續(xù)健康發(fā)展。

三是要做績(jī)效提升的促進(jìn)管理者。通過(guò)關(guān)注組織內(nèi)部控制的實(shí)際與運(yùn)行情況，發(fā)現(xiàn)控制執(zhí)行過(guò)程中的突出問(wèn)題，從而提高組織的治理效能，使組織機(jī)構(gòu)運(yùn)行高效有序。

3.新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)

（1）重點(diǎn)關(guān)注“穩(wěn)增長(zhǎng)、促發(fā)展、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)”政策措施貫徹落實(shí)情況。內(nèi)部審計(jì)要加強(qiáng)本單位、下屬單位落實(shí)中央重大決策部署情況、重大建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展情況、重點(diǎn)資金落實(shí)和使用情況以及本單位中心工作推進(jìn)情況的常態(tài)化監(jiān)督，尤其是內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要把這方面的內(nèi)容列作重點(diǎn)。

（2）重點(diǎn)關(guān)注自然資源資產(chǎn)和環(huán)境保護(hù)政策措施、目標(biāo)任務(wù)、資金項(xiàng)目落實(shí)情況。內(nèi)部審計(jì)要重點(diǎn)關(guān)注土地、礦產(chǎn)、海域、森林、草場(chǎng)等自然資源保護(hù)和新材料、新能源、綠色能源、可再生能源開(kāi)發(fā)利用等政策實(shí)施情況；關(guān)注防沙固沙、土地復(fù)墾、重點(diǎn)江河湖海污染治理的政策實(shí)施情況；關(guān)注節(jié)能降耗、節(jié)能技術(shù)研發(fā)、節(jié)能采購(gòu)等節(jié)能管理政策的合理性。

（3）重點(diǎn)關(guān)注精準(zhǔn)扶貧政策措施到位、資金整合和項(xiàng)目實(shí)施效果。農(nóng)、林、水、牧、交通、教育、衛(wèi)生等扶貧資金項(xiàng)目綜合管理部門、項(xiàng)目主管部門和項(xiàng)目實(shí)施單位的內(nèi)審部門要重點(diǎn)關(guān)注精準(zhǔn)扶貧政策措施到位、扶貧資金安全、扶貧項(xiàng)目規(guī)劃、建設(shè)和實(shí)施效果。

（4）重點(diǎn)關(guān)注公務(wù)支出、公款消費(fèi)情況。加強(qiáng)本單位及所屬單位的“三公經(jīng)費(fèi)”、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和樓堂館所建設(shè)維護(hù)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制、執(zhí)行、決算情況的內(nèi)部審計(jì)，檢查中央“八項(xiàng)規(guī)定”的落實(shí)情況，檢查公務(wù)接待審批報(bào)銷程序、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況。

（5）重點(diǎn)關(guān)注績(jī)效情況。在績(jī)效審計(jì)中，以評(píng)估組織的績(jī)效管理系統(tǒng)以及核心工作目標(biāo)的完成情況為重點(diǎn)。

（6）重點(diǎn)關(guān)注金融系統(tǒng)的效益和風(fēng)險(xiǎn)情況。圍繞結(jié)構(gòu)布局狀況、決策實(shí)施狀況、市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)狀況開(kāi)展效益審計(jì)；以提高金融系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)水平為目標(biāo)，注重對(duì)金融資產(chǎn)總量、金融資產(chǎn)質(zhì)量和金融資產(chǎn)增量進(jìn)行審計(jì)；以促進(jìn)國(guó)家宏觀政策落實(shí)為目標(biāo)，關(guān)注投貸公共設(shè)施項(xiàng)目、民生項(xiàng)目、重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的實(shí)際效果。

三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下如何組織內(nèi)部審計(jì)工作

為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，應(yīng)促使內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型。

1.內(nèi)部審計(jì)功能要從查錯(cuò)防弊向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變

目前部分單位高層決策者對(duì)內(nèi)審功能的認(rèn)識(shí)存在偏差，單位內(nèi)審主要目的依舊是查錯(cuò)防弊，而內(nèi)審人員很難對(duì)單位管理作出有效的審計(jì)分析、評(píng)價(jià)和管理整改建議。將內(nèi)審功能向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變有利于在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下更好地發(fā)揮內(nèi)審的建設(shè)性作用，更好的幫助單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

2.內(nèi)部審計(jì)關(guān)口要從事后監(jiān)督向過(guò)程控制轉(zhuǎn)變

國(guó)際金融危機(jī)告誡我們，經(jīng)營(yíng)失誤、風(fēng)險(xiǎn)失控會(huì)給單位帶來(lái)毀滅性災(zāi)難，過(guò)程管控遠(yuǎn)比事后補(bǔ)漏更重要。內(nèi)部審計(jì)要真正成為單位的自我免疫系統(tǒng)，就必須做好審計(jì)關(guān)口前移，注重任中審計(jì)、決策中審計(jì)、過(guò)程審計(jì)，促進(jìn)效益配置和風(fēng)險(xiǎn)控制，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)和咨詢等服務(wù)功能。

3.內(nèi)部審計(jì)組織體系要從分散管理向集中管理轉(zhuǎn)變

一是提高內(nèi)審部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，強(qiáng)化總部?jī)?nèi)審部門的地位，推行內(nèi)審部門垂直化管理。內(nèi)部審計(jì)要堅(jiān)決按照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，規(guī)范管理體制；二是逐步整合單位內(nèi)審資源，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)配內(nèi)審資源，搭建“大監(jiān)督”格局，最大化內(nèi)部審計(jì)人員的工作效率。

4.內(nèi)部審計(jì)方法從現(xiàn)場(chǎng)檢查向遠(yuǎn)程在線輔助審計(jì)轉(zhuǎn)變

一是內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)注重各類信息集成分析與運(yùn)用，引入先進(jìn)的分析與預(yù)警方法，增強(qiáng)內(nèi)審工作分析判斷能力和快速反應(yīng)能力；二是推動(dòng)在線報(bào)告的應(yīng)用，通過(guò)規(guī)范集團(tuán)審計(jì)流程和審計(jì)報(bào)告格式，以及嚴(yán)格要求內(nèi)外部審計(jì)信息電子化，促進(jìn)在線報(bào)告系統(tǒng)地推廣；三是持續(xù)改進(jìn)審計(jì)手段、工具和方法，定期回顧和評(píng)價(jià)內(nèi)審技術(shù)和方法，發(fā)現(xiàn)提高審計(jì)效率的在線遠(yuǎn)程審計(jì)方法。

5.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平

通過(guò)各種途徑提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)，做一個(gè)“T”型人才。即這一橫代表知識(shí)面要寬，起碼對(duì)財(cái)政金融、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算及常用法規(guī)要做到心中有數(shù)；這一豎代表對(duì)某一項(xiàng)專業(yè)知識(shí)必須要精通和深入，如財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算及計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)等。真正做到“手中有糧，心中不慌”，才能做好內(nèi)部審計(jì)工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉文鋒.新常態(tài)下如何開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作.

[2]黃新平.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下做好內(nèi)部審計(jì)工作的一些思考.