我國(guó)反避稅工作出路探析

高世強(qiáng)+王愛(ài)萍

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1002-5812（2016）12-0079-03

摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快，各企業(yè)集團(tuán)間以避稅方式獲取更大的經(jīng)濟(jì)利益。2013年反避稅對(duì)稅收增收貢獻(xiàn)達(dá)到469億元，同比增長(zhǎng)123億元，增幅36%，是五年前的37倍。反避稅工作已成為防止稅收流失、維護(hù)國(guó)家權(quán)益的重要手段。隨著相關(guān)經(jīng)濟(jì)、稅收法規(guī)的日趨復(fù)雜，國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的避稅行為也更加隱蔽和復(fù)雜多變，反避稅工作面臨的形勢(shì)更為嚴(yán)峻。本文通過(guò)剖析我國(guó)反避稅工作現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題及成因，提出當(dāng)前深化反避稅工作的對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞：反避稅 出路 探析

著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快，國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往日益密切，各企業(yè)集團(tuán)間也出現(xiàn)前所未有的緊密合作，為了獲取更大的經(jīng)濟(jì)利益，避稅成為經(jīng)濟(jì)往來(lái)中的一種客觀存在的現(xiàn)象。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，我國(guó)每年以避稅形式侵蝕的稅款有500個(gè)億之多，由此可見(jiàn)防止稅收流失，加強(qiáng)反避稅工作刻不容緩。隨著稅收法規(guī)的日趨復(fù)雜，避稅行為更加隱蔽多變，反避稅工作正面臨著巨大挑戰(zhàn)，在當(dāng)前嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)社會(huì)形勢(shì)下，為進(jìn)一步維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，營(yíng)造企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，在我國(guó)探索出一條反避稅工作的有效出路顯得迫在眉睫又意義深遠(yuǎn)。

一、我國(guó)反避稅工作存在的問(wèn)題及原因分析

經(jīng)過(guò)近三十年的努力，我國(guó)反避稅工作取得了一定的成績(jī)，但與世界發(fā)達(dá)國(guó)家相比還有不小差距，與新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下避稅情況層出不窮的態(tài)勢(shì)相比，仍存在一些亟待解決的問(wèn)題。

（一）存在的問(wèn)題

1.反避稅工作的覆蓋面太窄。首先，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅工作絕大部分針對(duì)非居民企業(yè)和跨國(guó)公司，對(duì)內(nèi)資企業(yè)之間避稅問(wèn)題沒(méi)有引起足夠的重視。其理由是內(nèi)資企業(yè)避稅的收入主要流向企業(yè)和個(gè)人，是“藏富于民”，而非居民企業(yè)和跨國(guó)公司避稅直接導(dǎo)致了國(guó)家稅收流失和國(guó)內(nèi)財(cái)富向國(guó)外轉(zhuǎn)移。其次，反避稅稅種單一現(xiàn)象也比較嚴(yán)重，反避稅關(guān)注企業(yè)所得稅多，關(guān)注其他稅種少。在我國(guó)現(xiàn)行稅法中，主要在《中華人民共和國(guó)征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則中設(shè)置了反避稅條款。由于企業(yè)所得稅的稅負(fù)難于轉(zhuǎn)嫁，增加了納稅人的避稅動(dòng)機(jī)，再加上繳納企業(yè)所得稅時(shí)要計(jì)算各種稅前的扣除，使避稅有了更大的空間，所以納稅人往往把企業(yè)所得稅作為首選的避稅稅種。

2.稅收情報(bào)信息來(lái)源渠道少。國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)稅收情報(bào)信息掌握難，國(guó)際稅源的特點(diǎn)是流動(dòng)性強(qiáng)，管理難度大，再加上國(guó)際間的協(xié)作不夠緊密，國(guó)內(nèi)與國(guó)際的情報(bào)交流沒(méi)有相應(yīng)的制度保證，稅務(wù)部門(mén)和相關(guān)部門(mén)的配合缺少默契，部門(mén)間信息傳遞不夠通暢。國(guó)內(nèi)稅務(wù)管理機(jī)關(guān)因國(guó)地稅機(jī)構(gòu)的分設(shè)，共同管理同一企業(yè)的不同稅種，造成稅種間信息的采集以及共享不通暢。而企業(yè)的關(guān)聯(lián)申報(bào)信息、境外收入等信息的獲取是開(kāi)展反避稅工作的重要前提。信息獲取問(wèn)題成為目前制約反避稅工作開(kāi)展的一項(xiàng)不利因素。

3.反避稅工作面臨各方面的阻力大。有些地方政府為了加大招商引資力度，不惜破壞稅制的統(tǒng)一性，為納稅人避稅大開(kāi)方便之門(mén)，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行反避稅時(shí)，有的地方政府直接干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法，造成反避稅人員工作的被動(dòng)甚至無(wú)法正常開(kāi)展工作。

4.稅務(wù)人員素質(zhì)與反避稅工作的要求有差距。我國(guó)反避稅工作相對(duì)起步較晚，反避稅人員的業(yè)務(wù)水平和外語(yǔ)能力還比較低，對(duì)國(guó)內(nèi)的一些稅收政策法規(guī)了解多，對(duì)國(guó)外國(guó)際稅收慣例及稅收管理體制等知之甚少，面對(duì)強(qiáng)大的對(duì)手，一些稅務(wù)人員反避稅的信心不足，產(chǎn)生了畏難思想，影響了反避稅工作的正常開(kāi)展。

5.反避稅機(jī)構(gòu)與政府其他部門(mén)協(xié)作不夠。在實(shí)踐當(dāng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)尤其是其反避稅部門(mén)與其他政府部門(mén)的合作還處于人治階段，反避稅的調(diào)查需依賴(lài)于其他部門(mén)的配合，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得其他部門(mén)的協(xié)作往往憑借各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)或相關(guān)工作人員的個(gè)人協(xié)調(diào)能力或私交，使得配合的力度以及各類(lèi)信息獲取和使用不規(guī)范。目前《山東省地方稅收保障條例》的出臺(tái)，一定程度上有助于各部門(mén)的協(xié)作配合，要實(shí)現(xiàn)政府部門(mén)信息共享的法治化，依靠政府的制度化安排獲取和利用第三方信息，實(shí)現(xiàn)部門(mén)間的相互配合，在我國(guó)依然任重道遠(yuǎn)。

（二）反避稅工作存在問(wèn)題的原因分析

1.對(duì)反避稅工作缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。大部分納稅人往往把避稅與節(jié)稅混為一談，甚至把避稅行為當(dāng)成是一種合法的企業(yè)稅收籌劃；有些基層稅務(wù)部門(mén)把反避稅與稅務(wù)稽查概念等同起來(lái)，開(kāi)展反避稅積極性不高。

2.缺乏健全完善的法律法規(guī)。在依法治國(guó)的前提下，法律體系的不完備是反避稅工作無(wú)法順暢開(kāi)展的又一阻力。我國(guó)稅收立法現(xiàn)狀影響了稅法的權(quán)威性，首先是稅收立法級(jí)次較低。到目前為止，我國(guó)只出臺(tái)了 4 部稅收法律，《稅收征管法》《個(gè)人所得稅法》《企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》，現(xiàn)行的主體稅種中如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅均以國(guó)務(wù)院的“暫行條例”形式發(fā)布。我國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅等均沒(méi)有設(shè)置反避稅條款，而實(shí)際上這些稅種均存在不同程度的避稅情況。使反避稅稅種單一，面比較窄。

3.稅收管理體制存在弊端。機(jī)構(gòu)設(shè)置不利于反避稅工作的開(kāi)展，反避稅工作由國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際司主管，從全國(guó)來(lái)看各省市雖設(shè)置了國(guó)際稅務(wù)處（科），但實(shí)際上，除廣東、山東等幾個(gè)一直以來(lái)工作開(kāi)展較好的省市外，大多數(shù)省市國(guó)際稅收還處于與大企業(yè)管理合并辦公狀態(tài)，雖然有了國(guó)際稅收以及反避稅職能，但大企業(yè)日常管理就占去工作人員大部分精力，在這樣的狀況下再主動(dòng)尋找線(xiàn)索開(kāi)展反避稅工作會(huì)有一定難度，給反避稅工作的開(kāi)展帶來(lái)很大的局限性。

4.稅收征管制度不完善。我國(guó)的稅收征管制度在稅收實(shí)踐中不斷修訂和完善，在這個(gè)過(guò)程中不盡完備的制度使得目前“有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)”現(xiàn)象在某些地方仍然存在。同樣的稅收政策也存在不同時(shí)期、不同區(qū)域、執(zhí)行不一樣的情況，仍有納稅申報(bào)率失實(shí)，征管基礎(chǔ)工作不夠牢固的狀況。

二、我國(guó)反避稅工作出路的思考

從改革開(kāi)放伊始，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)便對(duì)反避稅工作進(jìn)行了積極探索。借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，在提高認(rèn)識(shí)、健全法律、改進(jìn)體制、完善制度四個(gè)方面找出一條適合我國(guó)反避稅發(fā)展的出路。

（一）提高全民納稅意識(shí)

在西方國(guó)家納稅同死亡同等重要，人們把納稅看作是神圣而義不容辭的責(zé)任，而在我國(guó)自覺(jué)納稅的意識(shí)尚未完全形成，以致避稅念頭的滋生缺失了第一道思想防線(xiàn)，因此，提高全民納稅意識(shí)是開(kāi)展反避稅工作的當(dāng)務(wù)之急。

（二）建立、完善國(guó)內(nèi)反避稅法律法規(guī)

在我國(guó)反避稅工作實(shí)踐中，只是制定了一些法律和防范措施并對(duì)實(shí)際操作程序進(jìn)行了規(guī)范，還沒(méi)有形成一套完整的法律體系。各部門(mén)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到健全反避稅法規(guī)體系對(duì)確保國(guó)家財(cái)政收入、預(yù)防稅源被侵蝕的重要意義，應(yīng)繼續(xù)以完善法規(guī)為重點(diǎn)，建立涵蓋多稅種的反避稅立法體系。

1.要提高稅收立法級(jí)次。在我國(guó)經(jīng)全國(guó)人大立法的稅收法律較少，除了作為程序法的《稅收征管法》外，目前稅收實(shí)踐中僅有三部稅收實(shí)體法，即《個(gè)人所得稅法》《企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》，其他實(shí)體以暫行條例形式試行的較多，如《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》，等等，當(dāng)務(wù)之急是要強(qiáng)化稅收法律的制定，弱化使用行政法規(guī)及部門(mén)規(guī)章，按照《中華人民共和國(guó)立法法》的有關(guān)規(guī)定，將現(xiàn)行的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等重要稅種經(jīng)過(guò)實(shí)踐應(yīng)用修改完善的，上升為法律，提高我國(guó)稅收法律的效力和級(jí)次，清理執(zhí)行多年的稅收法規(guī)、規(guī)章、批復(fù)及通知等，以法律代替規(guī)章。

2.在立法上確立反避稅工作在我國(guó)稅收領(lǐng)域的地位。目前我國(guó)以《企業(yè)所得稅法》為基本依據(jù)，先后出臺(tái)了一些反避稅的法律法規(guī)，但仍應(yīng)積極進(jìn)行《稅收征管法》《個(gè)人所得稅法》等法律法規(guī)的修訂工作，增補(bǔ)反避稅條款，使反避稅工作的稅種涵蓋面更為廣泛。全面修訂《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》，制定《一般反避稅管理規(guī)程》，規(guī)范和細(xì)化反避稅操作和管理程序，繼續(xù)加強(qiáng)預(yù)約定價(jià)的法律制定。

（三）改進(jìn)稅收管理體制

1.管理服務(wù)調(diào)查并重，創(chuàng)建反避稅防控體系。過(guò)去稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)反避稅工作的開(kāi)展偏重于事后調(diào)查，介入案件時(shí)間上的滯后性，給避免國(guó)際雙重征稅以及國(guó)家稅款的及時(shí)補(bǔ)繳入庫(kù)帶來(lái)重重困難。為此國(guó)家稅務(wù)總局確定“十二五”時(shí)期反避稅工作目標(biāo)是，“堅(jiān)持防查并舉，建立管理、服務(wù)、調(diào)查三位一體、統(tǒng)一規(guī)范的反避稅防控體系”。從工作理念上把事后調(diào)查改為通過(guò)各種管理手段事先防范避稅行為，做到有預(yù)防有調(diào)查，防查并舉，形成“事前管理、事中服務(wù)、事后調(diào)查”三位一體的防控體系。

2.促進(jìn)反避稅工作向縱深發(fā)展。首先，國(guó)地稅兩個(gè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間要實(shí)現(xiàn)充分協(xié)作。其次，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部要進(jìn)一步健全和完善反避稅管理機(jī)構(gòu)。反避稅工作的管理機(jī)構(gòu)是國(guó)際稅收部門(mén)，從全國(guó)來(lái)看，國(guó)際稅務(wù)部門(mén)設(shè)置不夠完善，人員不夠充實(shí)。早在2012年國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《加強(qiáng)國(guó)際稅收管理體系建設(shè)的意見(jiàn)》，明確了在實(shí)施更加積極主動(dòng)、互利共贏的開(kāi)放戰(zhàn)略背景下，我國(guó)將在反避稅、非居民稅收、“走出去”企業(yè)涉稅問(wèn)題、國(guó)際稅收征管協(xié)作機(jī)制等領(lǐng)域加強(qiáng)服務(wù)和管理。加強(qiáng)和完善反避稅機(jī)構(gòu)的管理，在基層設(shè)置專(zhuān)職的反避稅人員。在人員構(gòu)成上，除稅務(wù)人員外還應(yīng)配備經(jīng)濟(jì)專(zhuān)業(yè)、外語(yǔ)專(zhuān)業(yè)等人員，共同負(fù)責(zé)日益繁重的反避稅工作，從而大力保障反避稅工作的有序開(kāi)展。第三，進(jìn)一步拓展反避稅觸及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。反避稅工作不能只局限在某一個(gè)部門(mén)，某一個(gè)地區(qū)，某一個(gè)行業(yè)，在全國(guó)范圍內(nèi)各個(gè)企業(yè)都要開(kāi)展反避稅工作。由外資企業(yè)向內(nèi)資企業(yè)尤其是走出去企業(yè)延伸；由加工制造業(yè)向貿(mào)易、金融等第三產(chǎn)業(yè)延伸；由關(guān)聯(lián)購(gòu)銷(xiāo)交易向無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、關(guān)聯(lián)股權(quán)和融資等交易方面延伸；以防范避稅、強(qiáng)化管理為重點(diǎn)，由東南沿海地區(qū)向中南部地區(qū)延伸；在繼續(xù)做好轉(zhuǎn)讓定價(jià)和預(yù)約定價(jià)管理的基礎(chǔ)上，嘗試和探索受控外國(guó)企業(yè)、成本分?jǐn)偂①Y本弱化和一般反避稅等新措施，著重研究企業(yè)利用融資結(jié)構(gòu)、分?jǐn)偩惩獬杀?、多層控股模式及避稅港無(wú)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃等問(wèn)題。著力在企業(yè)、交易、行業(yè)、措施和區(qū)域五個(gè)方面實(shí)現(xiàn)拓展。

3.探索行業(yè)避稅規(guī)律，培養(yǎng)行業(yè)專(zhuān)家。反避稅工作不僅涉及面要寬更要深和精，探索行業(yè)規(guī)律，培養(yǎng)行業(yè)專(zhuān)家成為推動(dòng)工作開(kāi)展又一有效途徑。未來(lái)我們要繼續(xù)加強(qiáng)集團(tuán)跨區(qū)域聯(lián)查和行業(yè)聯(lián)查，實(shí)現(xiàn)案件調(diào)查的全國(guó)聯(lián)動(dòng)，這就要求打破地域界線(xiàn)培養(yǎng)行業(yè)專(zhuān)家。稅務(wù)總局已經(jīng)嘗試部署開(kāi)展重點(diǎn)行業(yè)研究，分地區(qū)形成行業(yè)專(zhuān)家組，在全國(guó)成立幾個(gè)重點(diǎn)行業(yè)的分析團(tuán)隊(duì)，建立全國(guó)反避稅行業(yè)專(zhuān)家人才庫(kù)，加大對(duì)現(xiàn)有反避稅人才的后續(xù)培養(yǎng)力度，真正培養(yǎng)出一批行業(yè)反避稅的專(zhuān)家和領(lǐng)軍人物。在稅收實(shí)踐中各地要根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)狀況，確定有代表性的1至2個(gè)行業(yè)，在行業(yè)專(zhuān)家的指導(dǎo)下跟蹤分析該行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、成本控制及盈利狀況等，重點(diǎn)研究分析行業(yè)的避稅模式，編寫(xiě)行業(yè)反避稅《操作指南》，用以指導(dǎo)全國(guó)的行業(yè)案件審核。要進(jìn)一步研究經(jīng)濟(jì)分析的方法，加強(qiáng)在對(duì)外磋商和調(diào)查中的應(yīng)用。組建經(jīng)濟(jì)分析師團(tuán)隊(duì)，重點(diǎn)研究無(wú)形資產(chǎn)和市場(chǎng)溢價(jià)、股權(quán)計(jì)價(jià)、成本節(jié)約、價(jià)值鏈分析、超額利潤(rùn)分割等反避稅難點(diǎn)問(wèn)題，提高案件審核質(zhì)量和對(duì)外談判的說(shuō)服力，為反避稅案件的量化分析提供技術(shù)支持，真正以行業(yè)反避稅精英帶動(dòng)反避稅工作的開(kāi)展。

4.規(guī)范反避稅經(jīng)費(fèi)管理，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。反避稅工作的大力開(kāi)展人員是基礎(chǔ)，經(jīng)費(fèi)是保障，目前國(guó)家稅務(wù)總局每年都撥付一定數(shù)額的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)用于反避稅工作，做好專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用及管理是助力反避稅工作的開(kāi)展的又一出路。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《反避稅專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》通知（財(cái)行[2011]173號(hào)）文件的要求，專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用要堅(jiān)持統(tǒng)一管理、厲行節(jié)約、專(zhuān)款專(zhuān)用、注重實(shí)效的原則。不得把專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)用作日常經(jīng)費(fèi)支出，不得有其他用途的挪用和擠占，真正把專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)用于解決反避稅人員外出調(diào)查取證、反避稅案件的集中研究以及參加反避稅磋商等在境內(nèi)外發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，真正用到召開(kāi)反避稅案件會(huì)議，以及為取得國(guó)際、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)相關(guān)行業(yè)的價(jià)格、費(fèi)用、利潤(rùn)指標(biāo)等相關(guān)信息資料，向獨(dú)立第三方購(gòu)買(mǎi)有關(guān)數(shù)據(jù)及分析資料所發(fā)生的費(fèi)用。在工作中要切實(shí)為辦案人員查辦反避稅案件購(gòu)置必需的計(jì)算機(jī)、攝像器材、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)等辦案設(shè)備，全面保障反避稅人員順利開(kāi)展工作。

（四）完善稅收征管制度

1.加強(qiáng)征管基礎(chǔ)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作是對(duì)全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)各級(jí)機(jī)關(guān)的共同要求。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要從以下幾方面加強(qiáng)管理：一是堅(jiān)決貫徹執(zhí)行征管法及其實(shí)施細(xì)則，認(rèn)真落實(shí)總局下發(fā)的各項(xiàng)配套制度和辦法；二是要全面加強(qiáng)各項(xiàng)新的管理制度建設(shè)；三是簡(jiǎn)化審批程序，規(guī)范執(zhí)法行為；四是引入風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的水平。

2.建立外部執(zhí)法協(xié)作機(jī)制。在納稅人數(shù)呈幾何級(jí)數(shù)增長(zhǎng)而稅務(wù)干部人數(shù)保持穩(wěn)定的情形下，僅靠稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部人員的加強(qiáng)征管是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，只有引進(jìn)戰(zhàn)略聯(lián)盟的管理思想，聯(lián)合一切可以聯(lián)合的力量，創(chuàng)新管理方式，才能提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的整體管理效率。在國(guó)際大環(huán)境中，要加強(qiáng)國(guó)家間的稅收協(xié)作。在國(guó)際反避稅活動(dòng)中，僅依靠本國(guó)力量難以應(yīng)對(duì)有著廣闊國(guó)際背景的對(duì)手，只有通過(guò)組成國(guó)際反避稅同盟，開(kāi)展政府間更廣泛的雙邊和多邊合作，才有可能使反避稅工作取得實(shí)效。我國(guó)要在 WTO 原則的指導(dǎo)下，積極與更多國(guó)家簽訂國(guó)際稅收協(xié)定，保證轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整在國(guó)際稅收協(xié)定的背景下得以順利實(shí)施，避免因轉(zhuǎn)讓定價(jià)造成的國(guó)際雙重征稅。同時(shí)，為了使外資企業(yè)及涉外業(yè)務(wù)在我國(guó)的順利開(kāi)展，在簽訂國(guó)際稅收協(xié)定時(shí)，要明確相互協(xié)商、情報(bào)交換和各類(lèi)調(diào)整的具體程序和措施，建立國(guó)際稅收協(xié)作的長(zhǎng)效工作機(jī)制。另外還要通過(guò)加強(qiáng)與世界各國(guó)包括非稅收協(xié)定國(guó)之間在征稅方面的相互協(xié)助，維護(hù)國(guó)家主權(quán)、提高稅收國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，更有效地防范跨國(guó)納稅人的避稅行為。

3.推進(jìn)信息管稅，加速稅收征管現(xiàn)代化進(jìn)程。信息管稅是一種現(xiàn)代化的征管手段，是以對(duì)涉稅信息的采集、分析、利用為主線(xiàn)，完善稅收信息管理機(jī)制，健全稅源管理體系，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，進(jìn)而提高稅收征管水平。

4.建立稅收信息庫(kù)，提高反避稅能力。建立稅收信息庫(kù)是稅務(wù)人員了解掌握全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)以及納稅人、社會(huì)各界信息的窗口和紐帶，是上下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)互相了解情況、加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的有效途徑和方法，也是社會(huì)各界與稅務(wù)機(jī)關(guān)互通情報(bào)信息的便捷方式。當(dāng)前國(guó)家稅務(wù)總局開(kāi)發(fā)建立的“特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)”是在建立稅收信息庫(kù)方面做的一個(gè)有益嘗試，通過(guò)這個(gè)管理系統(tǒng)收錄了全國(guó)特別納稅調(diào)整案件中由立案到結(jié)案的全部信息，2014年7月份，該案件管理系統(tǒng)又進(jìn)行了升級(jí)，由原來(lái)的總局、省局兩級(jí)層級(jí)變?yōu)榭偩?、省局、市局、縣區(qū)局四個(gè)層級(jí)，國(guó)家稅務(wù)總局的審批結(jié)果將同步推送至省、市、區(qū)縣三級(jí)機(jī)關(guān)，無(wú)需層層下發(fā)傳遞，既節(jié)省了時(shí)間，又能在最大范圍內(nèi)共享各方信息和資源。

反避稅工作在我國(guó)已經(jīng)有了良好開(kāi)端，為了更好地維護(hù)國(guó)家的稅收利益，在納稅人之間貫徹稅負(fù)公平的原則，營(yíng)造公正透明的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，在日益復(fù)雜多變的國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)下，我們應(yīng)當(dāng)找準(zhǔn)反避稅工作出路，繼續(xù)加大反避稅力度，把反避稅工作不斷推向深入。