我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制及風險防范措施

蔡蘭琦

摘要：在瞬息萬變的社會發(fā)展趨勢下，我國金融市場下的業(yè)務項目日趨多元化。即便是當前金融市場體系較為成熟的先進西方國家中，內(nèi)部控制也仍然屬于一項與財政、經(jīng)濟息息相關的熱議話題。目前，國內(nèi)金融機構關于會計內(nèi)控體系建設并非有多么健全與完善，還依然需要向國外一些發(fā)達國家金融組織機構予以借鑒經(jīng)驗和學習?；诖?，文章闡述內(nèi)容視角主要與我國商業(yè)銀行會計內(nèi)控及風險防范有關，以期望通過筆者對商業(yè)銀行金融機構會計內(nèi)控建設有關問題的粗淺性闡述，對相關業(yè)界同仁提供一定微末幫助。

關鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;經(jīng)營;經(jīng)濟;風險

中圖分類號：F830.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）005-0000-01

商業(yè)銀行金融機構屬于以貨幣經(jīng)營或相關金融市場衍生產(chǎn)品業(yè)務項目運營為主的特殊金融行業(yè)?？梢哉f，商業(yè)銀行每筆金融業(yè)務都會涉及到資金轉入、轉出等形式的資金流動。因此，商業(yè)銀行在市場化運營機制下，其運營資金業(yè)務項目也多來源于負債性質(zhì)，并對金融市場中的信用體系高度依賴，屬于一項高風險金融行業(yè)機構。這樣一來，商業(yè)銀行必須要利于資金風險管理等去考慮會計內(nèi)部控制體系的完善建立，以此來降低金融業(yè)務的市場運營風險。

一、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在的主要問題表現(xiàn)

（一）內(nèi)部控制體系結構完善程度低

諸如中國建設、工商、及中國銀行等金融機構而言，雖然已經(jīng)在我國市場化運作條件下上市多年，但真正同國外一些發(fā)達國家的貨幣金融業(yè)相比，其現(xiàn)代企業(yè)管理制度下的會計內(nèi)控建設還稍顯薄弱。具體問題表現(xiàn)為：一是財務會計單位職責不明晰。隨著商業(yè)銀行機構改革要求的深化作用影響及會計業(yè)務的多元化發(fā)展，會計職能也由最初的單一化發(fā)展為了多元化會計實務處理性質(zhì)，一定程度上客觀提升了單位財務核算執(zhí)行質(zhì)量。然而，有關于單位的清算中心、營業(yè)室、核算中心、金庫管理等的內(nèi)部機構設置管理體制也并非有多規(guī)范，進而弱化了會計主體管理職能。二是人力資源整合配置不夠合理。特別是針對于一些金融業(yè)務品種較為豐富多元的前提下，有些崗位人員不是空缺就是配置不夠合理，難以處理好這些金融業(yè)務項目。三是功能發(fā)揮重復。主要是一些上級銀行部門會對某一特定金融業(yè)務或項目問題展開重復檢查，故而實則影響了會計內(nèi)控工作執(zhí)行。

（二）風險動態(tài)預警相對缺失

依照“審計謹慎性”原則，商業(yè)銀行單位會計內(nèi)控涉及到的風險控制都是強調(diào)以預防為主。然而，針對于當前現(xiàn)行的會計內(nèi)控建設而言，其對單位金融業(yè)務處理更為傾向于時候檢查及監(jiān)督控制，對于一些突發(fā)性的風險因素未能周全考慮在內(nèi)。同時，在風險預警防范手段方面，多數(shù)商業(yè)銀行機構也并沒有在技術開發(fā)與業(yè)務項目配套的財務內(nèi)控軟件，所以很多會計內(nèi)控視闕下的實務處理發(fā)現(xiàn)問題時不能及早預警，風險防范作用明顯缺失。

（三）未能形成會計監(jiān)督合力

當前，商業(yè)銀行在上級行與基層行之間的會計主體管理、職能監(jiān)督、業(yè)務檢查等未能形成自上而下的標準化、統(tǒng)一化會計內(nèi)控體系制度，甚至有些行與行之間的職能發(fā)揮互相抵觸。另外，由于不少商業(yè)銀行內(nèi)部稽核人員或內(nèi)審的職業(yè)判斷能力較低，綜合業(yè)務技能水平參差不齊，所以針對于豐富多元的金融業(yè)務項目也并非能夠全盤熟知，缺乏必要的評估、分析能力。同時，銀行稽核內(nèi)審僅對會計核算予以高度重視和關注，但如果只檢查有些印章、會計憑證等還是一定程度上弱化了內(nèi)審職能，這對單位內(nèi)部會計基礎工作實務處理的風險控制十分不利。

二、商業(yè)銀行強化會計內(nèi)部控制與風險防范的主要對策研究

（一）完善適應行業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系

商業(yè)銀行機構在健全適應行業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系制度方面，應能堅持“分層定位”原則思想。一是要針對內(nèi)部各會計職能崗位的內(nèi)控職責進行部署和分工，這是單位建立必要的會計內(nèi)控體系機制的實施基礎。為此，在決策方面，應能盡快對單位的法人治理結構予以健全和完善，可以結合金融銀行股份制予以整合和優(yōu)化，并配套建立適應金融市場發(fā)展要求的現(xiàn)代化企業(yè)管理規(guī)范制度。而管理層面，應能確保內(nèi)部控制體系能夠具備反應迅速、運作有效、及時整改、及早預警等功能特性。同樣，業(yè)務操作層面，應能周全考慮金融業(yè)務品種、崗位內(nèi)控職責、風險防范等現(xiàn)實問題，制定出權責清晰的內(nèi)部業(yè)務處理流程。同時，要在完善經(jīng)濟管資本管理的有力基礎上，考慮國家貨幣與外資貨幣在證券交易、衍生金融業(yè)務、資金交易等的對外業(yè)務體系建設，且要配套健全的內(nèi)部監(jiān)督及控制制度。

（二）構建科學的風險監(jiān)測及預警管理機制

在商業(yè)銀行金融機構已經(jīng)普遍同金融業(yè)務項目建設處稽核中心且在貫徹集中稽核的操作機制下，筆者建議風險監(jiān)測及預警管理的有關權責交由到稽核中心。同時，針對于核算中心工作涉及到的綜合柜與聯(lián)行柜相關職責，應改變稽核中心過去的事后監(jiān)督處理，強調(diào)實行事中管理、風險監(jiān)測及預警處理、事后監(jiān)督的綜合一體化管理職能。另外，要善于開發(fā)信息化財務軟件，并在信息化平臺中配套建立必要的風險監(jiān)測及預警系統(tǒng)，提高風險監(jiān)督的實踐處理及信息化監(jiān)測的應變能力。

（三）整合資源用以形成會計監(jiān)督合力

在實踐工作機制中，商業(yè)銀行機構為完善內(nèi)部控制體系及發(fā)揮出必要的風險防范能力時，應能對稽核工作的事中、事后監(jiān)督予以重視，并非單純的對業(yè)務風險進行事先預防。為此，一要加強稽核單位與被監(jiān)督部門的定期組織聯(lián)席會議執(zhí)行，在會議中集中就稽核監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的近期問題進行整改與處置，并通過監(jiān)督考核機制規(guī)范被監(jiān)督單位的實踐行為。二要確?；藛挝缓驮俦O(jiān)督部門所達成的聯(lián)席會議機制并非流于形式，應能針對內(nèi)審、紀檢監(jiān)察等有關合作單位予以職能協(xié)調(diào)，目的是針對于重復監(jiān)督的業(yè)務項目或問題進行明確，最大化提高監(jiān)督執(zhí)行效果。同時，要針對于信息共享等風險管理的薄弱環(huán)節(jié)進行整治，以提高風險監(jiān)督隱患的處理成果。

三、結語

商業(yè)銀行為了保障會計內(nèi)控體制下有關業(yè)務活動組織進行的有效性，提出必要的風險預警防范對策應能滿足單位金融業(yè)務處理、紀檢監(jiān)察等工作的政策要求，進而才能為每一項會計實務業(yè)務處理提供良好、可靠的操作規(guī)程及標準。同時，商業(yè)銀行應保障會計內(nèi)控體系建設能夠權責明晰，同時具有相互制約的授權體系，可以憑借內(nèi)部獎懲激勵機制狠抓內(nèi)控機制貫徹落實等，以切實保障單位會計內(nèi)控監(jiān)督及風險預控能力提高。

參考文獻：

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