“深改”下國企高管腐敗、高管權(quán)力約束與企業(yè)內(nèi)部控制有效性

【摘要】近年來，隨著反腐和各領(lǐng)域“深改”的推進(jìn)，我國國企系統(tǒng)高管的頻繁“落馬”暴露出國企高管權(quán)力約束方面存在的突出問題。企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制在高管權(quán)力約束環(huán)節(jié)上的失靈亟需通過更加科學(xué)、有針對(duì)性的制度安排來強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力制衡，減少企業(yè)內(nèi)部漏洞，從而增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理的穩(wěn)健性。在“深改”背景下，本文將以我國國企高管權(quán)力的特征為切入點(diǎn)，對(duì)高管腐敗、高管權(quán)力、企業(yè)內(nèi)部控制之間的關(guān)系進(jìn)行梳理，探討國企高管權(quán)力各維度對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響機(jī)理和程度，并就此提出一定的建議和展望。

【關(guān)鍵詞】高管權(quán)力 內(nèi)部控制 國企改革

一、引言

十八大以來，中央不斷加大反腐敗力度，其中國有企業(yè)系統(tǒng)中暴露的問題尤為突出。截至2015年底，國企系統(tǒng)因各類違法違紀(jì)而被查處的高管已有一百余人，其中擔(dān)任所在公司或集團(tuán)一把手職務(wù)的接近六成，從分布范圍看，能源、建投、電信等領(lǐng)域成為腐敗重災(zāi)區(qū)，占比達(dá)50%。國企高管的頻繁“落馬”在不斷挑動(dòng)社會(huì)神經(jīng)的同時(shí)，也體現(xiàn)出國有企業(yè)公司治理特別是高管權(quán)力制約方面存在的突出問題。新常態(tài)下，國企改革和市場(chǎng)化進(jìn)程不斷推進(jìn)，國有企業(yè)在不斷提高經(jīng)營效率的同時(shí)，高管權(quán)力也在不斷膨脹，再加上國企高管的“雙重身份”，使得國有企業(yè)在內(nèi)部控制上存在隱患。因此，在公司治理層面上，探索實(shí)現(xiàn)科學(xué)的國企高管權(quán)力約束機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化決策的科學(xué)性將使企業(yè)在追求績效的同時(shí)更加穩(wěn)健。

針對(duì)“深改”下頻發(fā)的國企高管腐敗現(xiàn)象，是否高管權(quán)力越大越容易抑制內(nèi)部控制的有效性？反過來，內(nèi)部控制質(zhì)量的提高，是否能夠有效的約束高管權(quán)力的濫用，從而防止腐敗增強(qiáng)企業(yè)的穩(wěn)健性呢？高管權(quán)力各維度對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響程度有多少？解決好這些問題將具有重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

二、理論分析與文獻(xiàn)回顧

“深改”十分重視頂層設(shè)計(jì)，《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》明確指出，要“強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行和監(jiān)督體系”，“構(gòu)建決策科學(xué)、執(zhí)行堅(jiān)決、監(jiān)督有力的權(quán)力運(yùn)行體系”，“把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子”，“形成科學(xué)有效的權(quán)力制約和協(xié)調(diào)機(jī)制”。

（一）高管腐敗

從十八大以來“落馬”的國企高官來看，其腐敗問題涉及財(cái)務(wù)管理、招投標(biāo)、融資、人事調(diào)整等多個(gè)方面，并且內(nèi)部串通的集體腐敗成為國有企業(yè)腐敗的一個(gè)共性。這表明雖然在國企制度設(shè)計(jì)中存在相互制約的多人決策機(jī)制，但是顯然在公司治理特別是高管權(quán)力制約上存在漏洞與不足，這也就不難理解像中石油、中移動(dòng)等央企的腐敗窩案為何頻現(xiàn)報(bào)端。

（二）高管權(quán)力

高管是指掌握企業(yè)實(shí)際經(jīng)營決策權(quán)的CEO、總經(jīng)理或總裁等。Finkelstein權(quán)力模型是目前測(cè)度高管權(quán)力的主要模型，得到了較為廣泛的應(yīng)用。在這一測(cè)度方法下，高管權(quán)力通過組織權(quán)力、專家權(quán)力、所有制權(quán)力和聲望權(quán)力四個(gè)維度來衡量?？紤]到我國國有企業(yè)部分信息的涉密性以及在信息披露機(jī)制方面尚不健全等，本文以①政治關(guān)聯(lián)②兩職兼任③職務(wù)數(shù)量④任職期限⑤董事會(huì)規(guī)模⑥第一大股東持股比例等維度來衡量高管權(quán)力的強(qiáng)度。另外，這些變量影響下的高管權(quán)力哪一項(xiàng)會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的影響更大更突出？有待進(jìn)一步的實(shí)證分析和檢驗(yàn)。

（三）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制涉及企業(yè)的組織架構(gòu)、崗位設(shè)置、權(quán)力分配與監(jiān)督、薪酬設(shè)計(jì)、內(nèi)部流程與審計(jì)、信息披露等，是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其健康、可持續(xù)的發(fā)展而采取的系統(tǒng)的、制衡性的管理制度安排。有效的內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)可靠性、合法合規(guī)性、經(jīng)營效率以及風(fēng)險(xiǎn)防范等目標(biāo)，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。目前，在理論研究中，“迪博·中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)”是反映中國所有上市公司內(nèi)部控制水平與風(fēng)險(xiǎn)管理能力的指數(shù)，該指數(shù)在設(shè)計(jì)上以定性和定量評(píng)價(jià)相結(jié)合，借鑒了國內(nèi)外權(quán)威的指數(shù)研究成果，采用了科學(xué)的構(gòu)建程序和方法，具有很強(qiáng)的可靠性。

（四）高管權(quán)力與內(nèi)部控制的影響關(guān)系

國內(nèi)研究方面：劉焱，姚海鑫（2014）研究發(fā)現(xiàn)，高管權(quán)力會(huì)干預(yù)審計(jì)委員會(huì)專業(yè)性作用的發(fā)揮，審計(jì)委員會(huì)專業(yè)性對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)控作用將隨著高管權(quán)力的增加而逐漸被削弱。趙息，張西栓（2013）研究發(fā)現(xiàn)，高管組織權(quán)力、能力權(quán)力會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性產(chǎn)生顯著的負(fù)面影響，且有效的外部監(jiān)管機(jī)制也會(huì)對(duì)高管權(quán)力產(chǎn)生重大影響，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制與高管權(quán)力之間存在反向的相互作用關(guān)系。胡明霞，干勝道（2015）認(rèn)為，管理層權(quán)力越大，越可能誘發(fā)高管腐敗行為，在其他因素不變的情況下，高質(zhì)量的內(nèi)部控制能夠抑制管理層權(quán)力對(duì)高管腐敗的誘發(fā)作用。楊德明，趙璨（2014）研究認(rèn)為，要抑制國有企業(yè)高管隱形腐敗，就應(yīng)當(dāng)限制高管權(quán)力，進(jìn)一步完善監(jiān)督機(jī)制，“把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里”。國外研究也表明，富有權(quán)力的企業(yè)高管如CEO能夠干擾企業(yè)內(nèi)部制度主體的獨(dú)立性，削弱董事會(huì)治理履職。

三、國有企業(yè)高管權(quán)力與內(nèi)部控制有效性

國內(nèi)外關(guān)于高管權(quán)力的研究較多，然而由于我國國有企業(yè)體制和產(chǎn)權(quán)歸屬上的特殊性，國企高管因其政治“捆綁性”使得其在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理上的權(quán)力被放大，在權(quán)力制衡以及內(nèi)部控制上問題突出。為何國企高管們?nèi)菀鬃躺瘮?？從我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制情況來看，雖然其作用范圍自上而下，既涉及到企業(yè)董事會(huì)層面，也對(duì)基層崗位的員工有監(jiān)督性要求，但對(duì)高管這一層面的制約作用卻相當(dāng)有限。有效的內(nèi)部控制能通過實(shí)現(xiàn)公司治理上的權(quán)力分散和制衡促使高管做出符合股東利益的決策，然而國有企業(yè)的高管如CEO、總經(jīng)理、總裁等通過政治關(guān)聯(lián)、職位兼任、個(gè)人威望等對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理施加控制和影響，而且其權(quán)力越大則其受到的監(jiān)督越弱，造成企業(yè)內(nèi)控機(jī)制在高管層面的失效，從理性經(jīng)濟(jì)人的角度看，高管在缺乏監(jiān)督時(shí)權(quán)力尋租欲便會(huì)增強(qiáng)，極易出現(xiàn)凌駕于內(nèi)控機(jī)制之上的行為，從而通過自身權(quán)力和影響使其在如在職消費(fèi)、人事任免、招投標(biāo)、投資并購等方面為自己謀利，無形中增加了企業(yè)經(jīng)營的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論與展望

從高管權(quán)力與內(nèi)部控制有效性的關(guān)系來看，為了降低風(fēng)險(xiǎn)獲得長期利益，公司治理機(jī)制應(yīng)該更加體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營績效的穩(wěn)健性上，并應(yīng)就高管權(quán)力各維度對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響程度做出針對(duì)性的制度調(diào)整和安排，對(duì)國企高管的權(quán)力進(jìn)行適當(dāng)?shù)募s束。那么，高管權(quán)力各維度在多大程度上影響內(nèi)部控制的有效性，如何能夠強(qiáng)化內(nèi)部控制從而有效的抑制高管權(quán)力的不利影響，以及是否應(yīng)該在高管權(quán)力約束和內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上綜合考慮企業(yè)績效提升與穩(wěn)定性的關(guān)系？今后作者將以中國滬深兩市國有上市公司為面板數(shù)據(jù)，通過實(shí)證研究對(duì)這些問題進(jìn)行嚴(yán)格的模型設(shè)計(jì)和數(shù)據(jù)分析，找到我國國有上市公司高管權(quán)力各維度與內(nèi)部控制有效性的關(guān)系及作用機(jī)理，最終形成一篇完整的碩士論文。

參考文獻(xiàn)

[1]郭軍，趙息.董事會(huì)治理、高管權(quán)力與內(nèi)部控制缺陷[J].軟科學(xué)，2015（04）.

[2]胡明霞，干勝道.管理層權(quán)力、內(nèi)部控制與高管腐敗[J].中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào).2015（03）.

作者簡介：寧方良（1989-），男，漢族，籍貫：山東泰安，碩士研究生，首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)工商管理學(xué)院，專業(yè)：企業(yè)管理，研究方向：財(cái)務(wù)管理與資本運(yùn)營。