對(duì)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改提高審計(jì)工作質(zhì)量的一點(diǎn)思考

史源

摘 要：落實(shí)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改，是提高審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵，更是內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)階段實(shí)現(xiàn)更大發(fā)展的途徑。在審計(jì)委派制和大監(jiān)管格局下，強(qiáng)化審計(jì)服務(wù)與監(jiān)督職能，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和主動(dòng)性，進(jìn)一步提升審計(jì)管理的科學(xué)化水平，將落實(shí)審計(jì)整改作為一項(xiàng)常態(tài)化工作開(kāi)展，對(duì)于提高審計(jì)工作質(zhì)量有著非常重要的意義。文章從闡述內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題整改的重要性出發(fā)，分析落實(shí)審計(jì)問(wèn)題整改需要從內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)考慮，提出落實(shí)審計(jì)問(wèn)題整改的辦法和建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 整改 審計(jì)管理 科學(xué)化水平

中圖分類號(hào)：F239

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2016）03-124-02

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改是作為審計(jì)工作的重要組成部分，是不斷提高審計(jì)成果和分析利用價(jià)值，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的重要途徑，也是發(fā)揮審計(jì)調(diào)節(jié)功能的重要環(huán)節(jié)。在實(shí)際工作中，審計(jì)問(wèn)題整改是否到位，是否落到實(shí)處，需要審計(jì)部門(mén)去跟蹤、監(jiān)督，去發(fā)揮審計(jì)職能，更好地防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)和提升管理水平。但在實(shí)際工作中，重審計(jì)、輕整改還是嚴(yán)重影響了審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

一、實(shí)際工作中落實(shí)審計(jì)整改難的原因分析

近年來(lái)，隨著審計(jì)委派制的深入開(kāi)展，審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性明顯增強(qiáng)，審計(jì)的服務(wù)與監(jiān)督職能越來(lái)越被強(qiáng)化，因?yàn)閷?duì)于各類內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改要求也越來(lái)越高。但在實(shí)際工作中，也常常會(huì)出現(xiàn)整改的落實(shí)不到位、整改不被重視的現(xiàn)象，造成這些現(xiàn)象的原因，主要有以下方面：

一是從思想上對(duì)審計(jì)整改認(rèn)識(shí)不到位。受傳統(tǒng)思想的影響，很多被審計(jì)單位只重視審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，對(duì)于審計(jì)報(bào)告中提出的建設(shè)性的審計(jì)建議需要如何去落實(shí)、做好，認(rèn)識(shí)并不足，對(duì)審計(jì)問(wèn)題的整改態(tài)度并不積極。

二是從行動(dòng)上存在對(duì)審計(jì)整改不到位、不徹底的現(xiàn)象。有些被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)建議中提出的有關(guān)要求重視不夠，沒(méi)有采取措施及時(shí)進(jìn)行整改，整改也并不到位，出現(xiàn)每次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題有同樣的問(wèn)題再次發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)象。

三是審計(jì)整改未能形成全員整改的機(jī)制。對(duì)于很多被審計(jì)單位而言，審計(jì)整改常常被認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，但在實(shí)際審計(jì)工作中，很多審計(jì)問(wèn)題都直接涉及到相關(guān)的業(yè)務(wù)部門(mén)，有時(shí)一個(gè)審計(jì)問(wèn)題可能會(huì)牽涉到多個(gè)部門(mén)，這時(shí)候就需要所涉及的部門(mén)積極配合，才能較好地完成審計(jì)整改。同時(shí)審計(jì)整改更是需要領(lǐng)導(dǎo)的支持和協(xié)調(diào)，沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，審計(jì)整改有時(shí)就會(huì)出現(xiàn)整改乏力的情況。

四是內(nèi)部審計(jì)的成果質(zhì)量不夠高，審計(jì)建議缺乏可操作性。一項(xiàng)審計(jì)任務(wù)從審計(jì)指令到出具審計(jì)報(bào)告再到整改形成一個(gè)循環(huán)機(jī)制，目前的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不同于傳統(tǒng)的審計(jì)，而是更多地向管理審計(jì)、效益審計(jì)方向去拓展。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量無(wú)疑對(duì)提高審計(jì)成果的利用至關(guān)重要，在審計(jì)中查找問(wèn)題后采用定性和定量分析相結(jié)合的方法，仔細(xì)檢查提出的問(wèn)題是否與實(shí)際情況相符合，所提出解決和預(yù)防問(wèn)題的辦法是否完善。在審計(jì)報(bào)告中如果只提出問(wèn)題，不根據(jù)客觀情況研究分析并提出建設(shè)性的審計(jì)建議，審計(jì)的更高層次就沒(méi)有體現(xiàn)出來(lái)，因而內(nèi)部審計(jì)中所提出的改進(jìn)建議在實(shí)際中可操作性不夠強(qiáng)，最終加大了審計(jì)整改的難度。

二、全面提高落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改的有效性

對(duì)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾錯(cuò)、整改，做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改的落實(shí)工作，需要在以下幾方面全面提高審計(jì)整改的有效性。

一是指引被審計(jì)單位認(rèn)識(shí)審計(jì)整改對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。內(nèi)部審計(jì)的目的并不在于在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)更多的問(wèn)題，而是為了從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性角度去幫助被審計(jì)單位提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

二是從自身角度出發(fā)提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。審計(jì)工作質(zhì)量的高低在很大程度上決定審計(jì)整改是否落實(shí)到位。在日常內(nèi)部審計(jì)中，必須努力將審計(jì)報(bào)告中所涉及到的每一項(xiàng)審計(jì)問(wèn)題表述清楚、準(zhǔn)確定性、有可靠依據(jù)作為支撐、提出的建議針對(duì)性強(qiáng)，最終才能被審計(jì)單位所認(rèn)可，同時(shí)也更利于推進(jìn)審計(jì)整改的落實(shí)。這就要求在我們?cè)诿看蔚膶徲?jì)工作中嚴(yán)格把好質(zhì)量關(guān)，審計(jì)過(guò)程中思路清晰、明確重點(diǎn)，提出的審計(jì)建議切實(shí)有效可行，審計(jì)工作質(zhì)量得到有效控制。只有這樣，才能從根本上夯實(shí)審計(jì)整改的基礎(chǔ)性工作。

三是進(jìn)一步提高審計(jì)人員的專業(yè)能力。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量決定審計(jì)整改的有效性，審計(jì)整改能否得到有效落實(shí)在一定程度上取決于審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)技能。審計(jì)報(bào)告中對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所提出的審計(jì)建議、到最終督促落實(shí)審計(jì)問(wèn)題的整改，都需要審計(jì)人員的專業(yè)判斷。因而審計(jì)人員只有不斷地提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力，才能將審計(jì)整改落到實(shí)處。

三、抓好內(nèi)部審計(jì)整改，提高審計(jì)工作質(zhì)量的對(duì)策

全面推進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改的落實(shí)工作，對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作有效性有著重要意義。為切實(shí)抓好審計(jì)問(wèn)題的整改，提高審計(jì)工作質(zhì)量，可以采取以下對(duì)策：

1.不斷完善審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)的長(zhǎng)效機(jī)制。要明確審計(jì)整改責(zé)任到人，通過(guò)建立審計(jì)整改落實(shí)制度，明確整改責(zé)任，落實(shí)整改期限，例如：對(duì)近三年各類審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告或以審計(jì)意見(jiàn)書(shū)形式下發(fā)現(xiàn)的各類審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)情況，進(jìn)行全面梳理。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)中每次下發(fā)的審計(jì)整改通知單中反映出來(lái)的審計(jì)問(wèn)題整改分類到相關(guān)部門(mén)，要求將審計(jì)問(wèn)題整改結(jié)果納入相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人的年度考核中，將審計(jì)整改完成情況作為個(gè)人績(jī)效考核的指標(biāo)，作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作來(lái)抓。

2.完善審計(jì)整改制度，樹(shù)立全員參與意識(shí)。對(duì)于各類審計(jì)問(wèn)題整改建立并完善審計(jì)跟蹤機(jī)制，將相關(guān)部門(mén)的整改工作納入重點(diǎn)督辦事項(xiàng)，強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)督和整改結(jié)果考核，形成閉環(huán)管理。隨著審計(jì)委派制在各行各業(yè)的深入開(kāi)展，很多企業(yè)都建立了在加強(qiáng)對(duì)職能部門(mén)監(jiān)督的基礎(chǔ)上， 針對(duì)內(nèi)部審計(jì)需要以提升審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)水平為重心，將內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)作為企業(yè)正常的運(yùn)作機(jī)構(gòu)，完善審計(jì)聯(lián)席會(huì)議工作制度，通過(guò)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合， 對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、管理、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、審議，在審計(jì)整改工作中人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)和審計(jì)部門(mén)各盡其職，促進(jìn)職能間的互補(bǔ)和信息資源的共享，在聯(lián)席會(huì)議上將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改情況及時(shí)進(jìn)行通報(bào)，合理調(diào)配審計(jì)資源、健全上下溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。

3.通過(guò)實(shí)施有效方法，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)問(wèn)題整改是提升審計(jì)成果的重要渠道，抓好審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)工作，是提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵，內(nèi)部審計(jì)要嚴(yán)格按照審計(jì)程序，從審計(jì)工作底稿的撰寫(xiě)與復(fù)核、審計(jì)報(bào)告的出具，到后續(xù)審計(jì)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)需要嚴(yán)格把關(guān)，控制好審計(jì)質(zhì)量；同時(shí)審計(jì)報(bào)告中針對(duì)問(wèn)題提出的審計(jì)建議，要提高其在實(shí)際工作中的可操作性和針對(duì)性，內(nèi)部審計(jì)的最終目的是要更好地為企業(yè)規(guī)范管理的運(yùn)行、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益去服務(wù)。提高審計(jì)工作質(zhì)量，不僅僅在于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了哪些問(wèn)題，提出了哪些審計(jì)建議，還在于這些問(wèn)題有沒(méi)有得到切實(shí)可行的整改，審計(jì)建議是否被最終采納。同時(shí)需要加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)的質(zhì)量管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的利用，應(yīng)重視抓好審計(jì)建議的落實(shí)。審計(jì)更重要的是發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，要堅(jiān)持審計(jì)建議跟蹤檢查，制定審計(jì)整改落實(shí)的反饋制度，對(duì)審計(jì)問(wèn)題定期進(jìn)行“回頭看”，從而督促審計(jì)整改得到落實(shí)，確保所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得到真正整改，提出的合理化建議得到采納。

4.全面提升內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)水平。通過(guò)充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人員的力量，繼續(xù)強(qiáng)化審計(jì)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，更進(jìn)一步注重員工責(zé)任意識(shí)的培養(yǎng)，樹(shù)立良好的審計(jì)隊(duì)伍形象。一是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的政策理論、法規(guī)制度的學(xué)習(xí)和專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)。二是通過(guò)在實(shí)踐中積極參加各類審計(jì)項(xiàng)目，積累審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)工作水平和形成務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)。三是鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參與課題研究、論文的寫(xiě)作以及各類競(jìng)賽，進(jìn)一步提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和監(jiān)管能力。

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（作者單位：江蘇中煙工業(yè)有限責(zé)任公司南京卷煙廠 江蘇南京 210000）

（責(zé)編：若佳）