我國(guó)上市公司信用政策問(wèn)題研究

湯玲

中圖分類(lèi)號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2016）07-000-02

摘 要 本文分析了我國(guó)上市公司信用政策的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，結(jié)合實(shí)際情況提出了優(yōu)化我國(guó)上市公司信用政策的對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞 上市公司 信用政策 優(yōu)化

企業(yè)信用政策是指導(dǎo)企業(yè)信用管理工作和有關(guān)活動(dòng)的根本依據(jù)，并確立企業(yè)信用管理部門(mén)的使命。企業(yè)的信用政策是為企業(yè)持續(xù)一致的信用決策提供依據(jù)所制定的一整套信用策略，是企業(yè)實(shí)施信用風(fēng)險(xiǎn)管理的基本準(zhǔn)則。

一、我國(guó)上市公司企業(yè)信用政策的現(xiàn)狀

我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展一直是世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的亮點(diǎn)。隨著信用銷(xiāo)售的不斷擴(kuò)大，企業(yè)信用管理與信用政策越來(lái)越重要。但許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不懂得信用政策、不制定信用政策，以致出現(xiàn)了嚴(yán)重的信用不足，信用缺失發(fā)展到令人觸目驚心的程度。

首先，在資金信用方面，我國(guó)企業(yè)特別是國(guó)有、集體企業(yè)高度依賴(lài)銀行貸款，逾期、呆賬貸款比率很高，企業(yè)償還銀行貸款的能力較弱，造成了很大的金融風(fēng)險(xiǎn)。有些國(guó)有企業(yè)的管理者認(rèn)為：企業(yè)是國(guó)家的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞更大的受益者是國(guó)家。這就造成了企業(yè)與企業(yè)、銀行與企業(yè)之間的“不良債務(wù)”和“不良債權(quán)”的產(chǎn)生，進(jìn)而由于拖欠和賴(lài)賬所造成的對(duì)國(guó)有企業(yè)本身“商譽(yù)”的損失也無(wú)人負(fù)責(zé)。

其次，從商業(yè)信用來(lái)看，企業(yè)間三角債、相互拖欠嚴(yán)重，而且偷、逃、騙稅的現(xiàn)象在全國(guó)各地也普遍存在。從全國(guó)各地受理的企業(yè)間相互拖欠的經(jīng)濟(jì)糾紛案件上升的現(xiàn)狀來(lái)分析，目前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體之間尚未清償?shù)膫鶆?wù)還有增加的趨勢(shì)。這種拖欠行為嚴(yán)重影響了企業(yè)的運(yùn)行，好的企業(yè)被拖垮，差的企業(yè)死不了，經(jīng)濟(jì)秩序嚴(yán)重混亂，企業(yè)資金回籠不暢。

最后，由于信用環(huán)境惡劣或我國(guó)信用管理方面存在著一系列的問(wèn)題造成我國(guó)信用確實(shí)情況確實(shí)非常嚴(yán)重。就企業(yè)本身來(lái)說(shuō)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者沒(méi)有把制定與執(zhí)行信用政策看作是不可缺少的部分，沒(méi)有意識(shí)到信用政策的重要新。信用管理最重要的是制定適當(dāng)?shù)男庞谜撸贫ㄐ庞谜呤菫榱酥笇?dǎo)信用管理部門(mén)工作。企業(yè)信用管理與企業(yè)信用政策兩者相輔相成，缺一不可。而大部分的企業(yè)負(fù)責(zé)人不清楚信用政策是什么，更不用說(shuō)制定本企業(yè)的信用政策。他們的原則就是希望企業(yè)利潤(rùn)不斷攀升，成本不斷下降。

二、我國(guó)上市公司信用政策中存在的問(wèn)題

我國(guó)企業(yè)失信問(wèn)題越來(lái)越嚴(yán)重，其最根本原應(yīng)是企業(yè)信用政策的制定、實(shí)施環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題。

（一）企業(yè)制定信用政策存在的問(wèn)題

企業(yè)在制定信用政策的過(guò)程中往往因?yàn)楹雎?，缺乏考慮企業(yè)本本身的信用管理，或制定等問(wèn)題使得企業(yè)在在信用制定中存在如下許多問(wèn)題。

第一，缺少管理部門(mén)。很多企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的信用管理機(jī)構(gòu)及從事信用管理的人員。相當(dāng)多的企業(yè)是銷(xiāo)售人員或是其他部門(mén)的員工兼職做信用管理工作。這種情形不僅在中小企業(yè)中比較普遍，在大企業(yè)中也是存在的。

第二，缺乏客戶(hù)資信方面的資料。客戶(hù)資信方面的信息十分奇缺。所謂客戶(hù)資信，它涉及很多方面，如資本實(shí)力、資金結(jié)構(gòu)、償債能力及運(yùn)營(yíng)能力和效益狀況，人員素質(zhì)與管理水平，產(chǎn)品及服務(wù)狀況，公共關(guān)系與社會(huì)行為，發(fā)展趨勢(shì)等。

第三，信用額度的確定過(guò)于隨意。企業(yè)信用額度的確定過(guò)于隨意未能夠經(jīng)過(guò)全盤(pán)考慮，一方面企業(yè)的管理層認(rèn)為：對(duì)客戶(hù)設(shè)立信用額度可能會(huì)喪失有利的商業(yè)機(jī)會(huì)，不利于企業(yè)的發(fā)展。另一方面，即使確定了信用額度也是企業(yè)依靠自己對(duì)信息的分析和理解來(lái)定的，沒(méi)有參考競(jìng)爭(zhēng)者的經(jīng)驗(yàn)。信用額度適用對(duì)象是全體客戶(hù)，而且額度一成不變，不曾對(duì)信用額度進(jìn)行再評(píng)估。

第四，忽略應(yīng)收帳款管理系統(tǒng)。 應(yīng)收賬款是企業(yè)的神經(jīng)中樞，從表面上看是一個(gè)財(cái)務(wù)問(wèn)題，但實(shí)際上涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，即從客戶(hù)的開(kāi)發(fā)、訂單處理、合同審定到賬款回收和債券管理。企業(yè)在制定信用政策時(shí)，把收賬作為重要環(huán)節(jié)，而忽略了應(yīng)收帳款的管理，缺少一整套的方法。

（二）企業(yè)執(zhí)行信用政策存在的問(wèn)題

企業(yè)在制定信用政策后，在執(zhí)行過(guò)程中往往因?yàn)楹鲆曅庞谜呋蚴菆?zhí)行方法中存在著諸多問(wèn)題，從而導(dǎo)致信用政策實(shí)施無(wú)法進(jìn)行。

第一，忽視制定好的信用政策。企業(yè)一味追求銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)，卻忽視了制定好的信用政策。很多企業(yè)把銷(xiāo)售額的增加置于首位，一味追求銷(xiāo)售額的增加，利潤(rùn)的增加 。而把信用政策看成是不利于銷(xiāo)售額增加的因素，結(jié)果是不重視信用政策，不按照制定好的信用政策辦事。以至于否定信用管理的重要性。交易中一味重視、遷就客戶(hù)的要求，而不注意風(fēng)險(xiǎn)的防范。

第二，未能按照原則執(zhí)行。企業(yè)在執(zhí)行信用政策時(shí)沒(méi)有按照“因地制宜，因材施教”的原則。企業(yè)信用部門(mén)在執(zhí)行信用政策時(shí)沒(méi)有隨企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化而變化。一方面，信用人員執(zhí)行信用政策過(guò)于教條。企業(yè)信用政策要要根據(jù)不同的客戶(hù)，不同的情況去實(shí)施執(zhí)行，要做到具體問(wèn)題具體分析。另一方面，信用人員之把信用政策作為一種形勢(shì)上的東西，沒(méi)有真正付諸行動(dòng)。

第三，實(shí)施收賬方法過(guò)于極端。企業(yè)在貨款到期收不回的情況下，實(shí)施的收賬方法過(guò)于極端。目前國(guó)內(nèi)信用市場(chǎng)還極不成熟，常常采取一些不正常的競(jìng)爭(zhēng)行為和收賬政策。比如，企業(yè)到期收不到貨款的情況下，只會(huì)用威脅、武力等不禮貌的方法解決。結(jié)果是“賠了夫人又折兵”，既收不回貨款，還有損于企業(yè)的形象

三、我國(guó)上市公司信用政策的對(duì)策分析

針對(duì)上述企業(yè)信用政策問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該規(guī)范內(nèi)部信用管理，建立信用信息系統(tǒng)，加強(qiáng)信用制度建設(shè)，提高水平。

（一）企業(yè)應(yīng)重視制定企業(yè)信用政策

根據(jù)前面提出的企業(yè)信用政策的問(wèn)題，為了解決根本問(wèn)題的所在，企業(yè)應(yīng)重視制定企業(yè)信用政策。

設(shè)立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)。為了貫徹實(shí)施企業(yè)內(nèi)部管理牽制制度，信用管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)部門(mén)。信用管理人員除應(yīng)當(dāng)具備營(yíng)銷(xiāo)、信貸、財(cái)務(wù)、法律、企業(yè)管理等各方面的知識(shí)。還應(yīng)具有良好的職業(yè)素質(zhì)，具有敬業(yè)愛(ài)崗、吃苦耐勞的精神，具有處事果斷的工作作風(fēng)。

重視客戶(hù)資信管理。客戶(hù)資信管理主要是收集儲(chǔ)存主要客戶(hù)信息。因?yàn)榭蛻?hù)既是企業(yè)最大的財(cái)富來(lái)源，也是風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源。對(duì)客戶(hù)信息的管理是了解客戶(hù)資信狀況和信用風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)。

合理分配信用額度。所謂信用額度，是指公司愿意向客戶(hù)提供賒銷(xiāo)的最大限度，即應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶(hù)余額控制的警界點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)的信用能力，將客戶(hù)劃分不同等級(jí)，決定是否給予該客戶(hù)信用。

加強(qiáng)應(yīng)收賬歀的日常管理。認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收賬款的賬齡。一般而言，客戶(hù)逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切關(guān)注應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。

實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析。企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析、控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提前采取對(duì)策，防止惡化。應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問(wèn)題。這樣，賒銷(xiāo)企業(yè)就有必要在收款之前，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷(xiāo)商品的變現(xiàn)方面。

（二）認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)信用政策

在企業(yè)信用政策執(zhí)行的過(guò)程中，企業(yè)的負(fù)責(zé)人通常沒(méi)有把制定好的信用政策作為每項(xiàng)信用交易的“通行證”將會(huì)導(dǎo)致不良后果。所以企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真地執(zhí)行信用政策。

認(rèn)識(shí)信用政策的重要性。企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)信用政策對(duì)自身的重要性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須將信用管理看成是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，把執(zhí)行制定好的信用政策看成企業(yè)做每項(xiàng)工作的準(zhǔn)繩。并通過(guò)教育使員工認(rèn)識(shí)到，增加有效銷(xiāo)售、減少壞賬損失、從而使公司利潤(rùn)最大化是公司全體員工的共同目標(biāo)。

完善收賬政策。從理論上講，履約付款時(shí)客戶(hù)不容置疑的責(zé)任和義務(wù)，是企業(yè)合理利益要求所在。但如果企業(yè)對(duì)所有客戶(hù)拖欠拒付賬款的行為均付諸極端的方法解決，那樣最容易失去客戶(hù)，失去利潤(rùn)。因?yàn)槠髽I(yè)解決與客戶(hù)賬款糾紛的目的，主要不是振倫誰(shuí)是誰(shuí)非，而是在于怎樣最有成效地將賬款回收。企業(yè)如何能夠同客戶(hù)商量折中的方案，也許能夠?qū)⒋蟛糠仲~款回收。

當(dāng)賬款為客戶(hù)拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)首先分析現(xiàn)有的信息標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后重新對(duì)違約客戶(hù)的資信等級(jí)進(jìn)行調(diào)查。對(duì)于信用品質(zhì)惡劣的客戶(hù)應(yīng)當(dāng)從信用名單中排除，對(duì)其所拖欠的款項(xiàng)可先通過(guò)信函、電話(huà)或者派員前往等方式進(jìn)行催收。當(dāng)這些措施無(wú)效時(shí)，則可通過(guò)法律手段裁決。