完善高校內(nèi)部控制增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的研究

黃珊珊

摘要：我國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展水平逐步提升，對(duì)于人才的需求量也越來越大，因此，對(duì)于高等教育人才的要求也就更加迫切。自高等教育體制改革以來，高校已經(jīng)實(shí)了大眾化，我國高等院校的數(shù)量大幅度增加，質(zhì)量卻沒有得到保障。尤其是高校內(nèi)部管理與控制方面，問題層出不窮。大部分學(xué)校的管理者都忽略了內(nèi)部控制管理，因此，許多高校在經(jīng)營的過程之中都會(huì)背負(fù)著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為提升高校發(fā)展的水平，應(yīng)提升其內(nèi)部控制的能力，對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取防范措施，從根本上保障高校的順利發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)防范

由于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，高校的發(fā)展模式也發(fā)生了轉(zhuǎn)變。高校具有辦學(xué)自主權(quán)，而在擁有辦學(xué)自主權(quán)的同時(shí)，也會(huì)承擔(dān)一定的民事職責(zé)因此，在高校的控制和管理之中，會(huì)出現(xiàn)一定的問題，為高校帶來潛在的風(fēng)險(xiǎn)，高校的管理模式從無風(fēng)險(xiǎn)管理變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)管理。本文對(duì)我國高校內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行探究，研究高校增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施，并得出結(jié)論。

一、高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

從目前情況來看，我國高校的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀普遍不容樂觀，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.內(nèi)部控制體系不完善。我國大多數(shù)高校的內(nèi)部控制體系都不完善。由于高校的管理側(cè)重點(diǎn)一般在教學(xué)、研究以及學(xué)生管理等層面，對(duì)于財(cái)務(wù)管理方面的重視較少，因此，也在一定程度上忽略的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的發(fā)展，沒有對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行體系化建設(shè)，使得內(nèi)部控制系統(tǒng)缺乏嚴(yán)密性和執(zhí)行性。有些高校甚至不存在內(nèi)部控制體系，只有部分管理文件中存在控制系統(tǒng)內(nèi)容，沒有形成完整體系。且一些高校雖然空有內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是內(nèi)部控制工作只是停留在表面，沒有更加深入的步驟，所以，內(nèi)部控制徒有其名。

2.財(cái)務(wù)部門預(yù)算不精確。高校財(cái)務(wù)部門的預(yù)算不精確。財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)部門最為重要的工作之一，直接影響到高校的發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)效益。但是目前大多數(shù)高校對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算都沒有起到足夠的重視，預(yù)算編制十分簡陋，所以，預(yù)算不全面、不合理以及不準(zhǔn)確的情況比比皆是，這樣是不利于高校發(fā)展的。

高校預(yù)算中存在的問題主要有以下幾點(diǎn)。一是預(yù)算內(nèi)容與預(yù)算計(jì)劃存在差異。其是財(cái)務(wù)部門給出的預(yù)算結(jié)果與要求預(yù)算編制的范圍存在差異，且時(shí)間不一致，因此，造成真實(shí)預(yù)算與布置計(jì)劃不相符的情況。二是預(yù)算不符合實(shí)際。其是高校預(yù)算方式較為簡單，都是利用高校前一年使用的預(yù)算來進(jìn)行簡單地調(diào)整獲得的，這種計(jì)算方式較為簡單，沒有結(jié)合高校在建設(shè)過程中的具體收支情況，預(yù)算的準(zhǔn)確性會(huì)大幅度降低。三是預(yù)算缺乏協(xié)調(diào)性。其是高校的預(yù)算制度沒有協(xié)調(diào)性，在進(jìn)行預(yù)算之后就算完成，沒有對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督、評(píng)價(jià)以及分析，這樣就會(huì)約束預(yù)算制度的執(zhí)行能力，使預(yù)算缺乏能動(dòng)性。

3.缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。高校的財(cái)務(wù)部門缺少對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)。最近幾年，由于我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，高校的發(fā)展也呈現(xiàn)跨域發(fā)展模式。由于高校的經(jīng)營側(cè)重點(diǎn)主要在管理方面，不注重經(jīng)營中的經(jīng)濟(jì)效益，因此，高校在進(jìn)行管理的過程之中都缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)收益的控制，所以，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制體系也比較少。

4.未開展內(nèi)部審計(jì)工作。由于高校不是以盈利為主，因此，在許多高校都沒有開展內(nèi)部審計(jì)工作。人體內(nèi)部審計(jì)工作是內(nèi)部控制工作的重要組成部分，在缺少內(nèi)部審計(jì)的情況之下，無法完成高校的內(nèi)部控制工作。部分高校雖然具有內(nèi)部審計(jì)功能，但是由于內(nèi)部審計(jì)功能不完善，在使用的過程之中不徹底，且審計(jì)工作沒有常態(tài)化，缺乏制度化，在這樣的現(xiàn)狀之下，就使得高校的審計(jì)工作可有可無，沒有必要性。

二、高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范措施

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，教育行業(yè)也存在極大的競爭，我國的高校也如企業(yè)一般，面臨著巨大的競爭壓力。高校提升競爭力的重點(diǎn)主要有兩方面，第一，建設(shè)師資力量，提升教學(xué)水平；第二，建設(shè)教學(xué)設(shè)施，改善教學(xué)環(huán)境。改善教學(xué)環(huán)境的投資離不開經(jīng)濟(jì)資金的投入，而經(jīng)濟(jì)資金的投入量越大，則高校的財(cái)務(wù)管理難度越高?，F(xiàn)在我國各大高校為了謀求發(fā)展，改善發(fā)展水平，提升在教育行業(yè)內(nèi)的競爭力，通常都會(huì)在建設(shè)方面投入大量資金，資金運(yùn)轉(zhuǎn)的形式也變得極為復(fù)雜，而在這種情況下，就會(huì)給內(nèi)部控制帶來更多難題。筆者針對(duì)我國高校財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)防范中存在的問題，總結(jié)出以下措施。

1.完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。首先，應(yīng)對(duì)高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善。雖然高校管理的側(cè)重點(diǎn)在于學(xué)生，但是，仍應(yīng)該將財(cái)務(wù)管理放在重要位置，完善的財(cái)務(wù)管理體系和充足的儲(chǔ)備資金能夠從根本上推動(dòng)高校的整體性發(fā)展。因此，應(yīng)對(duì)高校的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行有效地控制，并建立全員參與的模式，高校的財(cái)務(wù)部門員工應(yīng)全面參與到內(nèi)部控制工作之中，將高校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部納入內(nèi)部控制工作的范圍之內(nèi)，從而保障內(nèi)部控制系統(tǒng)的嚴(yán)密性。

2.改善財(cái)務(wù)部門預(yù)算方式。高校的預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理工作中的首要工作步驟。因此，高校的管理層以及財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作起到足夠的重視。首先，應(yīng)實(shí)現(xiàn)政府財(cái)政部門預(yù)算計(jì)劃與高校財(cái)務(wù)部門真實(shí)預(yù)算的銜接，并更具上級(jí)下發(fā)的預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行預(yù)算，在預(yù)算中結(jié)合高校發(fā)展的實(shí)際情況，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃與真實(shí)預(yù)算的協(xié)調(diào)性。其次，應(yīng)采取零基礎(chǔ)的預(yù)算編制方法，不再以前一年校內(nèi)的收支狀況為主要依據(jù)，而是調(diào)查學(xué)校發(fā)展的實(shí)際狀況，進(jìn)行具有能動(dòng)性的預(yù)算編制。在進(jìn)行預(yù)算工作時(shí)，需要遵循從實(shí)際出發(fā)的理念，投入資金既不能過于短缺，同時(shí)，也不能過于鋪張浪費(fèi)。再者，預(yù)算必須要符合嚴(yán)謹(jǐn)性的原則，預(yù)算編制通過之后，一般不允許進(jìn)行修改，這就更加需要財(cái)務(wù)部門謹(jǐn)慎進(jìn)行預(yù)算編制。

3.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。高校在建設(shè)之中通常需要投入大量資金，由于在建設(shè)中的投資額較大，資金的潛在風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)較大。如，浙江省某高校的教育經(jīng)費(fèi)較少，投資有限，在進(jìn)行教學(xué)設(shè)施建設(shè)時(shí)資金不夠，于是選擇借貸方式進(jìn)行建設(shè)。此高校使用銀行借貸的方式，而沒有考慮到銀行借貸中存在的風(fēng)險(xiǎn)，在結(jié)束招生之后，獲得的經(jīng)濟(jì)效益并不足以還清借貸，在這樣的情況下，高校就出現(xiàn)算了借貸危機(jī)。因此，企業(yè)應(yīng)明確自身的借貸危機(jī)，建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，在借貸之前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，在最小借貸風(fēng)險(xiǎn)的范圍之內(nèi)量力而行，進(jìn)行科學(xué)借貸，從而降低高校財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。高校還應(yīng)加強(qiáng)自身的內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作，要進(jìn)行嚴(yán)格地監(jiān)督與控制。審計(jì)工作不但需要財(cái)務(wù)部門全員參與，同時(shí)，還要其他部門共同配合，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的順利執(zhí)行。在內(nèi)部審計(jì)工作過程之中，還要對(duì)關(guān)鍵的控制點(diǎn)做出系統(tǒng)地評(píng)價(jià)、監(jiān)督與控制，并根據(jù)內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)的問題找到合理地解決措施，從而改善高校的整體工作水平。

綜上所述，高校的不斷發(fā)展決定了辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的進(jìn)一步擴(kuò)大，而資金越多，財(cái)務(wù)管理工作的難度就越大，內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)也就越多，若高校在經(jīng)營和運(yùn)作的過程之中出現(xiàn)問題，那么便會(huì)立即陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。因此，應(yīng)對(duì)高校內(nèi)部的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度進(jìn)行改善，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)管理，整頓財(cái)務(wù)管理的結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部控制的整體體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，提升高校的發(fā)展水平。

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