商業(yè)銀行內(nèi)部審計現(xiàn)狀及對策研究

劉冰

[摘要]眾所周知，商業(yè)銀行是一個和中央銀行以及投資銀行完全不同性質(zhì)的金融機構(gòu)。它以營利為目的，并且通過多種方式籌集資金，經(jīng)營對象是金融資產(chǎn)，商業(yè)銀行具有創(chuàng)造信用的功能。內(nèi)部審計是商業(yè)銀行的重要組成部分，其作用是對商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)進行評價，并確定其是否符合規(guī)定和有助于實現(xiàn)目標(biāo)。文章剖析了當(dāng)前我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計現(xiàn)狀，站在現(xiàn)代內(nèi)部審計理論以及國際標(biāo)準(zhǔn)的角度上，定位了內(nèi)部審計在銀行中的職能，進而提出了改善銀行內(nèi)部審計的意見以及建議。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計；現(xiàn)狀；對策；商業(yè)銀行

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.29.093

1 存在的缺陷

1.1 內(nèi)部審計的范圍未能全覆蓋

自我國開設(shè)內(nèi)部審計部門以來，開展了經(jīng)營審計、績效審計、合規(guī)性審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等種類。經(jīng)營審計是經(jīng)濟性、效率性、建設(shè)性的審計，因此銀行各部門是否履行其職，能否達成目標(biāo)都成為經(jīng)營審計的監(jiān)督對象，比如審計公司業(yè)務(wù)部或個人金融業(yè)務(wù)部等的操作流程?？冃徲嬍侵赣蓢覍徲嫏C關(guān)對政府及其各隸屬部門的經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性及資金使用效益進行的審計。

1.2 內(nèi)部審計的模式不夠規(guī)范、方式方法比較單一

現(xiàn)如今盛行的做法是，上級行下達審計任務(wù)有少數(shù)項目在改進全行整體經(jīng)營管理方面考究不足，比較片面，且制定的審計重點，審計事項，審計要求和方式方法等不足以有力體現(xiàn)審計目標(biāo)。接到任務(wù)后，執(zhí)行部門匆忙中組建審計組，確定臨時組長及組員，倉促趕往被審計現(xiàn)場，以至于完全沒有時間精力仔細(xì)考慮審計組織的人員的知識結(jié)構(gòu)做到合理分配以及顧慮到其他相關(guān)性原則等細(xì)枝末節(jié)性問題由于準(zhǔn)備階段缺乏認(rèn)真調(diào)查及分析易出現(xiàn)的風(fēng)險和難點，加之對審計人員的培訓(xùn)不夠充分，常常給審計雙方造成尷尬局面。

內(nèi)部審計是商業(yè)銀行重要的一環(huán)，然而審計不規(guī)范，審計方式不當(dāng)?shù)葐栴}都嚴(yán)重影響著審計結(jié)果的質(zhì)量。審計人員存在專業(yè)知識水平不足，審計技能低下等問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計結(jié)果的準(zhǔn)確率下降。眾所周知，內(nèi)部審計的方法多種多樣，每一種方法的適用范圍都有所不同，正確選擇審計方法是確保審計結(jié)果科學(xué)準(zhǔn)確的前提。此外，審計人員在內(nèi)部審計的過程中過多地?fù)诫s個人主觀因素，缺乏理智科學(xué)的判斷，嚴(yán)重影響審計結(jié)果的真實性。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)是一個嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪^程，它必須經(jīng)過重重的審核，然而，不少銀行并不重視內(nèi)部審計工作的規(guī)范操作，導(dǎo)致審計結(jié)果無法真實反映商業(yè)銀行的經(jīng)營情況。在不同的時期，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)其自身發(fā)展和審計需要選擇一種或者多種內(nèi)部審計方法對其業(yè)務(wù)進行評價。內(nèi)部審計往往需要審計人員提前收集大量的信息，并且確保信息的真實有效性，只有選擇恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?，才能使審計結(jié)果具有公信力，而不正確的審計方法只能適得其反。

1.3 審計質(zhì)量低位徘徊，不能引起管理層的高度重視

現(xiàn)實行的現(xiàn)場審計為何往往會使檢查流于形式，無法切中要害？其原因在于將被審計單位與部門的操作流程及做法與現(xiàn)有制度進行簡單對照和就事論事已成為一種慣性。對待一個問題發(fā)生的起因，若不能深層次、全面性、動態(tài)化地悉心分析研究，沒能聽取管理層提出的意見和建議，那么一切多為空話和桃花，不具有參考價值，沒有針對性和可操作性，自然無法引起上級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。

內(nèi)部審計是為了監(jiān)督商業(yè)銀行的經(jīng)營，為了進一步完善銀行的內(nèi)部管理。遺憾的是，如今不少商業(yè)銀行的內(nèi)部審計并未真正發(fā)揮出應(yīng)有的功能，審計完全變成一種循例操作，而未能發(fā)現(xiàn)銀行存在的問題。然而，商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員和管理層之間缺乏有效的信息溝通，致使內(nèi)部審計工作難以順利開展，審計工作缺乏實際性，商業(yè)銀行管理層視而不見，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計出現(xiàn)的錯誤無法得到及時糾正。

2 改進商業(yè)銀行內(nèi)部審計的建議

2.1 強化內(nèi)部審計范圍的覆蓋面

逐漸提高對人力資源，新業(yè)務(wù)，經(jīng)營效益等方面的重視度，對其進行專項審計，高度重視能夠覆蓋全行各個部門機構(gòu)，崗位人員的建議、信息交流、幫助培訓(xùn)、協(xié)調(diào)工作等，有利于滿足發(fā)展對內(nèi)部審計的需求，全面發(fā)揮內(nèi)部審計的職能。

內(nèi)部審計針對不同的行業(yè)表現(xiàn)出不同的審計內(nèi)容，審計對象包括實物、賬務(wù)、規(guī)則以及責(zé)任等。審計方法包括分析法、審閱法、抽查法、順差法等。商業(yè)銀行內(nèi)部審計通過對銀行開展的各項業(yè)務(wù)進行評價，確定其是否符合規(guī)定，遵循程序并且正在實現(xiàn)組織機構(gòu)的目標(biāo)。當(dāng)前我國商業(yè)銀行普遍存在內(nèi)部審計范圍較窄的問題，審計重心完全向銀行業(yè)務(wù)偏移，而極少關(guān)注銀行內(nèi)部工作人員的審計。事實上，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計并非僅僅局限于業(yè)務(wù)的審計，而是應(yīng)該包括人力資源，銀行效益等多方面的審計。審計范圍較窄，銀行內(nèi)部問題未能及時被發(fā)現(xiàn)，從而導(dǎo)致經(jīng)濟效益無法提高。

2.2 優(yōu)化審計模式，進一步改進內(nèi)部審計方式方法

一是建議在實施審計項目的具體過程中，適當(dāng)?shù)剡\用詢問，觀察或者調(diào)查問卷以獲得初步印象和資料有助于確認(rèn)被審計單位與部門的相關(guān)業(yè)務(wù)操作是否依照規(guī)章制度及運行流程。而有技巧的面談可以帶給合作審計過程良好氛圍，使過程感到輕松自在，減輕壓抑感或者進展，能夠更好地為審計內(nèi)容提供信息。二是要徹底改變原有的理念即重事后管理，輕事前防范，重個案查處、輕全面分析，重基層操作人員管理、輕管理層員管理，認(rèn)識并重視內(nèi)部審計的積極作用。商業(yè)銀行內(nèi)部更為重要的是一種客觀的評價和咨詢活動而不局限于監(jiān)督糾錯。

商業(yè)銀行作為一個金融機構(gòu)，其運營也必然是存在風(fēng)險的，重視內(nèi)部審計有助于商業(yè)銀行及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中存在的漏洞，并采取相應(yīng)的措施。改善商業(yè)銀行內(nèi)部審計的方式，首先，必須確保商業(yè)銀行所采用的內(nèi)部審計方法是正確的；其次，規(guī)范內(nèi)部審計流程是確保審計結(jié)果準(zhǔn)確的基礎(chǔ)。無可置疑，內(nèi)部審計在商業(yè)銀行的經(jīng)營中發(fā)揮著不可或缺的作用，它能夠幫助銀行完善內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益。內(nèi)部審計是對商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)進行評價的一個過程，對內(nèi)部審計進行有效監(jiān)督，有助于及時發(fā)現(xiàn)審計過程中存在的問題并馬上采取糾正措施，從而降低商業(yè)銀行的風(fēng)險。隨著電子信息技術(shù)的不斷進步，該技術(shù)也被應(yīng)用到銀行的內(nèi)部審計中，無可否認(rèn)，審計系統(tǒng)的使用在一定程度上避免了人工審計過程中出現(xiàn)的失誤，從而提高審計的準(zhǔn)確度和效率。

2.3 建立商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量保證制度

由國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定的“內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)——專業(yè)實務(wù)框架”第1300條“質(zhì)量評價與改進程序”可知：首席執(zhí)行官應(yīng)建立并堅持開展具有涵蓋內(nèi)部審計活動的所有方面并能連續(xù)監(jiān)控內(nèi)部審計活動的這樣效果的程序。然而想要做到100%的審計檢查面是不切實際的，并且想要讓審計技術(shù)和審計人員業(yè)務(wù)水平、素質(zhì)的提高總是先于審計業(yè)務(wù)的發(fā)展也是不切實際的，再加上許許多多潛在因素，審計風(fēng)險總是在所難免。因此，為實現(xiàn)審計目標(biāo)需要對審計項目實施的整個過程進行全面監(jiān)督。

盡管審計風(fēng)險是必然存在的，但是我們完全可以通過合理的手段降低商業(yè)銀行運營過程中所產(chǎn)生的風(fēng)險。提高審計人員的專業(yè)知識水平和審計技能迫在眉睫，審計人員在商業(yè)銀行內(nèi)部審計中扮演著重要的角色，其素質(zhì)直接影響審計的最終結(jié)果。此外，內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)該是一個科學(xué)的判斷，不應(yīng)受到個人主觀因素的影響。

參考文獻：

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