新形勢下高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計創(chuàng)新

吳小玲

[摘要]隨著國家科技投入的逐年增長，高校承擔(dān)的科研任務(wù)越來越多，高?？蒲薪?jīng)費日益增多、來源渠道多樣化，科研經(jīng)費的管理和使用還存在不少問題。2016年是“十三五”第一年，在新形勢下，文章對高校科研經(jīng)費審計現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行了分析，重點闡述高?？蒲薪?jīng)費審計創(chuàng)新辦法。

[關(guān)鍵詞]高校；科研經(jīng)費；內(nèi)部審計；創(chuàng)新

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.29.245

自國家實施科教興國戰(zhàn)略以來，科技事業(yè)受到高度重視。高等學(xué)校是開展科學(xué)研究與技術(shù)創(chuàng)新工作的重要陣地，隨著國家科技投入的逐年增長，高校承擔(dān)的科研任務(wù)越來越多。大量科研經(jīng)費進(jìn)入學(xué)校教育事業(yè)收入，既為學(xué)校帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)活力，也讓學(xué)校承擔(dān)著重大的科研經(jīng)費管理責(zé)任。高?？蒲薪?jīng)費呈現(xiàn)金額大、來源渠道多樣化、經(jīng)費使用時間跨度長的新態(tài)勢。在這種新形勢下，高校對科研經(jīng)費的管理工作并沒有完全跟上，重視經(jīng)費的申報立項，以致科研經(jīng)費的日常管理還存在不少問題，尤其對經(jīng)費使用效率的管理和監(jiān)督有待提高。

高?？蒲薪?jīng)費管理過程中，科研管理部門主要負(fù)責(zé)科研項目的申報、立項及一些程序性的工作，認(rèn)為科研經(jīng)費如何開支和規(guī)范管理是財務(wù)部門的事情；財務(wù)部門認(rèn)為科研經(jīng)費是項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，財務(wù)僅僅只是代為管理，只要有負(fù)責(zé)人的簽字認(rèn)可就行，因此對科研經(jīng)費支出合理性和真實性的審核并不嚴(yán)格。一些科研人員也認(rèn)為，科研經(jīng)費是自己憑個人能力和學(xué)術(shù)聲望取得的，科研經(jīng)費理應(yīng)由科研人員自行支配，學(xué)校不應(yīng)該對科研經(jīng)費的使用進(jìn)行干涉和監(jiān)管，加之對財經(jīng)紀(jì)律法規(guī)不熟悉，致使科研經(jīng)費濫用的現(xiàn)象層出不窮。針對這些情況，亟待加強(qiáng)對科研經(jīng)費的監(jiān)管，以保證科研項目經(jīng)費使用、管理合法、合規(guī)、合理。目前，高校科研經(jīng)費內(nèi)部審計監(jiān)督工作的開展力度與形勢發(fā)展的要求相距甚遠(yuǎn)，如何在新形勢下有效開展科研經(jīng)費內(nèi)部審計工作顯得尤為重要。

1 高?？蒲薪?jīng)費審計現(xiàn)狀

1.1 國家審計機(jī)關(guān)對科研經(jīng)費審計監(jiān)督現(xiàn)狀

由于科研經(jīng)費來源和名目多，資金較為分散，國家審計機(jī)關(guān)若對大額項目資金項目進(jìn)行審計檢查，由于大額項目單位本身有配套，國家投入、單位自有資金混雜在一塊兒不容易開展審計工作；小額資金過于分散、資金量小不具有審計代表意義。再有科研經(jīng)費使用時間跨度長，國家審計不易于與其他審計相結(jié)合，年度預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)收支審計一般只涉及一個年度，而要同時開展科研經(jīng)費審計，就必然要向之前年度延伸，會分散年度預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)收支審計項目審計人員時間和精力，勢必影響主項目工作。因此，國家審計機(jī)關(guān)對科研經(jīng)費的全面檢查存在困難。

1.2 高校內(nèi)部審計對科研經(jīng)費審計監(jiān)督現(xiàn)狀與存在問題

第一，高校的內(nèi)部審計部門從職能定位上來看，兼有監(jiān)督和服務(wù)兩項職能，在實際工作中，內(nèi)部審計對科研經(jīng)費的審計更加側(cè)重于服務(wù)職能。部分委托單位要求審計部門簽字確認(rèn)必須作為結(jié)題必備條件之一，為了使課題能夠順利通過結(jié)題驗收，內(nèi)部審計的重點往往立足于對科研人員的服務(wù)而非是對科研經(jīng)費的監(jiān)管。

第二，目前高校審計部門基本上是由會計、審計、工民建等方面的專業(yè)人員所組成，而科研課題所研究的基本上是科學(xué)領(lǐng)域較為前沿的理論與實踐問題，因此，審計部門對科研經(jīng)費預(yù)算的科學(xué)性、科研經(jīng)費使用的合理性、科研成果評價的客觀性等問題往往處于無力發(fā)聲的窘態(tài)。審計人手不足，無力對科研活動實施事前、事中監(jiān)督。實施科研經(jīng)費審計也僅對科研經(jīng)費報銷票據(jù)的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審計，未能對科研活動實施管理審計和績效審計。

2 科研經(jīng)費內(nèi)部審計創(chuàng)新

2.1 加強(qiáng)對高校科研經(jīng)費管理的審計，充分發(fā)揮審計的監(jiān)管作用，形成社會審計、國家審計與內(nèi)部審計相結(jié)合的多元化審計主體

在加強(qiáng)對高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計的過程中，必要時應(yīng)由社會審計及國家審計等審計機(jī)關(guān)介入，全面監(jiān)督高?？蒲薪?jīng)費使用情況。內(nèi)部審計、社會審計以及國家審計機(jī)關(guān)都具備強(qiáng)大的監(jiān)督檢查作用，但各個部門在審計發(fā)揮的作用及領(lǐng)域上有所差別。高校應(yīng)根據(jù)科研項目的不同，充分發(fā)揮各審計機(jī)關(guān)在不同層次上審計的作用，確保對科研經(jīng)費全方位有力監(jiān)督，保證科研項目順利開展。

2.2 擴(kuò)大科研經(jīng)費內(nèi)部審計范圍，加大力度建立績效評價機(jī)制

在目前開展的科研經(jīng)費財務(wù)收支的真實審計基礎(chǔ)上，還要重視和加強(qiáng)對科研經(jīng)費使用的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評價，對科研經(jīng)費管理和使用的全過程開展詳細(xì)全面審計和全面監(jiān)管，提高內(nèi)部審計的工作效率，實現(xiàn)科研經(jīng)費的高效使用。建立評價指標(biāo)是關(guān)鍵，評價指標(biāo)應(yīng)符合我國高校的實踐情況，并且充分考慮指標(biāo)的可操作性，要體現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展對高?？蒲谐晒钠谕軌蝮w現(xiàn)出具備多元性和動態(tài)性，并且能夠進(jìn)行橫向和縱向比較，指標(biāo)的建立還要體現(xiàn)公平公正原則。利用一些財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和一些非財務(wù)指標(biāo)來綜合評價，確?？蒲许椖康男Ч?/p>

2.3 科研經(jīng)費內(nèi)部審計應(yīng)注重事前、事中、事后全過程跟蹤

科研經(jīng)費內(nèi)部審計要與科研項目的實施相結(jié)合，著眼科研經(jīng)費的整體效益，深入科研經(jīng)費的使用過程、深入科研經(jīng)費的內(nèi)部控制，不僅要做事后審計，要將審計時點前置，加強(qiáng)事前、事中審計。拓展科研經(jīng)費審計的環(huán)節(jié)，便于在項目實施過程中及時發(fā)出問題并糾正錯誤發(fā)揮內(nèi)部審計的預(yù)警功能，預(yù)防科研人員的經(jīng)濟(jì)腐敗，提高科研經(jīng)費的使用效益，確?？蒲心繕?biāo)的順利實現(xiàn)。

2.4 推行科研經(jīng)費審計公示制度

公示高?？蒲薪?jīng)費審計結(jié)果，是高校校務(wù)公開工作的擴(kuò)展和補(bǔ)充，能有效調(diào)動師生員工參與學(xué)校治理的積極性和主人翁意識，保障師生員工的知情權(quán)。同時也能使更多人了解審計、熟悉審計、認(rèn)可審計，從而更好、更自覺地支持與配合包括審計工作在內(nèi)的學(xué)校各項管理工作。公示的內(nèi)容除了審計的基本情況，還應(yīng)該涵蓋項目基本信息、過程管理信息、結(jié)題驗收信息等內(nèi)容，這些內(nèi)容的公開發(fā)布能滿足高校管理層、其他科研工作者等不同人群獲取信息的需求，提高審計工作的滿意度和認(rèn)同度。

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