基于企業(yè)預決算的內(nèi)部審計研究

陸亞平

[摘要]工程預算決算審計工作對于工程審計來說占據(jù)著非常重要的地位。通過工程預算決算審計能夠及時地找出問題、改正出現(xiàn)的錯誤，使得整個工程項目管理更加的有效。文章分析了影響工程預算決算審計的幾個要素，并針對這幾個要素提出了提升工程預算決算審計質量的措施。

[關鍵詞]工程預決算；審計質量；審計問題措施

[DOI]101.3939/jcnkizgsc20162.715.4

1前言

對于審計工作來說，工程的預算決算審計占據(jù)著非常重要的位置。工程預算決算內(nèi)部審計質量的保證是確保整個審計質量的關鍵。不過，很多的審計研究工作主要集中在財務審計方面，很少針對工程預算決算進行研究與探索。財務審計的研究已有了不少成功經(jīng)驗，本文參照財務審計的成功經(jīng)驗，通過對審計組織規(guī)模的大小、審計人員的任期長短以及審計行業(yè)的專業(yè)化程度等因素進行分析與探究，開展提升工程預算決算內(nèi)部審計質量的研究。

2工程預算決算審計工作的意義

很多的工程預算決算中存在工程量虛報、高套定額、費用明目混亂等多種問題，這些問題在很大程度上影響了建設工程實際造價的真實數(shù)目。因而，對于建筑企業(yè)來說，為了自身的經(jīng)濟效益以及企業(yè)的運營管理，都需要嚴格、真實地管控工程建設的造價。所以，工程預算決算審計隨之而出現(xiàn)，通過審計可以更加明確工程項目的真實造價，對建設成本進行細致的監(jiān)管，有利于資金的周轉效率提升，具有非常重要的意義

3影響工程預算決算內(nèi)部審計質量的因素分析

3.1審計組織規(guī)模

通常情況下，規(guī)模較大的一些審計組織其質量要比規(guī)模小的審計質量高。其主要原因包括三點。

3.1.1從業(yè)人員數(shù)量的增多有利于審計質量的提升

一些規(guī)模較大的審計組織會招納數(shù)量多的相關人員，所以，可以更好地挑選一些專業(yè)知識過硬、經(jīng)驗閱歷多的從業(yè)人員。同時，在組織自身運行的過程中，更加容易對組織內(nèi)部人員學歷、年齡構成以及專業(yè)能力等進行優(yōu)化。所以，會使規(guī)模較大的審計組織從業(yè)人員整體素養(yǎng)提升，發(fā)現(xiàn)問題與處理問題的能力增強，使得審計質量得到改善。

3.1.2從業(yè)人員分工協(xié)作使得審計質量得到提升

對于規(guī)模較大的審計組織，自身擁有大量的工作人員，可以根據(jù)不同的行業(yè)與專業(yè)進行工作的細化分工，從業(yè)人員就可以迅速地了解、分析掌握。創(chuàng)新各自行業(yè)的審計方法，能有效地處理審計中所遇到的問題，較全面地找出審計中的錯誤與弊端，并能很好地提升工程預算決算內(nèi)部審計的質量。

3.1.3訴訟風險的增加促使其提升審計的質量

審計組織作為第三方自身承擔著一定的審計風險，尤其在審計失敗的情況下，委托方以及代理方就會要求審計組織進行相應的賠償，會對自身造成非常大的經(jīng)濟損失。規(guī)模較大的審計組織由于承擔著這樣的風險，在審計的過程中必然要不斷地提升審計質量。而一些小的審計組織往往會通過購買內(nèi)部的審計意見等違規(guī)方法來降低自身的風險，這樣往往不利于審計質量的提升。

3.1.4客戶數(shù)量的增多也能促進審計質量的提升

隨著審計組織的發(fā)展壯大，吸引的客戶也逐漸增加。這種不斷增加的客戶量，能為審計人員帶來大量的經(jīng)驗積累，讓從業(yè)人員掌握更多、更優(yōu)的技巧與方法，從而促使審計質量的提升。

3.2審計人員的任期

很多的研究結果顯示，審計人員的任期和質量有著倒“U”的曲線關聯(lián)性，也就是說在審計人員的任期處于一定階段以內(nèi)，隨著其任期時間的推移會對審計質量的提升有利，在審計人員的任期超出這一階段，隨著其任期時間的推移會出現(xiàn)審計質量下滑的現(xiàn)象。造成這種現(xiàn)象的原因主要有兩點，分別是學習曲線效應以及路徑依賴效應。

3.2.1學習曲線效應的影響促使審計質量有效提升

在審計人員處于一定的任期以內(nèi)，自身參與審計的次數(shù)不斷增多，有助于其對被審計單位擁有更為全面、深入的掌握，更加清晰地認識到被審計單位的一些經(jīng)營方式、經(jīng)營流程以及內(nèi)部管控方法等，進而能夠更加全面地發(fā)現(xiàn)企業(yè)所存在的一些風險，從而制定適宜的審計方式并對審計證據(jù)進行合理的規(guī)整，這樣更加有利于審計過程中提升判斷的精準性。這種學習曲線效應能在很大程度上提升人員的實踐技能，保障審計工作的質量。

3.2.2路徑依賴效應的影響導致審計質量的下降

在任期超過一定階段以后，由于審計人員和一些固定的客戶之間存在著很長一段時間的業(yè)務往來，就往往會使審計人員養(yǎng)成一種固定的行為方式，缺乏不斷創(chuàng)新的思維，對于一些較為新鮮的方式以及手段產(chǎn)生拒絕的心理，同時還可能出現(xiàn)思想上的松懈狀態(tài)。這樣就導致審計人員的專業(yè)技能停滯不前，在一定程度上使得審計質量有所下降。

3.3行業(yè)專門化

是否擁有行業(yè)的專長在很大程度上決定著審計質量的好壞。國內(nèi)外的研究結果表明，內(nèi)部審計時具備行業(yè)專長的審計人員可以大幅的提升正向盈余的管理效果，實現(xiàn)審計質量的提升。假設審計過程中的各種因素都是固定的，擁有行業(yè)專長的程度和審計的質量呈現(xiàn)正比例關系。行業(yè)專長之所以能夠提升審計的質量，主要可以歸納為以下幾點原因。

3.3.1行業(yè)專門化能夠提升審計效率

當從事審計工作的人員針對某個行業(yè)時，可以把相對較多的資金、人力以及技術等投入到自身所涉及的行業(yè)之中，從而可以對企業(yè)自身財務報告的科學與否進行更為精準的評價，降低企業(yè)所使用的會計準則存在的漏洞，使得整個審計效率大大提升，審計質量也隨之改善。

3.3.2行業(yè)專門化能夠產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟

審計組織一旦專門化之后，就會把自身擁有的資源集中地使用在所針對的行業(yè)上，就會帶動規(guī)模經(jīng)濟的出現(xiàn)，使得審計的成本不斷降低，審計質量不斷提升。

3.3.3行業(yè)專門化有利于核心競爭力的產(chǎn)生

審計組織通過自身的行業(yè)專門化，無形中也會增加市場的服務需求標準，也會使得本行業(yè)的進入標準得到提升，讓自身的核心競爭力不斷的強化。

4提升工程預算決算審計質量的具體措施

根據(jù)以上對影響工程審計的因素分析，針對不同的影響因素，應當采取相應的改善措施，以提升工程預算決算審計的質量。

4.1審計組織規(guī)模要適宜

想保障工程預算決算審計的質量，無論是政府方面、社會方面以及審計組織方面都需要擁有適宜數(shù)量的造價師人員配備。在保證工程審計的條件一樣時，所擁有的造價師數(shù)量越多，對工程預算決算審計的質量提升也會相應增加。同時，政府方面、社會方面以及審計組織方面所擁有的造價師還需要在總量、結構等方面的合理性。按照工程預算決算審計的研究以及經(jīng)驗來看，一般的工程項目，涉及的資金數(shù)目達到2000萬元以上的，企業(yè)自身還需要擁有至少2個造價師；工程建設的金額達到10000萬元的，企業(yè)自身還需要擁有至少3個造價師；工程建設的金額達到20000萬元的，企業(yè)自身還需要擁有至少4個造價師。

4.2恰當?shù)陌才艑徲嬋藛T的任期

由于審計人員的任期并不是和工程預算決算審計的質量呈現(xiàn)正比例關系，所以在審計人員的任期方面一定要做到合理、恰當?shù)陌才?。一般審計人員一定階段以內(nèi)的任期，隨著任期的增加其審計質量會有所提升，因此，一旦達到這一任期以后，就應當及時地對審計人員進行崗位的輪換。對于企業(yè)來說亦是如此，如果內(nèi)部的審計人員超出了任期年限，也應當實行崗位的輪換。

4.3實現(xiàn)工程預算決算審計的行業(yè)專業(yè)化

通過行業(yè)的專門化對審計的影響分析可知，當行業(yè)專門化不斷提升時，審計質量也隨之提升。所以，對于審計組織以及企業(yè)來說，應當不斷地強化審計人員的隊伍建設，確保整個審計人員隊伍在數(shù)量以及層次機構方面的合理性，持續(xù)對審計人員進行專業(yè)知識以及行業(yè)技能的培養(yǎng)，采取專門化的審計方式，以獲取更高的審計效率，從而使得工程預算決算的審計質量不斷提升。

5結論

工程預算決算審計的重要性不言而喻，想要提升工程預算決算的審計質量，還要讓審計人員擁有更高的質量意識，讓審計人員了解并擁有審計工作的風險意識以及規(guī)范意識。同時還要不斷地培養(yǎng)審計人員的專業(yè)技能、自身素養(yǎng)，讓審計人員認識到自身工作的職責。這樣才能讓審計人員成為一個綜合性的審計人才，才可以更好地確保工程預算決算審計的質量。

參考文獻：

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