營(yíng)改增形勢(shì)下工業(yè)企業(yè)納稅籌劃核心分析

王莉萍

摘要：隨著社會(huì)的快速發(fā)展，營(yíng)改增這項(xiàng)政策的貫徹和落實(shí)，在我國(guó)稅收史上有越來越重要的作用和意義，在提高工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)上，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。就目前而言，在營(yíng)改增的新形勢(shì)下，作為我國(guó)工業(yè)企業(yè)來說，要積極轉(zhuǎn)變自身發(fā)展理念，結(jié)合工業(yè)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部納稅進(jìn)行科學(xué)合理的統(tǒng)籌和規(guī)劃，制定一套納稅籌劃方案，旨在為工業(yè)企業(yè)最大限度的規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的有機(jī)統(tǒng)一。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)；營(yíng)改增；納稅籌劃；核心分析

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）012-000-01

隨著社會(huì)現(xiàn)代化進(jìn)程的加劇，我國(guó)稅收政策也不斷發(fā)展和完善，從2013年開始，營(yíng)改增工作在部分試點(diǎn)地區(qū)采取試行的方式，在減少企業(yè)重復(fù)納稅的基礎(chǔ)上，在一定程度上增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，是一項(xiàng)落實(shí)效果良好的減稅政策。在就目前企業(yè)納稅現(xiàn)狀而言，由于企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃工作存在的諸多不足，無形中增加了工業(yè)企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，給企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和發(fā)展帶來了極為消極的影響。因此，作為工業(yè)企業(yè)而言，在營(yíng)改增稅制的大背景下，如何對(duì)納稅問題予以科學(xué)籌劃，最大限度上減少企業(yè)重復(fù)納稅現(xiàn)象，是廣大企業(yè)都必須關(guān)注的焦點(diǎn)問題。

一、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)納稅籌劃的影響

在工業(yè)企業(yè)中，貫徹落實(shí)營(yíng)改增稅制，最主要的目的是為了減少企業(yè)重復(fù)納稅的問題，還能在一定程度上調(diào)節(jié)稅率，實(shí)現(xiàn)我國(guó)稅收工作的平穩(wěn)發(fā)展。作為工業(yè)企業(yè)，在單位內(nèi)部通過對(duì)營(yíng)改增政策的具體實(shí)施，能夠有效提高我國(guó)工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低工業(yè)企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，推動(dòng)工業(yè)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展，同時(shí)，還能促進(jìn)我國(guó)稅收領(lǐng)域的稅率朝良性方向發(fā)展。在營(yíng)改增稅制的大背景下，貫徹落實(shí)營(yíng)改增的相關(guān)政策，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部所購買的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)產(chǎn)抵押，能夠從根本上減少之前重復(fù)繳納增值稅的數(shù)量，減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，以此來推動(dòng)工業(yè)企業(yè)的蓬勃發(fā)展。尤其是對(duì)規(guī)模較小的企業(yè)來說，通過營(yíng)改增政策的落實(shí)，納稅率明顯降低，減輕企業(yè)發(fā)展負(fù)擔(dān)，確保中小型工業(yè)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)。根據(jù)工業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀而言，部分企業(yè)在落實(shí)營(yíng)改增政策之后，并沒有達(dá)到政策落實(shí)的預(yù)期目標(biāo)，反而增加了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。通過調(diào)查發(fā)展，部分企業(yè)由于長(zhǎng)期遵循之前的納稅方式，相關(guān)財(cái)務(wù)人員難以應(yīng)付營(yíng)改增稅制形勢(shì)下的相關(guān)工作，工作難度及壓力無形中增大。其中，由于部分企業(yè)之前未繳納過與增值稅有關(guān)的稅種，導(dǎo)致增值稅專用發(fā)票的開具和索取存在諸多問題，加重工業(yè)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

二、營(yíng)改增形勢(shì)下工業(yè)企業(yè)納稅籌劃核心分析

（一）關(guān)于納稅人身份的選擇問題

通常情況下，由于不同納稅人存在本質(zhì)上的差異，直接關(guān)系著工業(yè)企業(yè)納稅籌劃的相關(guān)工作，有著不同程度上的影響。因此，在工業(yè)企業(yè)內(nèi)部，制定納稅籌劃方案時(shí)，要積極轉(zhuǎn)變納稅觀念和方式，采用稅負(fù)比的納稅手段，明確需要用到的納稅籌劃方法，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合多種因素對(duì)納稅人的身份予以選擇，從而實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的最終目標(biāo)，進(jìn)一步減輕工業(yè)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。一般來說，作為納稅人而言，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，完成銷售后，向其開具增值稅專用發(fā)票，而規(guī)模較小的話，無法實(shí)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票的開具和獲取。作為小規(guī)模的納稅人而言，對(duì)于部分無法并入增值稅領(lǐng)域內(nèi)的項(xiàng)目，可以將其納入產(chǎn)品成本中，這樣一來，工業(yè)企業(yè)就不需要承擔(dān)重復(fù)納稅的風(fēng)險(xiǎn)，還能有效實(shí)現(xiàn)銷售價(jià)格的降低。

（二）充分利用過渡期稅收政策

在關(guān)于增值稅的相關(guān)文件中，明確規(guī)定了稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容，主要包括直接減免、即征即退等方式，實(shí)現(xiàn)過渡性優(yōu)惠政策的作用和意義。作為工業(yè)企業(yè)而言，要充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的積極作用，最大限度的實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性。通過稅收制度的改革，由于增值稅的免征，可以實(shí)現(xiàn)部分營(yíng)業(yè)稅的減免，以此來調(diào)整和優(yōu)化即征即退的優(yōu)惠政策。對(duì)于大型工業(yè)企業(yè)而言，納稅負(fù)擔(dān)較重，納稅金額較高，要結(jié)合實(shí)際情況予以相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，并完善相關(guān)的稅制改革配套手段，增強(qiáng)工業(yè)企業(yè)的納稅籌劃能力，最大化的實(shí)現(xiàn)我國(guó)工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。

（三）核算銷項(xiàng)稅額的合理性

作為工業(yè)企業(yè)而言，要結(jié)合稅率以及起征點(diǎn)，對(duì)相關(guān)的產(chǎn)品的銷售額進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，根據(jù)不同稅率的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，以此來實(shí)現(xiàn)分別核算的納稅業(yè)務(wù)。具體來說，“分別核算”包括賬務(wù)核算、原始票據(jù)以及合同條款，需要將這三者進(jìn)行有機(jī)統(tǒng)一，以此來避免工業(yè)企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。此外，工業(yè)企業(yè)還可以貫徹落實(shí)“差額征稅”相關(guān)政策，以此來減輕企業(yè)納稅的沉重負(fù)擔(dān)。因此，作為工業(yè)企業(yè)來說，要把握發(fā)展時(shí)機(jī)，全面了解和掌握差額征稅所必須的條件，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，予以充分利用。

（四）做好進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣工作

由于營(yíng)改增試點(diǎn)工作只局限于部分地區(qū)，全國(guó)范圍內(nèi)各地區(qū)存在差異，難以統(tǒng)一實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的折扣工作，這就給降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)提供了機(jī)會(huì)。作為工業(yè)企業(yè)來說，要通過納稅籌劃，做好進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣工作：其一是利用增值稅專業(yè)發(fā)票。在營(yíng)改增的大背景下，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣被逐漸擴(kuò)大，成本費(fèi)用也呈擴(kuò)大趨勢(shì)。其二是需要對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行區(qū)分，分為可抵扣和不可抵扣兩種，以此來降低整個(gè)工業(yè)企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。舉例來說，當(dāng)企業(yè)購買用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的車輛，其進(jìn)項(xiàng)稅可被抵扣；而用于企業(yè)福利的車輛則不能進(jìn)行抵扣，當(dāng)二者進(jìn)行共同使用，就可以進(jìn)行全額抵扣。

三、結(jié)語

隨著社會(huì)制度的不斷完善，現(xiàn)代化社會(huì)的不斷發(fā)展，稅收制度改革對(duì)我國(guó)工業(yè)企業(yè)納稅工作產(chǎn)生了積極影響。因此，在營(yíng)改增的新形勢(shì)下，工業(yè)企業(yè)要積極進(jìn)行納稅籌劃，以此來實(shí)現(xiàn)減輕納稅負(fù)擔(dān)的最終目標(biāo)。

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