我國“營改增”的財政經(jīng)濟效應

靖天儀　桑笑

摘要：2011年，經(jīng)國務院批準，我國財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅（以下簡稱“營改增”）試點方案。2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。至此，歷時4年多的“營改增”試點改革將在“十三五”開局之年迎來全面收官。為了研究“營改增”對財政經(jīng)濟的影響，本文從“營改增”最新政策的主要內(nèi)容，“營改增”的減稅效應及對地方財政收入的影響展開分析，并提出了可行性的建議。

關鍵詞：營改增；稅制改革；財政經(jīng)濟；效應研究

中圖分類號：F812 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）012-000-01

一、“營改增”最新政策的主要內(nèi)容

全面推開“營改增”試點，根據(jù)規(guī)定，從2016年5月1日起，將金融業(yè)、建筑業(yè)、生活服務業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)這四大行業(yè)納入“營改增”試點范圍，正式執(zhí)行我國最新的稅制。其中，對金融業(yè)和生活服務業(yè)征收6%稅率，對建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)中征收11%稅率。自此，我國現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改為增值稅納稅人，對增值稅納稅人中小規(guī)模納稅人征收3%的稅率，對一般納稅人征收6%的稅率。

全面推開“營改增”試點之后，又將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，納稅人購進不動產(chǎn)取得合法有效憑證，可以抵扣所含進項稅額。對各行業(yè)的原增值稅納稅人和“營改增”試點納稅人，都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅，有利于減少重復征稅。實現(xiàn)了增值稅對服務業(yè)和制造業(yè)的全面覆蓋，基本消除了重復征稅，有力支持服務業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉型升級。

二、“營改增”減稅效應

“營改增”實施之后，對于產(chǎn)品或者服務的增值部分經(jīng)行納稅，從制度上利于減少重復征稅，能夠減少企業(yè)稅收成本，同時有利于消除貨物和服務稅收制度不統(tǒng)一的現(xiàn)象。一是將新增不動產(chǎn)、利息支出等所含增值稅全部納入抵扣范圍，此項政策的受益范圍較廣，減稅效果明顯；二是征收稅率選擇3%、5%，“營改增”后部分生活服務業(yè)稅率降低，達到直接減稅效應。同時，與營業(yè)稅計算方式相比，稅基不同，也保證了小規(guī)模納稅人稅負水平略有下降；三是明確新增試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)。因此“營改增”試點全面推行之后，總體上能夠實現(xiàn)對所有行業(yè)減少稅負、能夠在不同程度上降低絕大部分企業(yè)的稅負。

三、對地方財政收入的影響

“營改增”后，對地方財政收入減少不容回避。“營改增”有利于減少重復征稅的問題，減輕企業(yè)稅負，但相應的也會減少地方財政收入?！盃I改增”后，許多納稅人為了企業(yè)獲得更多的利益會對企業(yè)組織結構進行改變，以便形成更多的抵扣項目來減少繳納增值稅。“營改增”全面實行后，地方稅收收入三大主體稅種中的營業(yè)稅將全部或大部分喪失，隨著營業(yè)稅附征的城市維護建設稅、教育費附加收入將相應降低。地方財政對試點納稅人稅負增加的部分進行補貼，無形中也減少了地方財政收入。

但從長遠來看，“營改增”會對財政收入帶來許多有利影響。

1.“營改增”是結構性減稅的重要措施，可能會加快財稅體制的改革，完善稅制，最終將轉化為地方政府長期、穩(wěn)定的改革紅利。實行“營改增”在減稅的同時，可以為征收其他稅種提供空間，即在降低一般性稅收的同時，地方政府可以在環(huán)境、資源等綠色稅種上進行收稅，不僅有利于激發(fā)人們對于環(huán)境的保護意識，而且能夠提高地方財政收入，彌補“營改增”中財政稅收的減少。

2.“營改增”有利于企業(yè)經(jīng)營?！盃I改增”能減輕企業(yè)稅負、消除重復征稅情況，在一定程度上可緩解企業(yè)的資金壓力?！盃I改增”擴圍涉及許多小規(guī)模企業(yè)，減少企業(yè)稅負可以緩解企業(yè)經(jīng)營壓力，推動企業(yè)對技術的改革創(chuàng)新，擴大企業(yè)規(guī)模，提高市場競爭力。

3.“營改增”有助于促進經(jīng)濟領域中各行業(yè)的均衡發(fā)展。僅從稅收負擔來看，增值稅和營業(yè)稅兩者對稅制要素的具體規(guī)定不同，征稅的范圍具有明顯的差別，從而形成行業(yè)間稅負的實質(zhì)性差別，而這種稅負差別不利于稅收制度的公平性?！盃I改增”政策的實行，有助于實現(xiàn)各行業(yè)間稅負的均衡，從而促進各行業(yè)的均衡發(fā)展。

四、“營改增”的應對及建議

1.積極做好“營改增”試點準備工作?！盃I改增”試點工作涉及范圍廣，關注程度高，將對我國經(jīng)濟社會發(fā)展產(chǎn)生重大影響。各地區(qū)應積極參照上海試點做法，開展地方范圍內(nèi)的稅收專項清理活動。建議成立地方稅專項清理活動領導小組，對項目稅收、交通運輸業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)進行全面清理，防止部分企業(yè)和個人為了企業(yè)和個人利益，做出違法拉稅、挖稅等行為，維護稅收秩序。

2.稅務部門充分發(fā)揮職能作用，加強風險防范。稅務部門及時掌握稅制改革政策信息，做好對稅制改革數(shù)據(jù)的分析測算。預先分析影響，防止稅收流失，確保收入質(zhì)量。此外，稅收部門要加強“營改增”政策的宣傳，使企業(yè)能充分理解“營改增”政策。為了使改革能夠平穩(wěn)、順利實施，稅務部門要綜合考慮試點行業(yè)和企業(yè)的不同情況，積極研究并制定針對不同行業(yè)和企業(yè)的有針對性的扶持措施。

3.加強相關部門的信息共享，加快推進“營改增”工作。加強稅務部門與銀行、工商、海關等部門的聯(lián)系和溝通，協(xié)調(diào)各部門工作機制，建立信息共享體制。各部門利用共享的信息加強配合，及時溝通，實行對納稅人的全面監(jiān)管，防止稅款流失和逃稅漏稅等行為。

參考文獻：

[1]蘇安梅.淺談“營改增”對企業(yè)及社會經(jīng)濟的影響.經(jīng)濟與法，20129下（總第273期）.

[2]“營改增”能夠帶來什么.中國中小企業(yè)信息網(wǎng).

[3]邱峰.“營改增”稅制改革的效應及其應對.哈爾濱金融學院學報，2012，6.

[4]“營改增”對地方財政收入的影響.生活晨報.

作者簡介：第一作者：靖天儀，女，遼寧葫蘆島人，學歷：本科，畢業(yè)于：遼寧工程技術大學，研究方向：會計與財務管理，遼寧工程技術大學。第二作者：桑 笑，遼寧工程技術大學。