基于BSC與KPI理論的高校專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)研究

楊媚++楊運(yùn)東++劉衛(wèi)民++童小玲

【摘 要】 近年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)高校財(cái)政專項(xiàng)資金投入的不斷加大，國(guó)家和高校也越來(lái)越重視專項(xiàng)資金的使用效益。但是，目前高校專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)管理仍存在評(píng)價(jià)體系不健全、評(píng)價(jià)方法不易操作、評(píng)價(jià)指標(biāo)不全面、評(píng)價(jià)效果不佳等問(wèn)題。運(yùn)用平衡計(jì)分卡（BSC）理論和關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（KPI）理論相結(jié)合的方法嘗試制定符合高校資金管理特點(diǎn)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)流程，對(duì)加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理，促進(jìn)資金效益最大化有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

【關(guān)鍵詞】 平衡計(jì)分卡； 關(guān)鍵指標(biāo)分析法； 專項(xiàng)資金； 績(jī)效評(píng)價(jià)

中圖分類號(hào)：F234 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2016）12-0098-05

近年來(lái)，隨著高等教育改革向縱深方向發(fā)展，國(guó)家和社會(huì)各界對(duì)高?？蒲性絹?lái)越重視，而高校專項(xiàng)資金的經(jīng)費(fèi)來(lái)源也越來(lái)越多樣化，資金規(guī)模也越來(lái)越大?！秶?guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》也強(qiáng)調(diào)需要建立經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效評(píng)價(jià)制度，加強(qiáng)重大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用考評(píng)[1]。新形勢(shì)下，如何進(jìn)一步優(yōu)化高校專項(xiàng)資金資源配置，提高專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用效率和效益，成為了各大高等院校管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)。

一、BSC與KPI的理論概述

目前，在管理界和學(xué)術(shù)界研究和應(yīng)用得最多的績(jī)效管理方法主要有平衡計(jì)分卡績(jī)效管理體系（Balance Scorecard，BSC）、關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)績(jī)效管理體系（Key Performance Indicator，KPI）和標(biāo)桿超越績(jī)效管理體系（Benchmarking）。本文主要研究的是平衡計(jì)分卡績(jī)效管理體系和關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)績(jī)效管理體系。

（一）平衡計(jì)分卡績(jī)效管理體系（BSC）

平衡計(jì)分卡（BSC）起源于20世紀(jì)90年代初美國(guó)一個(gè)名為“未來(lái)的組織績(jī)效衡量方法”的研究項(xiàng)目，其主持人Kaplan和Norton經(jīng)反復(fù)研究后提出，其目的是有機(jī)結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略與績(jī)效管理，將企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度的績(jī)效指標(biāo)，兼顧了財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)的指標(biāo)、短期與長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益、短期與長(zhǎng)期的目標(biāo)，克服了傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)方法只考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)和短期利益等問(wèn)題，成為當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的重要管理工具。目前，平衡計(jì)分卡在國(guó)外被廣泛運(yùn)用于各類營(yíng)利與非營(yíng)利組織的績(jī)效管理和評(píng)價(jià)過(guò)程中，包括在國(guó)外高等院校也得以逐漸推廣。相比國(guó)外，平衡計(jì)分卡在我國(guó)大多為大型企業(yè)所用，甚少應(yīng)用于非營(yíng)利組織，因此，平衡計(jì)分卡理論在我國(guó)的發(fā)展還不是很成熟。

在高校專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)中引入平衡計(jì)分卡績(jī)效管理體系，有助于克服傳統(tǒng)專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系的主觀性、片面性，有助于更全面、公平、科學(xué)地考量專項(xiàng)資金的使用和管理情況。平衡計(jì)分卡績(jī)效管理體系促使高校結(jié)合長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略管理目標(biāo)對(duì)專項(xiàng)資金績(jī)效管理目標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和改進(jìn)，可起到強(qiáng)化專項(xiàng)資金發(fā)展定位，正確引導(dǎo)資金管理方向，提升專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)管理水平的作用。

（二）關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)績(jī)效管理體系（KPI）

關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（KPI）是一種用可行為化的標(biāo)準(zhǔn)或可量化的數(shù)據(jù)來(lái)反映組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的重要指標(biāo)體系，以關(guān)鍵因素為依據(jù)來(lái)確定績(jī)效評(píng)價(jià)需求，是績(jī)效管理的有效手段。確定關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)主要遵循SMRT原則：S（Specific）指績(jī)效考核的績(jī)效指標(biāo)是具體的；M（Measurable）指績(jī)效目標(biāo)是可行為化或者可量化的；A（Attainable）指績(jī)效指標(biāo)在付出條件下是可以實(shí)現(xiàn)的；R（Realistic）指績(jī)效指標(biāo)是現(xiàn)實(shí)的；T（Time-bound）指績(jī)效指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是有時(shí)限性的。關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)管理體系所制定的績(jī)效指標(biāo)對(duì)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)有增值作用，制定的過(guò)程也是組織自身能力不斷增長(zhǎng)的過(guò)程，有助于組織和成員在過(guò)程中不斷提升績(jī)效能力、不斷進(jìn)步和成長(zhǎng)。

二、基于BSC與KPI理論制定高校專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)

目前高校專項(xiàng)資金績(jī)效管理體系存在指標(biāo)不全面、層次不清晰、效率和效益評(píng)價(jià)不夠重視、可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)過(guò)于模糊等問(wèn)題。參照平衡計(jì)分卡原理（BSC），借鑒企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程，結(jié)合高校專項(xiàng)資金管理戰(zhàn)略要求及特點(diǎn)將原有理論的四個(gè)維度調(diào)整為具有高校專項(xiàng)資金管理特點(diǎn)的四個(gè)維度，投入方面的指標(biāo)分為財(cái)力維度和過(guò)程維度，產(chǎn)出方面的指標(biāo)分為效益維度和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度?！柏?cái)務(wù)”代表高校專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否合理配置、規(guī)范使用；“過(guò)程”代表專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)到位情況和執(zhí)行效率；“效益”代表專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的產(chǎn)出效果；“學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)”代表項(xiàng)目實(shí)施后對(duì)高校組織成員的知識(shí)與能力的提升情況。然后運(yùn)用關(guān)鍵指標(biāo)法（KPI）選取影響專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)的關(guān)鍵性指標(biāo)。在制定績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)按重要性原則選取可考量的重點(diǎn)關(guān)鍵指標(biāo)，而非指標(biāo)越多越好；同時(shí)，由于各類專項(xiàng)資金的實(shí)施目標(biāo)具有差異性，因此高校應(yīng)該在制定關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)時(shí)首先考慮所衡量的專項(xiàng)資金的目標(biāo)要求，并據(jù)此選取適用的評(píng)價(jià)指標(biāo)，以提高評(píng)價(jià)質(zhì)量。

筆者以高校國(guó)家特色重點(diǎn)學(xué)科專項(xiàng)資金為例，設(shè)定該類專項(xiàng)資金的績(jī)效指標(biāo)體系如圖1。

三、實(shí)證案例分析

（一）運(yùn)用層次分析法對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)確定重要性權(quán)數(shù)[2]

1.以上述構(gòu)建的高校國(guó)家特色重點(diǎn)學(xué)科專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系為研究對(duì)象，制定量化指標(biāo)重要性標(biāo)準(zhǔn)（如表1），邀請(qǐng)數(shù)位專家根據(jù)表1的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)初步設(shè)定的關(guān)鍵指標(biāo)的重要性進(jìn)行兩兩對(duì)比打分。然后根據(jù)數(shù)位專家的打分結(jié)果分別計(jì)算各關(guān)鍵指標(biāo)的權(quán)重平均數(shù)和權(quán)重標(biāo)準(zhǔn)差，由此確定各個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)的初始權(quán)重。

2.以上述方法得出的指標(biāo)初始重要性權(quán)重為依據(jù)建立各要素層次之間的兩兩對(duì)比判斷矩陣，如表2所示。

3.計(jì)算判斷矩陣中各層指標(biāo)要素相對(duì)于上一層要素的重要性排序，并進(jìn)行歸一化處理，得出各個(gè)要素指標(biāo)相對(duì)總體目標(biāo)體系的權(quán)重系數(shù)，如表3所示。

（二）運(yùn)用功效系數(shù)法對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)的評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)進(jìn)行無(wú)量綱化

結(jié)合高校專項(xiàng)資金使用的實(shí)際情況以及所構(gòu)建指標(biāo)體系的特點(diǎn)，引入了功效系數(shù)法把評(píng)價(jià)專項(xiàng)資金的各項(xiàng)關(guān)鍵指標(biāo)按多檔次標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)功效函數(shù)轉(zhuǎn)化成為可以度量的評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)，以此得出被評(píng)價(jià)項(xiàng)目的總體評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)。

以A高校國(guó)家特色重點(diǎn)學(xué)科為例，設(shè)置五檔標(biāo)準(zhǔn)值以及對(duì)應(yīng)五檔標(biāo)準(zhǔn)值的標(biāo)準(zhǔn)系（如表4）。按照功效系數(shù)法的計(jì)算公式，對(duì)每個(gè)指標(biāo)計(jì)分如下：

1.本檔基礎(chǔ)分=指標(biāo)權(quán)數(shù)×本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)

2.上檔基礎(chǔ)分=指標(biāo)權(quán)數(shù)×上檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)

3.調(diào)整分=[（指標(biāo)實(shí)際值-本檔標(biāo)準(zhǔn)值）/（上檔標(biāo)準(zhǔn)值-本檔標(biāo)準(zhǔn)值）]×（上檔基礎(chǔ)分-本檔基礎(chǔ)分）

4.單項(xiàng)指標(biāo)分?jǐn)?shù)=本檔基礎(chǔ)分+本檔調(diào)整分

5.總得分=∑單項(xiàng)指標(biāo)得分

該校該類專項(xiàng)資金各項(xiàng)指標(biāo)平均值以近三年平均值為衡量依據(jù)，設(shè)定定量指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)表，如表4。

采取A高校2014年國(guó)家特色重點(diǎn)學(xué)科X項(xiàng)目專項(xiàng)資金的執(zhí)行情況為標(biāo)本數(shù)據(jù)，計(jì)算該項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)分值，如表5所示。

從表5的數(shù)據(jù)可得出A高校2014年特色重點(diǎn)學(xué)科X項(xiàng)目綜合績(jī)效評(píng)價(jià)情況。

1.財(cái)務(wù)維度：反映專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的配置合理性。表5反映了財(cái)務(wù)維度中科學(xué)研究與隊(duì)伍建設(shè)投入不足，需進(jìn)一步改善經(jīng)費(fèi)資源配置。

2.過(guò)程維度：反映專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)到位情況和執(zhí)行效率，效率越高越好。從表5可看出，該專項(xiàng)資金的財(cái)政資金及自籌資金到位及時(shí)，但資金執(zhí)行率不夠滿意，說(shuō)明可能存在資金使用批復(fù)和執(zhí)行情況相脫節(jié)、項(xiàng)目招投標(biāo)不夠及時(shí)的情況。

3.效益維度：反映專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)投入的產(chǎn)出效果。從表5可看出，該專項(xiàng)資金投入后，學(xué)生受益人數(shù)和實(shí)驗(yàn)人數(shù)達(dá)到項(xiàng)目的設(shè)定目標(biāo)，效果較滿意；在專項(xiàng)資金投入到該學(xué)科建設(shè)后，獲得了省部級(jí)及以上項(xiàng)目立項(xiàng)和獎(jiǎng)勵(lì)的情況也較為滿意，發(fā)表論文與著作數(shù)量超預(yù)期目標(biāo)，說(shuō)明學(xué)科科研能力有較大的提升；但科技成果轉(zhuǎn)化未能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，說(shuō)明該學(xué)科在今后應(yīng)加強(qiáng)科研成果知識(shí)產(chǎn)權(quán)建設(shè)促進(jìn)科研成果的有效轉(zhuǎn)化，積極采取有效措施保護(hù)科研人員的勞動(dòng)成果，以提高科研成果的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)科研成果的價(jià)值轉(zhuǎn)化；科研平臺(tái)建設(shè)和設(shè)備購(gòu)置較建設(shè)期增幅的分?jǐn)?shù)較低，說(shuō)明該校仍應(yīng)加大對(duì)該學(xué)科基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)力度，進(jìn)一步引進(jìn)和補(bǔ)充一些檔次較高的軟、硬件設(shè)施，以增強(qiáng)研發(fā)的實(shí)力，保證該學(xué)科有良好的科研環(huán)境。

4.學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度：反映項(xiàng)目實(shí)施后對(duì)高校組織成員知識(shí)與能力的提升情況。從表5可看出，該學(xué)科的學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)情況有待改善。在學(xué)生方面，應(yīng)加強(qiáng)碩士、博士研究生的培養(yǎng)工作，在增加研究生人數(shù)的同時(shí)，注重創(chuàng)造性人才的培養(yǎng)，促進(jìn)其科研能力的提升；該學(xué)科應(yīng)認(rèn)識(shí)到其科研整體實(shí)力和水平與國(guó)際水平的差距，加強(qiáng)國(guó)際合作交流的意識(shí)，鼓勵(lì)科研人員通過(guò)開展國(guó)際合作項(xiàng)目，拓寬國(guó)際合作與交流渠道；同時(shí)，鼓勵(lì)科研人員積極參加各項(xiàng)國(guó)際學(xué)術(shù)會(huì)議，努力爭(zhēng)取多承辦國(guó)際型的學(xué)術(shù)交流與會(huì)議，提升社會(huì)的影響力，提高國(guó)際合作與交流的層次與水平。

總體來(lái)說(shuō)，X項(xiàng)目綜合評(píng)價(jià)得分較低，分?jǐn)?shù)僅為68.615，說(shuō)明該學(xué)科在今后還需不斷完善專項(xiàng)資金資源配置，加大科研投入，提高科研能力，提升科研成果轉(zhuǎn)化效果，重視高層次人才的培養(yǎng)和引進(jìn)工作，加大人才培養(yǎng)力度，找出學(xué)科發(fā)展水平與國(guó)內(nèi)外高校的差距，使學(xué)科發(fā)展的綜合實(shí)力得到更大的提升。

四、結(jié)語(yǔ)

本文綜合運(yùn)用平衡計(jì)分卡法和關(guān)鍵指標(biāo)法構(gòu)建的高校專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系和流程，既關(guān)注了專項(xiàng)資金的投入情況，又關(guān)注了項(xiàng)目的產(chǎn)出情況和持續(xù)發(fā)展情況；既符合專項(xiàng)資金的短期目標(biāo)，又符合學(xué)校發(fā)展的長(zhǎng)期目標(biāo)；既重視了資金的使用過(guò)程評(píng)價(jià)，又重視了資金的效率和效益評(píng)價(jià)。本文的實(shí)證研究能夠?yàn)楦咝ｍ?xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)管理提供技術(shù)方面的支持，對(duì)加強(qiáng)高校專項(xiàng)資金管理具有重要的參考意義。

由于研究水平有限，同時(shí)由于高校專項(xiàng)資金類型多樣化，很難一概而論或者進(jìn)行比較，本文選取較為重要的指標(biāo)作為研究標(biāo)的，且由專家打分確定指標(biāo)權(quán)數(shù)，可能會(huì)受主觀因素影響，一定程度上會(huì)影響到數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，今后還需不斷探索，繼續(xù)完善?！?/p>

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