內(nèi)控制度之我見(jiàn)

滕艷　邵斌　章丹　吳海艷　陳凌云

摘要：內(nèi)部控制是全面防控風(fēng)險(xiǎn)、提升經(jīng)營(yíng)管理的有效工具。本文介紹了公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)情況、取得的主要成效、存在的不足及改進(jìn)的方向。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；成效；信息化；立體評(píng)價(jià)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）004-000076-01

內(nèi)部控制體系建設(shè)不僅是內(nèi)控理念的普及與推廣，更是公司一項(xiàng)重大的創(chuàng)新改革。

一、內(nèi)部控制體系建設(shè)情況

公司正式啟動(dòng)內(nèi)部控制體系建設(shè)試運(yùn)行工作。一是組織保障方面。成立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，負(fù)責(zé)日常內(nèi)控工作的部署與開(kāi)展。二是工作機(jī)制方面。制定印發(fā)內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施細(xì)化方案，建立“工作例會(huì)、簡(jiǎn)報(bào)通報(bào)、專項(xiàng)協(xié)調(diào)、上下協(xié)作”四項(xiàng)常態(tài)工作機(jī)制，嚴(yán)格把控各項(xiàng)任務(wù)完成進(jìn)度、推進(jìn)狀態(tài)，及時(shí)解決工作開(kāi)展過(guò)程中遇到的難點(diǎn)問(wèn)題、短板環(huán)節(jié)，推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)順利進(jìn)展。

為了讓內(nèi)控理念深入人心，公司以人為本，采取形式豐富多樣化措施，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)植入公司文化體系。一是著力構(gòu)建溝通平臺(tái)。通過(guò)在公司網(wǎng)站開(kāi)設(shè)“內(nèi)控建設(shè)”專欄，編發(fā)內(nèi)控建設(shè)工作簡(jiǎn)報(bào)，組建“供電內(nèi)部控制”微信群等多樣化形式，推送內(nèi)控知識(shí)和最新工作要求，促進(jìn)經(jīng)驗(yàn)交流，培養(yǎng)職工主動(dòng)學(xué)習(xí)、自覺(jué)內(nèi)控的習(xí)慣，形成“人人講內(nèi)控、人人實(shí)施內(nèi)控、人人受制內(nèi)控”的內(nèi)控氛圍。二是分層培育風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控理念。公司細(xì)分人才層級(jí)和內(nèi)控建設(shè)工作實(shí)際需求特點(diǎn)，對(duì)決策層、管理層、執(zhí)行層分別開(kāi)展培訓(xùn)宣貫，充分發(fā)揮各專業(yè)骨干的核心作用，同時(shí)邀請(qǐng)專業(yè)培訓(xùn)講師開(kāi)展內(nèi)控知識(shí)巡講，把意義說(shuō)深、難點(diǎn)講透、疑點(diǎn)說(shuō)清。三是以考促學(xué)，提升全員內(nèi)控管理水平。組織公司內(nèi)控知識(shí)競(jìng)賽，采用知識(shí)手冊(cè)、專題講解、難點(diǎn)答疑等方式，將內(nèi)控知識(shí)、理念、文化宣貫到底，實(shí)現(xiàn)對(duì)全員內(nèi)控知識(shí)再宣傳、再普及的目標(biāo)。

二、取得的一些主要成效

在國(guó)網(wǎng)公司領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)過(guò)積極的探索和實(shí)踐，形成了以內(nèi)控流程建設(shè)及深化應(yīng)用為核心，涵蓋組織保障、責(zé)任落實(shí)、協(xié)調(diào)督導(dǎo)、宣傳培訓(xùn)、評(píng)價(jià)考核、內(nèi)部監(jiān)督等各方面的內(nèi)控建設(shè)體系，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)控體系的持續(xù)改進(jìn)，推進(jìn)了內(nèi)部控制工作與日常工作、“三集五大”體系建設(shè)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)、信息化建設(shè)的有機(jī)融合，培養(yǎng)了一支具有現(xiàn)代內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理念、基本掌握內(nèi)部控制流程方法、涵蓋各級(jí)各專業(yè)部門的專業(yè)人才隊(duì)伍，深化了各單位對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)和理解，培育了公司內(nèi)控文化，形成全員學(xué)習(xí)內(nèi)控、參與內(nèi)控、執(zhí)行內(nèi)控的良好氛圍，為公司內(nèi)部控制奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

1.通過(guò)強(qiáng)化工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行

加強(qiáng)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)流程的信息化控制，有效提升工程竣工決算效率，杜絕預(yù)留工程成本空間、滯后攤銷其他費(fèi)用等現(xiàn)象。落實(shí)流程控制要求，協(xié)同開(kāi)展ERP系統(tǒng)項(xiàng)目數(shù)據(jù)清理、完善，制定項(xiàng)目主數(shù)據(jù)治理工作方案，編發(fā)操作手冊(cè)，組織財(cái)務(wù)、項(xiàng)目管理、信息等部門，協(xié)同對(duì)ERP系統(tǒng)建立以來(lái)所有資本性項(xiàng)目數(shù)據(jù)開(kāi)展清理、完善，基本實(shí)現(xiàn)完工項(xiàng)目無(wú)長(zhǎng)期掛賬，有效控制工程項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)；依托內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)流程實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目全過(guò)程信息化管控，在ERP系統(tǒng)中部署了項(xiàng)目狀態(tài)查詢、按工程節(jié)點(diǎn)自動(dòng)關(guān)賬等功能，工程決算后一個(gè)月內(nèi)，建設(shè)管理單位需將工程成本、項(xiàng)目資金、正式轉(zhuǎn)資情況清理到位，在系統(tǒng)中進(jìn)行項(xiàng)目關(guān)閉，竣工決算效率大幅提升。

2.分析物資管理內(nèi)控流程各環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題

有針對(duì)性地制定改進(jìn)措施，逐步實(shí)現(xiàn)了物資業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一，確保資產(chǎn)計(jì)量準(zhǔn)確，有效規(guī)避了物資業(yè)務(wù)前端風(fēng)險(xiǎn)；注重對(duì)物資需求計(jì)劃要素的事前控制，優(yōu)化物資采購(gòu)合同的搭建，提供資產(chǎn)與物料對(duì)應(yīng)關(guān)系的設(shè)備清冊(cè)，增加財(cái)務(wù)在需求計(jì)劃的會(huì)簽流程；財(cái)務(wù)參與工程結(jié)算，及時(shí)將項(xiàng)目物資計(jì)價(jià)差異進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，規(guī)范非項(xiàng)目物資與工程殘料的計(jì)價(jià)，明確工程殘料的估價(jià)入賬；加強(qiáng)項(xiàng)目物資退料檢查與考核，注重退料及時(shí)性；開(kāi)發(fā)與優(yōu)化ERP系統(tǒng)的功能，整合項(xiàng)目、合同信息，為業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)管理共同提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐。

三、公司內(nèi)控體系建設(shè)存在的不足

1.內(nèi)控基礎(chǔ)還存在薄弱環(huán)節(jié)

公司內(nèi)控基礎(chǔ)較差，導(dǎo)致即便有了相應(yīng)的內(nèi)控制度，公司內(nèi)控組織分工協(xié)同仍然有待進(jìn)一步優(yōu)化明確。公司從工程管理、合同管理、招標(biāo)管理等方面均存在還需進(jìn)一步磨合的情況，流程執(zhí)行也有待加強(qiáng)，部分業(yè)務(wù)流程還需嚴(yán)格按相關(guān)的管理制度和要求執(zhí)行。

2.常態(tài)化的內(nèi)控持續(xù)評(píng)價(jià)改善機(jī)制還未建立

就公司現(xiàn)行的內(nèi)控管理體系而言，缺少常態(tài)化內(nèi)控評(píng)價(jià)工作機(jī)制，未明確評(píng)價(jià)相關(guān)工作要求，導(dǎo)致內(nèi)控管理體系不能根據(jù)業(yè)務(wù)流程運(yùn)行過(guò)程中存在的執(zhí)行缺陷、設(shè)計(jì)缺陷以及內(nèi)控管理盲點(diǎn)和新增風(fēng)險(xiǎn)控制要求，進(jìn)行持續(xù)性地優(yōu)化和完善。

四、今后改進(jìn)方向

1.全面推進(jìn)公司的內(nèi)控體系建設(shè)

雖然目前公司的內(nèi)控建設(shè)已經(jīng)取得了成效，但是在整體推進(jìn)進(jìn)度上還有不足，應(yīng)盡快將目前已有的建設(shè)經(jīng)驗(yàn)予以推廣落地，真正實(shí)現(xiàn)完全一體化的閉環(huán)管理。按照內(nèi)部控制常態(tài)化監(jiān)督工作需要，開(kāi)發(fā)日常在線稽核，每日定時(shí)自動(dòng)選擇所有稽核主題，全面運(yùn)行稽核規(guī)則，排查當(dāng)日業(yè)務(wù)疑點(diǎn)，及時(shí)發(fā)送預(yù)警信息，大大縮短疑點(diǎn)反應(yīng)時(shí)間，將“事后”稽核逐漸前移至“事中”。

2.構(gòu)建完善的內(nèi)控體系信息化平臺(tái)

由于現(xiàn)行的信息化內(nèi)控系統(tǒng)尚未完成建立，為有效進(jìn)行公司內(nèi)控閉環(huán)管理帶來(lái)了困難。因此，亟需運(yùn)用信息化平臺(tái)，建立多層次、互聯(lián)互通互饋的內(nèi)控體系，實(shí)現(xiàn)公司整體內(nèi)控體系的一體化管理，延伸稽核界面，利用系統(tǒng)抽取前端工程、物資、營(yíng)銷、經(jīng)法系統(tǒng)等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過(guò)稽核規(guī)則實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)前端預(yù)警，改變?cè)诰€稽核囿于財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)的單一性，充分發(fā)揮在線稽核系統(tǒng)的“事中”監(jiān)控能力。

3.開(kāi)展立體評(píng)價(jià)，帶動(dòng)內(nèi)控管理常態(tài)化

內(nèi)控評(píng)價(jià)工作能夠驗(yàn)證管控措施的設(shè)計(jì)及執(zhí)行有效性，從根源入手整改公司管理薄弱環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，有效帶動(dòng)公司內(nèi)控管理常態(tài)化，公司應(yīng)結(jié)合依法治企、財(cái)務(wù)稽核、內(nèi)部審計(jì)等多項(xiàng)內(nèi)部監(jiān)督工作開(kāi)展立體評(píng)價(jià)工作，不斷健全完善公司內(nèi)部控制體系，進(jìn)一步鞏固公司“三集五大”建設(shè)成果。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著電力企業(yè)改革的不斷深入以及國(guó)家電網(wǎng)公司部署開(kāi)展“三集五大”管理體系建設(shè)，內(nèi)部控制在服務(wù)公司發(fā)展、引領(lǐng)價(jià)值創(chuàng)造、調(diào)控資源配置、支持管理決策、防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等方面將承擔(dān)著愈發(fā)重要的職責(zé)。