論納稅籌劃提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

陳玲

摘要：在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，由于納稅人追求利益最大化和稅收政策存在可選擇性，納稅籌劃相伴企業(yè)終身。為促進(jìn)企業(yè)做大、做強(qiáng)，更好地運(yùn)用市場(chǎng)和財(cái)政兩種手段與資源，本文在前人研究的基礎(chǔ)上，從企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力主要衡量指標(biāo)、納稅籌劃提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力表現(xiàn)等方面入手，擬就此問(wèn)題加以討論，以此促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)稅收政策研究、運(yùn)用納稅籌劃來(lái)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；利益最大化；核心競(jìng)爭(zhēng)力

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）013-000-01

一、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力及其主要衡量指標(biāo)

所謂企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，即是一個(gè)企業(yè)能夠比其他企業(yè)更有效地向消費(fèi)者（或者市場(chǎng)）提供產(chǎn)品或者服務(wù)，并且能夠獲得自身發(fā)展的能力或者綜合素質(zhì)。核心競(jìng)爭(zhēng)力的實(shí)質(zhì)就是企業(yè)有效配置資源的能力。企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力是企業(yè)的生命，是企業(yè)生存和發(fā)展的源動(dòng)力。

綜合國(guó)內(nèi)外的企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力理論研究成果，筆者認(rèn)為，衡量提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的主要指標(biāo)是：

第一，人力資本秉賦。通過(guò)培育企業(yè)核心價(jià)值觀，促進(jìn)人力資本與金融資本有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，提高具有特殊專(zhuān)長(zhǎng)和技能的人才對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度，是構(gòu)建企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)。

第二，企業(yè)研發(fā)能力。研發(fā)能力是核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵，離開(kāi)強(qiáng)有力的研發(fā)能力，企業(yè)即使通過(guò)購(gòu)買(mǎi)或資本重組占有某項(xiàng)成果和專(zhuān)利，充其量只是一段時(shí)期內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，而非企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。這是衡量企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力的重要標(biāo)志。

第三，企業(yè)管理能力。這種能力取決于企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人，是核心競(jìng)爭(zhēng)力的統(tǒng)帥，并構(gòu)建、維持、鞏固和提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。

第四，企業(yè)市場(chǎng)份額。市場(chǎng)份額既是檢驗(yàn)企業(yè)人力資源、研發(fā)能力、管理能力和營(yíng)銷(xiāo)技能的綜合指標(biāo)，也是企業(yè)盈利狀況的物質(zhì)基礎(chǔ)，決定了企業(yè)發(fā)展速度和規(guī)模，以及抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此，核心競(jìng)爭(zhēng)力物化結(jié)果是拓展企業(yè)市場(chǎng)空間，擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)份額。

第五，企業(yè)社會(huì)信用度。在公共關(guān)系層面，企業(yè)是社會(huì)的細(xì)胞，生存和發(fā)展離不開(kāi)外部環(huán)境，應(yīng)當(dāng)具有社會(huì)意識(shí)。誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)是企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。

第六，企業(yè)盈虧狀況。在企業(yè)價(jià)值層面，核心競(jìng)爭(zhēng)力“九九歸一”，最終結(jié)果是增強(qiáng)企業(yè)盈利能力，改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。這是由企業(yè)存在的根本目的所決定的，也是企業(yè)資源配置效率高低的體現(xiàn)。

上述六個(gè)指標(biāo)，側(cè)重于企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的某一個(gè)方面。作為企業(yè)的生命和靈魂，核心競(jìng)爭(zhēng)力是“偷不去、買(mǎi)不來(lái)、拆不開(kāi)、帶不走和流不掉”的，是企業(yè)的基本素質(zhì)和能力，滲透于企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)化于企業(yè)整個(gè)組織體系，其精髓就是保持創(chuàng)新和變革，最終提高企業(yè)價(jià)值。因此，衡量提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，關(guān)鍵是有利于提高上述六個(gè)指標(biāo)值。

二、納稅籌劃提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的主要表現(xiàn)

納稅籌劃，是納稅人在法律認(rèn)可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先安排和策劃，以充分利用稅法所規(guī)定的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益。成功的納稅籌劃，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。主要表現(xiàn)在：

第一，納稅籌劃創(chuàng)新企業(yè)知識(shí)技能

納稅籌劃在相當(dāng)程度上改變了企業(yè)過(guò)去墨守成規(guī)的思想觀念和管理規(guī)程，通過(guò)培訓(xùn)和指導(dǎo)，操作指南將納稅籌劃的思想、知識(shí)和技能，轉(zhuǎn)化成企業(yè)日常生產(chǎn)力運(yùn)作的一部分。主要是：一是對(duì)企業(yè)高層管理人員，重點(diǎn)講解稅法精神、納稅籌劃預(yù)期目標(biāo)以及方案配套措施，得到整個(gè)組織的大力支持和有效保障；二是對(duì)企業(yè)具備財(cái)務(wù)、管理知識(shí)的管理人才，幫助他們加深對(duì)方案的基本精神和控制節(jié)點(diǎn)的理解，提高他們參與企業(yè)重大決策和處理各種意外事件的能力；三是對(duì)財(cái)會(huì)部門(mén)等職能部門(mén)強(qiáng)化業(yè)務(wù)操作規(guī)程培訓(xùn)，做到全面勝任日常涉稅管理、會(huì)計(jì)核算和納稅評(píng)估相關(guān)事宜。

第二，納稅籌劃改善企業(yè)研發(fā)環(huán)境

為了用好、用足、用活這些政策，納稅籌劃主要是借助專(zhuān)家力量，加深對(duì)稅收政策涉及的科研和工藝流程等理解，創(chuàng)造相應(yīng)的技術(shù)和管理?xiàng)l件爭(zhēng)取享受相關(guān)優(yōu)惠政策，從而促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步增加對(duì)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等研發(fā)經(jīng)費(fèi)的投入，完善企業(yè)研發(fā)條件建設(shè)，提高企業(yè)整體技術(shù)和產(chǎn)品的創(chuàng)新能力。

第三，納稅籌劃推動(dòng)企業(yè)依法治企

納稅籌劃的一個(gè)基本特征就是合法。這是稅收法定原則的具體體現(xiàn)和強(qiáng)制性要求。納稅籌劃強(qiáng)化以依法治企為核心的企業(yè)文化，消除企業(yè)尤其是民營(yíng)企業(yè)根深蒂固的“兩本賬”等造假情結(jié)，通過(guò)開(kāi)發(fā)和利用ERP系統(tǒng)，硬化制度的約束力，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范化管理，提高企業(yè)管理效率和整體管理水平。納稅籌劃本身就是依法治企的豐厚回報(bào)。

第四，納稅籌劃拓展企業(yè)市場(chǎng)空間

企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模達(dá)到一定的程度時(shí)，將會(huì)出現(xiàn)制約發(fā)展的“瓶頸”因素，包括戰(zhàn)略規(guī)劃滯后、資金短缺、各項(xiàng)市場(chǎng)準(zhǔn)入資格欠缺。通過(guò)獲得節(jié)稅的稅收利益，納稅籌劃在一定程度上緩解企業(yè)的資金壓力，有利于企業(yè)市場(chǎng)開(kāi)拓。

第五，納稅籌劃提高企業(yè)社會(huì)信用等級(jí)

企業(yè)的納稅信用等級(jí)，目的是鼓勵(lì)企業(yè)依法誠(chéng)信納稅，提高納稅遵從度。根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人最高納稅信用等級(jí)是B級(jí)。因此，企業(yè)實(shí)施納稅籌劃，能夠提升企業(yè)的納稅信用等級(jí)，樹(shù)立企業(yè)良好的社會(huì)形象。

第六，納稅籌劃增強(qiáng)企業(yè)盈利能力

納稅籌劃收益主要是直接降低稅收成本和獲取滯延納稅的資金時(shí)間價(jià)值的節(jié)稅收益，以及通過(guò)依法治企、守法經(jīng)營(yíng)獲得成本費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)降低的間接收益。納稅籌劃正是著眼于企業(yè)的整體利益和資本總收益的長(zhǎng)期穩(wěn)定增值，通過(guò)全面衡量方案的現(xiàn)實(shí)可行性和經(jīng)濟(jì)效益，確保納稅籌劃實(shí)施成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于納稅籌劃收益，實(shí)現(xiàn)方案效益最大化，從而增強(qiáng)企業(yè)盈利能力，改善企業(yè)的盈利狀況。

綜上所述，納稅籌劃肇始于稅收政策研究，深刻地影響了企業(yè)戰(zhàn)略思維和價(jià)值觀念，深深地植根于企業(yè)組織體系和日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，進(jìn)一步提高了企業(yè)資源配置能力，成為提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的一種有效途徑。

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作者簡(jiǎn)介：陳 玲（1983-），女，漢族，四川資陽(yáng)人，本科，助理經(jīng)濟(jì)師，研究方向：工商管理。